AUDITORÍA EXTERNA

Empresa: SEMISOFT S.A.

Auditoría: FINANCIERA
Descripción: AUDITORIA DE EXIGIBLE

Ref: Descripción
E HOJA MAESTRA DEL EXIGIBLE
E-A PLANILLA DE OBSERVACIONES
E-B PLANILLA DE DIFERENCIAS REGISTRADAS Y NO REGISTRADAS
E-C PROGRAMA DE TRABAJO
E-1 REVISION DE CUENTAS POR COBRAR
E-2 PLANILLA DE CIRCULARIZACIONES Y CARTAS
E-3 REVISION DE LA PREVISION POR INCOBRABILIDAD
E-3.1 PLANILLA DE RECALCULO DE PREVISIONES

Auditor (es) Fecha

Auditor 1 APAZA BAUTISTA CARLOS ALFREDO 10/13/2021
Auditor 2 AQUINO CHURQUI BRIAN SANDRO 10/13/2021
Auditor 3 AYAVIRI VILLCA ENITH GABRIELA 10/13/2021
Auditor 4 CALLISAYA RENDO JENNY 10/13/2021

Auditor 5 MORALES ESPINOZA PAOLA NATALI 10/13/2021

Auditor 6 NARVAEZ MARRAS ADAYA JOSELY 10/13/2021
Auditor 7 VELASCO MALLEA LUIS MANUEL 10/13/2021
 SEMISOFT S.A. Hecho por: AAACMNV 14/10/2021
Hoja Maestra de Exigible Revisado por: WEQ 15/10/2021
Auditoría financiera al 31 de diciembre de 2016
(Importes expresados en bolivianos excepto donde indique lo contrario)

Objetivo: Exponer la composición del rubro del exigible y su previsión correspondiente realizando posible reclasificaciones resultantes de la evaluación y emitir una conclusión sobre su razonabilidad.
Alcance: 100% de los saldos expuestos en la composición del rubro.
Fuente: Estados financieros emitidos y registros de la empresa.

Saldo
Saldo Saldo Ajustes Reclasificaciones al 31/12/2017
Cuenta Detalle de la cuenta al 31/12/2015 Ref.: al 31/12/2016 Debe Haber Debe Haber (auditado)
12000 Cuentas por cobrar 1,024,560 E-1 1,119,636 24,000 9,695 1,085,941
13010 Previsión para cuentas incobrables -167,295 E-3 -368,275 60,000 -428,275
Total Cuentas por Cobrar 857,265 751,361 0 84,000 0 9,695 657,666
BG BG

Informativos Hallazgos identificados

Las observaciones se encuentran identificadas en E-1 Revision de cuentas por cobrar y E-3
Revision de la prevision por incobrabilidad.
Cuentas por cobrar

La Sociedad tiene cuentas que debe cobrarse de sus ventas de software, cuyos clientes
son diversas Instituciones y personas; lo cual se refleja en sus Estados Financieros.

Prevision para cuentas incobrables Conclusión

•     La cuenta tiene relacion con las tasas a ser aplicadas para el registro de la prevision Basados en los resultados de la aplicación de procedimientos de auditoria detallados en la
por incobrabilidad conforme a la antigüedad de los saldos. planificación se validaron los saldos correspondientes a cuentas por cobrar y su
i correspondiente previsión para cuentas incobrables, mismas que se encontraba subvaluada
de acuerdo a el recalculo de la previsón realizada misma que determino 3 ajustes, una en el
•     Se establecio una tabla de vencimiento, se adjunta la misma: registro de la previsión y dos en las cuentas por cobrar.

No vencido de 1 a 30 dias 0%
31 a 60 dias 10%
61 a 90 dias 20%
91 a 120 dias 40%
121 a 150 dias 60%
151 a 180 dias 80%
181 dias adelante 100%

E
SEMISOFT S.A
Planilla de Observaciones
Auditoría Financiera al 31 de diciembre de 2016
(Importes expresados en bolivianos excepto donde indique lo contrario)

N° Ref.: Titulo Condición

Mala otorgacion de Otorgacion de creditos a clientes

1 E Credito insoloventes

Deudores que Se pudo evidenciar que existen casos

contraen deudas de incobrabilidad por falta de pagos
2 E por encima de su ya q los mismos se encuentran en
capacidad de pago procesos judiciales

Saldos antiguos no Se pudo evidenciar que existe la

3 E-1 cobrados
oportunamente
falencia en el departamento de
cobranzas.

Falta de control de Se detecto la duplicidad de montos

4 E-1 cuentas por cobrar. en los registros.

Descuento Se pudo evidenciar que los anticipos

5 E-1 inoportuno a los
empleados
a empleados no son descontados
oportunamente de su salario pagado
 Frecuencia en la La empresa realiza contración de
6 E-1 contratacion de
nuevo personal
personal frecuentemente sin tomar
en cuenta la experiencia.

Se evidencio el deterioro de la
Prevision de
7 E-3 prevuision de las cuentas
cuentas incobrables incobrables

que lo contrario)
Criterio
El otorgamiento de un crédito es un
proceso en el cual se analiza la
información obtenida del solicitante.
Las politicas , normativas y
procedimientos de cobranza
contienen lineamientos para un
adecuado sistema de control interno
Las directrices que fija la
organización orientadas a controlar
los aspectos referentes al credito
que se otroga a los clientes por la
venta de servicios, no estan siendo
efectivos.
Dejar pasar el doble registro sin
tener en cuenta el efecto que puede
causar.
La empresa no cuenta con politicas
de control de anticipos al personal
Causa
Desconocimiento de la situacion
economica de los clientes
Desconocimiento del flujo de
efectivo de la parte deudora. falta de diversos riesgos de manipulacion
evidencias para su capacidad de
pago
Desconocimiento de la existencia de
procedimientos, que se centren a las
caracteristicas particulares de los
clientes.
Omitir revisión en el registro de las
cuentas.
Manejo incorrecto de los anticipos,
no conciderados en las planillas
mensuales
Hecho por: AAACM
Revisado por: WE
Efecto
Ocaciona que las cuentas por cobrar
incrementen y se tenga que realizar
procesos judiciales para poder
cobrar los creditos otorgados.
la cobranza se encuentra expuesto a
indebida por desconocimiento de
procedimientos de verificacion de
capacidad de pago de los deudores.
Son montos que representan
importancia relativa por que son
montos superiores a la materialidad.
Irregularidades en los de registro
que necesitan revisión detallada.
Acumulacion de deudas del
personal, y pago en exceso en el mes
que no se descuenta el anticipo.
El personal nuevo puede cometer La empresa no tiene personal fijo de
Inconsistencia en la línea de trabajo
errores que perjudiquen a la confianza para realizar el trabajo que tiene la empresa.
empresa. designado.

Analizar la razonabilidad de las Perdida de ingreso en la empresa

politicas de estimacion de deterioro, Las cuentas previsionales son un
por las previsiones en cuentas
en base al Art. 17 inciso c) del D.S. gasto para la empresa incobrables
24051
Hecho por: AAACMNV 14/10/2021
Revisado por: WEQ 15/10/2021

Recomendación

Se recomienda que para el

otorgamiento de un credito se
solicite los requisitos necesarios que
den a conocer la situacion
economica de los clientes, mediante
un procedimiento de revision.

Elaborar y formalizar politicas ,

normativas y procediemintos de
verificacion de capacidad de pago de
los deudores, que deben ser
aprobados por las instancias
correpondientes.

Se recomienda establecer un
cronograma de verificacion de saldos
de cuentas por cobrar en el Manual
de Procedimientos Internos.

Tener mejor control al realizar el

registro de cuentas y montos para
evitar las modificaciones en los
registros.

Se recomienda realizar una revision

de las cuentas del personal al
momento de la elaboracion de las
planillas mensuales a cargo del
personal de RRHH.
Contar con personal capacitado que
pueda guiar a los de nuevo ingreso y
poder asi controlar el trabajo que se
realiza en el area de credito y
cobranzas.

Actualizar y verificar las politicas de

estimacion razonable de cuentas de
previsiones incobrables

E-A
 SEMISOFT S.A
Planilla de diferencias registradas y no registradas
Auditoría Financiera al 31 de diciembre de 2016
(Importes expresados en bolivianos excepto donde indique lo contrario)

Diferencias de auditoría identificadas

Activo Activo
Nº REF Cuenta corriente no corriente
Debito/(Credito) Debito/(Credito)
1 E-3.1 Previsión para incobrabilidad
Previsión para cuentas incobrables
Glosa.- Para registrar la prevision de 60000 bs
correspondiente a la factura NRO 212 de Industrias
Venado
que data de 20/01/2016

2 E-3.1 Ventas
Cuentas por cobrar (24,000)
Glosa.- Para regularizar la factura Nro 478
de Laboratorias Inti que tuvo un doble registro
de incobrabilidad

3 E-3.1 Bancos 9,695

Cuentas por cobrar (9,695)
Glosa.- Para regularizar el cobro de la factura Nro
180 de La Papelera S.A.

Total efecto neto en estados financieros (24,000) 0

 Hecho por: AAACMNV 14/10/2021
Revisado por: WEQ 15/10/2021

Efecto en resultados al termino del :

Pasivo Pasivo Periodo Periodo
corriente no corriente actual anterior
Debito/(Credito) Debito/(Credito) Debito/(Credito) Debito/(Credito)
60,000
(60,000)

24,000

0 0 24,000 0

E-B
✘
SEMISOFT S.A.             Hecho por: AAACMNV 14/10/20
Programa de Trabajo Revisado por: WEQ 15/10/2021
Auditoría Financiera al 31 de diciembre de 2016
(Importes expresados en bolivianos excepto donde indique lo contrario)

SEMISOFT S.A.
PROGRAMA DE TRABAJO
RUBRO EXIGIBLE
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

Objetivos:

1.   Integridad (I): Establece que todas las cuentas del rubro del exigible están registrados e incluidos en su integridad.
Asi tambien las operaciones del componente del periodo y fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de
contabilidad.

2.   Existencia (E): Establecer que existe y que las operaciones que los originan están perfeccionados.

3.   Derechos y obligaciones (D&O): Establece que la entidad posee la propiedad o derechos sobre los saldos de La
exigibilidad correspondiente a la entidad Están todos registrados e incluidos, en el marco de las normas de
contabilidad.

4.   Valuación o asignación de valor (V): Establecer que los componentes de los exigibles, están razonablemente
reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de normas de contabilidad.

5. Presentación y revelación (R): Establece que el componente de exigibles se presenta adecuadamente en el

balance general y se revela en notas de los estados financieros, de manera apropiada.

N° Procedimientos 1 2 3 4 5 Ref:
✘

E
✘

1 Preparar una cedula maestra, coteje los saldos con

el Balance General, Cuentas del Mayor y auxiliares.
✘
2 Analizar la naturaleza, concepto y politicas contables
del rubro adoptado por la Empresa.
CUENTAS POR COBRAR

3
✘ ✘ ✘
E-1
Obtener el detalle de las Cuentas por cobrar de la
Empresa y coteje con los regsitros auxiliares.
✘ ✘ ✘
4 Efectuar las cociliaciones de las cuentas por cobrar
al cierre del ejercicio
✘ ✘
Verificar los resultados del procedimiento de
5 circularizacion con los saldos expuestos en el
Balance General.
✘ ✘
En caso de existir diferencias, consultar al encargado
6 y establecer el ajuste y redactar la deficiencia
correspondiente.
✘

7 Analizar la adecuada presentacion del rubro y su

revelacion en notas, de los Estados Financieros.
 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
✘

8 Obtener el detalle de la previson por incobrabilidad

E-3
de la Empresa y cotejar con los registros auxiliares.
✘ ✘ ✘
9 Realizar confirmaciones de saldos de todos
nuestros clientes.
✘ ✘ ✘

10 Elaborar con base a las respuestas de las

confirmaciones realice un resumen de conciliaciones
de prevision por incrobabilidad y cruce de totales,
con la composicion de la cuenta.
✘ ✘ ✘

11 Analizar la adecuada presentacion del rubro y su

revelacion en notas, de los Estados Financieros.
Conclusion
✘ ✘

12
Emitir una conclusion sobre la razonabilidad del
rubro, si esta de acuerdo con Normas de
E
Contabilidad en Bolivia.

E-C
ho por: AAACMNV 14/10/2021
sado por: WEQ 15/10/2021

luidos en su integridad.
marco de las normas de

onados.

sobre los saldos de La

s normas de

tán razonablemente

cuadamente en el

Hecho por y
fecha

AAACMNV
11/10/2021

AAACMNV
11/10/2021
AAACMNV
11/10/2021

AAACMNV
08/10/2021

E-C
 SEMISOFT S.A.
Revision de cuentas por cobrar
Auditoría financiera al 31 de diciembre de 2016
(Importes expresados en bolivianos excepto donde indique lo contrario)

Objetivo: Exponer la composición de las cuentas por cobrar de clientes realizando poribles reclasificaciones resulta
Alcance: 100% de los saldos expuestos en la composición del rubro.
Fuente: Estados financieros emitidos y registros de la empresa.

Saldo
Cuenta Detalle de la cuenta al 31/12/2015 Ref.:
1201 Industrias Venado S.A.
1202 Soboce S.A.
1203 Delicia SRL.
1204 Laboratorios Inti S.A.
1205 La Papelera S.A.
1206 Alfonso Escobar Orosco
1207 Carlos Mesa Martinez
1208 La Honesta S.A.
1209 Consultora Arlequin Ltda.
Total Cuentas por Cobrar 1,024,560
E

Informativos
La composicion de las cuentas por cobrar al 31/12/2016 es el
siguiente:

T/R
Suma verificada
Saldo confirmado con circularización
Cotejado con planilla de ajustes y reclasificaciones
No Cotejado con circularización
 Hecho por: AAACMNV 14/10/2021
Revisado por: WEQ 15/10/2021

poribles reclasificaciones resultantes de la evaluación y emitir una conclusión sobre su razonabilidad.

Saldo
Saldo Ajustes Reclasificaciones al 31/12/2016
al 31/12/2016 Debe Haber Debe Haber (auditado)
120,000 120,000
454,600 454,600
125,600 125,600
135,396 24,000 111,396
119,695 9,695 110,000
35,000 35,000
24,400 24,400
45,000 45,000
59,945 59,945
1,119,636 0 24,000 0 9,695 1,085,941
E E-B E-B

Hallazgos identificados

Se pudo identificar que hubieron dos facturas con anomalias,una con doble registro y otra
que ya habia sido cobrada, por lo tanto se hizo las correspondientes regularizaciones.

Tambien se evidencio que hubieron dos clientes de los cuales no recibimos las
confirmaciones de saldo,y dos clientes que tienen un proceso judicial.

Conclusión
Basados en los resultados de acuerdo a la planificación, se pudo determinar la diferencia
mediante proceso de circularización entre la respuesta realizada por el cliente y nuestra
contabilidad, para tal efecto se realizo las correspondientes regularizaciones.
E-1
-1
 Hecho por: AAACMNV 14/10/2021
Revisado por: WEQ 15/10/2021
SEMISOFT S.A
Planilla de Circularizaciones y cartas
Auditoría financiera al 31 de diciembre de 2016
(Importes expresados en bolivianos excepto donde indique lo contrario)

12/31/2016
6.96

Fecha de Saldo según

Saldo EEFF Fecha Fecha Saldo según
Còdigo Detalle Ref.: recepción respuesta Diferencia Comentarios / Observaciones
al 31/12/2016 1er Envío 2do Envío respuesta
respuesta en Bs.
Clientes

La factura Nro 212, fue mal apropiada en

nuestra prevision para cuentas
1201 Industrias Venado S.A. 120,000 1/6/2017 - 1/17/2017 120,000 120,000 0 incobrables, por lo que se procedio a
regularizar a las tasas aplicadas por la
empresa.

1202 Soboce S.A. 454,600 1/8/2017 - 1/17/2017 454,600.00 454,600.00 0.00 Sin observaciones

1203 Delicia SRL. 125,600 1/20/2017 2/3/2017 125,600.00 125,600.00 0.00 Sin observaciones

Se tuvo una duplicidad en el registro de

1204 135,396 la factura Nro. 478, por lo que se
Laboratorios Inti S.A. 1/20/2017 2/3/2017 111,396.00 111,396.00 -24,000.00
regularizo la cuenta por cobrar, para
evitar el cobro excesivo al cliente.
Según mayores de la empresa la factura
Nro. 180 figuraba como no cobrada, al
1205 La Papelera S.A. 119,695 1/8/2017 1/17/2017 110,000.00 110,000.00 -9,695.00 verificar las transacciones se pudo
advertir que la misma se encontraba
cancelada.
Total 955,291 921,596 921,596 -33,695
E-1
T/R

Suma Verificada
Saldo confirmado con circularización
 SEMISOFT S.A
Sumaria de Provisión para cuentas incobrables
Auditoría financiera al 31 de diciembre de 2016
(Importes expresados en bolivianos excepto donde indique lo contrario)

Objetivo: Exponer la composición la previsión de cuantas incobrables realizando reclasificaciones resultantes de

Alcance: 100% de los saldos expuestos en la composición del rubro.
Fuente: Estados financieros emitidos y registros de la empresa.

Saldo
Cuenta Detalle de la cuenta al 31/12/2015 Ref.:
13010 Previsión para cuentas incobrables -167,295
Total Provisión para Cuentas Incobrables -167,295
E

Hallazgos identificados

Producto de la revisión d elas provisiones realizadas al 31/12/2016 se pudo evidenciar un error en la apropiación del
criterio de valución de la previsión misma que no correspondia el porcenteaje de Previsión estimdo por las politicas
de incobrabilidad de la empresa debiendose previsionarse el 100%.

T/R
Suma Verificada
 Hecho por: AAACMNV 14/10/2021
Revisado por: WEQ 15/10/2021

reclasificaciones resultantes de la evaluación y emitir una conclusión sobre su razonabilidad.

Saldo Ajustes Reclasificaciones

al 31/12/2016 Debe Haber Debe Haber
-368,275 60,000.00
- 368,275 0 60,000 0 0
E E-3.1

Conclusión

n error en la apropiación del Basados en la aplicación de la politica de incobrabilidad de la empresa se procedio a realizar
ón estimdo por las politicas el ajsute correspondiente a la correcta exposición de la previsión realizada subvaluada en
estados financieros.

E-2
 AAACMNV 14/10/2021
or: WEQ 15/10/2021

Saldo
al 31/12/2016
(auditado)
-428,275
-428,275

mpresa se procedio a realizar

n realizada subvaluada en

E-2
SEMISOFT S.A.
Planilla de recalculo de Previsiones Hecho por: AAACMNV 14/10/2021
Auditoría financiera al 31 de diciembre de 2016
Revisado por: WEQ 15/10/2021
(Importes expresados en bolivianos excepto donde indique lo contrario)

Previsión S/G la Empresa

Importe Días No vencido

181 días
Cliente Nº Factura Fecha hasta el 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días 121 a 150 días 151 a 180 días Total
(Bs) 1 a 30 días adelante
31/12/2016
Industrias Venado S.A. Nº 212 1/20/2016 60,000 346 60,000 0 0 0 0 60,000
Industrias Venado S.A. Nº 323 8/21/2016 20,000 132 0 0 0 0 20,000 0 0 20,000
Industrias Venado S.A. Nº 450 11/21/2016 40,000 40 0 40,000 0 0 0 0 0 40,000
SOBOCE S.A Nº 329 8/25/2016 220,000 128 0 0 0 0 220,000 0 0 220,000
SOBOCE S.A Nº 470 11/21/2016 234,600 40 234,600 234,600
Delicia S.R.L. Nº 33 8/25/2016 25,600 494 25,600 25,600
Delicia S.R.L. Nº 477 11/29/2016 100,000 32 0 100,000 0 0 0 0 0 100,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 25 1/4/2015 18,000 727 18,000 18,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 140 11/6/2015 34,000 421 34,000 34,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 478 12/2/2016 24,000 30 24,000 24,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 479 12/2/2016 31,300 29 31,300 31,300
Laboratorios Inti S.A. Nº 478 12/2/2016 24,000 30 24,000 24,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 480 12/3/2016 4,096 28 4,096 4,096
La Papelera S.A. Nº 180 1/10/2016 9,695 356 9,695 9,695
La Papelera S.A. Nº 481 12/16/2016 10,000 15 10,000 10,000
La Papelera S.A. Nº 484 12/20/2016 100,000 11 100,000 100,000
Alfonso Escobar Orosco Nº 15 11/25/2014 35,000 787 35,000 35,000
Carlos Mesa Martinez Nº 300 7/14/2016 24,400 170 24,400 24,400
La Honesta S.A. Nº 21 12/24/2014 45,000 738 0 0 0 0 0 0 45,000 45,000
Consultora Arlequin LTDA. Nº 485 12/27/2016 59,945 4 59,945 0 0 0 0 0 59,945
1,119,636 313,341 374,600 0 0 240,000 24,400 167,295 1,119,636
Porcentaje de previsión aplicado 0 10% 20% 40% 60% 80% 100%
Previsión para incobrabilidad 0 37,460 0 0 144,000 19,520 167,295 368,275

Previsión S/G Auditoria

12/31/2016
Importe Días No vencido
181 días
Cliente Nº Factura Fecha hasta el 31 a 60 días 61 a 90 días 91 a 120 días 121 a 150 días 151 a 180 días Total
(Bs) 1 a 30 días adelante
31/12/2016
Industrias Venado S.A. Nº 212 1/20/2016 60,000 346 0 0 0 0 0 60000 60,000
Industrias Venado S.A. Nº 323 8/21/2016 20,000 132 0 0 0 0 20,000 0 0 20,000
Industrias Venado S.A. Nº 450 11/21/2016 40,000 40 0 40,000 0 0 0 0 0 40,000
SOBOCE S.A Nº 329 8/25/2016 220,000 128 0 0 0 0 220,000 0 0 220,000
SOBOCE S.A Nº 470 11/21/2016 234,600 40 234,600 234,600
Delicia S.R.L. Nº 33 8/25/2016 25,600 494 25,600 25,600
Delicia S.R.L. Nº 477 11/29/2016 100,000 32 0 100,000 0 0 0 0 0 100,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 25 1/4/2015 18,000 727 18,000 18,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 140 11/6/2015 34,000 421 34,000 34,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 478 12/2/2016 24,000 30 24,000 24,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 479 12/2/2016 31,300 29 31,300 31,300
Laboratorios Inti S.A. Nº 478 12/2/2016 24,000 30 24,000 24,000
Laboratorios Inti S.A. Nº 480 12/3/2016 4,096 28 4,096 4,096
La Papelera S.A. Nº 180 1/10/2016 9,695 356 9,695 9,695
La Papelera S.A. Nº 481 12/16/2016 10,000 15 10,000 10,000
La Papelera S.A. Nº 484 12/20/2016 100,000 11 100,000 100,000
Alfonso Escobar Orosco Nº 15 11/25/2014 35,000 787 35,000 35,000
Carlos Mesa Martinez Nº 300 7/14/2016 24,400 170 24,400 24,400
La Honesta S.A. Nº 21 12/24/2014 45,000 738 0 0 0 0 0 0 45,000 45,000
Consultora Arlequin LTDA. Nº 485 12/27/2016 59,945 4 59,945 0 0 0 0 0 59,945
1,119,636 253,341 374,600 0 0 240,000 24,400 227,295 1,119,636
Porcentaje de previsión aplicado 0 10% 20% 40% 60% 80% 100%
Previsión para incobrabilidad 0 37,460 0 0 144,000 19,520 227,295 428,275

T/R

Cotejado con confirmación de facturas de cliente

No Cotejado con circularización
Recalculo de la provisión realizada por auditoría
Suma Verificada
Incluido en planilla de ajustes y reclasificaciones
Incluido en planilla de ajustes y reclasificaciones
Incluido en planilla de ajustes y reclasificaciones

E-3.1
Marcas de Auditoria