21/03/2021

RESOLUCIÓN:CGE/057/201606 DE JULIO DE 2016

AUDITORÍA OPERACIONAL

La auditoría operacional es la acumulación y evaluación

objetiva de evidencia, con el propósito de emitir un
pronunciamiento de manera individual o en conjunto, sobre la:
Eficacia, Eficiencia, Economía y/o Efectividad del objeto de
auditoría.
Con base en el informe de auditoría operacional en el que se
determine una gestión deficiente o negligente, podrá
establecerse indicios de responsabilidad ejecutiva.

1
 21/03/2021

AUDITORÍA OPERACIONAL

Objeto de Auditoría: Es aquello que se audita o examina

para fines de la presente norma pueden constituir objeto de la
auditoría operacional: la gestión, los planes (de largo, mediano
y corto plazo), programas, proyectos; y sus resultados
inmediatos y resultados finales (impacto); los productos,
operaciones, actividades, así como los sistemas de
administración y los controles internos incorporados a ellos.

AUDITORÍA OPERACIONAL

2
 21/03/2021

AUDITORÍA OPERACIONAL

AUDITORÍA OPERACIONAL

3
 21/03/2021

AUDITORÍA OPERACIONAL

NORMAS AUDITORÍA OPERACIONAL

231 Planificación
232 Supervisión
233 Control interno
234 Evidencia
235 Comunicación de resultados
236 Procedimiento de aclaración

4
 21/03/2021

AUDITORÍA OPERACIONAL

PLANIFICACIÓN
Debe tomar cocimiento de:

Las operaciones definidas por la entidad para la generación de sus

productos (bienes, servicios y/o normas) y los resultados esperados
por los mismos.
La normativa, metodología y criterios técnicos adoptados por la
entidad, para efectuar el seguimiento y evaluación de sus planes.
Identificar o construir y validad los criterios que permitan determinar la
eficacia, eficientita, economía y/o efectividad del objeto de auditoría

AUDITORÍA OPERACIONAL

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

El Informe de Auditoría Operacional debe contener el pronunciamiento

sobre la eficacia, eficiencia, economía y/o efectividad del objeto de
auditoría, de manera individual o en conjunto.

Para emitir un pronunciamiento sobre una gestión deficiente o

negligente, necesariamente el objeto de la auditoría deberá ser la
gestión anual; para tal efecto, se emitirá otro Informe que incluya indicios
de responsabilidad ejecutiva, señalando las causas que dieron origen a
la misma, respaldado con el informe legal y técnico, este último en caso
de participación del especialista.

5
 21/03/2021

AUDITORÍA OPERACIONAL

PROCEDIMIENTO DE ACLARACIÓN
El Informa con Indicios de Responsabilidad Ejecutiva, debe someterse a
procedimiento de aclaración conforme el artículo 42 del Reglamento de
la Responsabilidad por la Función Pública aprobado por el Decreto
Supremo 23318-A.
El procedimiento de aclaración consiste en la recepción y análisis de la
competencia y suficiencia de los descargos presentados por el o los
presuntos involucrados en el informe con indicios de responsabilidad
ejecutiva. Este análisis debe ser efectuado conjuntamente con el apoyo
legal y si corresponde la especialista, con pronunciamiento expreso a
través de un informe.

AUDITORÍA OPERACIONAL

PROCEDIMIENTO DE ACLARACIÓN
Si en el análisis surgieran indicios de responsabilidad
ejecutiva que involucren a otras personas se debe emitir un
Informe Ampliatorio que debe sujetarse a procedimientos de
aclaración.

El procedimiento de aclaración dará lugar al Informe

Complementario.

6
 21/03/2021

RESOLUCIÓN:CGE/057/201606 DE JULIO DE 2016

AUDITORÍA ESPECIAL

Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de

evidencia, con el propósito de expresar una opinión
independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurídico administrativo y otras normas legales aplicables y
obligaciones contractuales u otros aspectos que puede
generar el establecimiento de indicios de responsabilidad
por la función pública.

7
 21/03/2021

NORMAS AUDITORÍA OPERACIONAL

251 Planificación
252 Supervisión
253 Control interno
254 Evidencia
255 Comunicación de resultados
256 Procedimiento de aclaración
257 Economía
258 Retiro de la auditoría

AUDITORÍA ESPECIAL

PLANIFICACIÓN
La planificación de la auditoría debe contar con el apoyo y la
asistencia especializada necesaria y suficiente a
requerimiento, salvo que la auditoría especial sea realizada
por el área legal o técnica de la Contraloría General del
Estado, casos en los cuales se puede requerir apoyo
necesario.

8
 21/03/2021

AUDITORÍA ESPECIAL

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

AUDITORÍA ESPECIAL

9
 21/03/2021

AUDITORÍA ESPECIAL

ECONOMÍA

Las organizaciones de auditoría deben aplicar el principio de

economía por medio del ahorro de recursos humanos y
económicos, de tiempo y de esfuerzo.

La economía será aplicada desde el Relevamiento de Información,

planificación u todo el procedimiento de auditoría considerando los
siguiente:

AUDITORÍA ESPECIAL

ECONOMÍA
• Si con anterioridad a la emisión del informe preliminar se determina que los
recursos económicos y humanos que se invertirán para la auditoría especial
con posibles indicios, fueren mayores o similares a los montos que
resultaran observados, se prescindirá de la prosecución de la auditoría.
• Si durante el desarrollo del procedimiento de aclaración surgieran
elementos que permitan disminuir el monto observado preliminarmente,
resultando dicho importe menor o similar al que se prevé será invertido
para la contaminación de la auditoría e inicio y desarrollo del Proceso
Coactivo Fiscal, se prescindirá de la prosecución de la auditoría
correspondiendo el retiro de la auditoría.

10
 21/03/2021

AUDITORÍA ESPECIAL

ECONOMÍA
• Si con anterioridad a la emisión del informe preliminar se determina que los
recursos económicos y humanos que se invertirán para la auditoría especial
con posibles indicios, fueren mayores o similares a los montos que
resultaran observados, se prescindirá de la prosecución de la auditoría.
• Si durante el desarrollo del procedimiento de aclaración surgieran
elementos que permitan disminuir el monto observado preliminarmente,
resultando dicho importe menor o similar al que se prevé será invertido
para la contaminación de la auditoría e inicio y desarrollo del Proceso
Coactivo Fiscal, se prescindirá de la prosecución de la auditoría
correspondiendo el retiro de la auditoría.

AUDITORÍA ESPECIAL

ECONOMÍA

La aplicación de la economía posibilita agotar vías alternas

destinadas a la recuperación interna, entre las que se
encuentra el Registro de Cuentas Pendientes, otras
actuaciones extrajudiciales que la Unidad Jurídica considere
pertinentes y/o las que prevea la normativa específica de la
entidad que no signifiquen la utilización de recursos en mayor
proporción a los que se pretende recuperar.

11
 21/03/2021

RESOLUCIÓN CGE/094/201227 DE AGOSTO DE 2012

AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

PÚBLICA

La auditoría de proyectos de inversión pública es la

acumulación y examen objetivo y sistemático de la evidencia
con el propósito de expresar una opinión independiente
sobre el desempeño de todo o parte de un proyecto de
inversión pública y/o de la entidad gestora del mismo.

12
 21/03/2021

AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

PÚBLICA

Fases del ciclo de los proyectos de inversión pública:

a) Preinversión: incluye todos los estudios que se deben realizar
sobre un proyecto de inversión pública, desde que el mismo es
identificado como idea en los planes de desarrollo de los
distintos niveles institucionales, hasta que se toma la decisión
de su ejecución o abandono.
a) Ejecución: comprende desde la decisión de ejecutar el
proyecto de inversión pública y se extiende hasta que se
termina su implementación y el mismo está en condiciones de
iniciar su operación.

AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

PÚBLICA

Fases del ciclo de los proyectos de inversión pública:

c) Operación del proyecto: comprende las acciones relativas al
funcionamiento del proyecto, a efectos de que el mismo
genere los beneficios identificados y estimados durante la fase
de preinversión.

13
 21/03/2021

AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

PÚBLICA

La auditoría de proyectos de inversión pública comprende:

a) La auditoría de programas, fases o etapas relativas a
proyectos de inversión pública (en curso), que consiste en
evaluar si los controles internos asociados a los procesos,
operaciones y/o tareas aseguran:
-El logro de los objetivos;
-La utilización eficiente de los recursos;
-El uso económico de los recursos; y/o
-El acatamiento de la legislación y normativa aplicable.

AUDITORÍA DE PROYECTOS DE INVERSIÓN

PÚBLICA

b) La auditoría de entidades gestoras de proyectos de

inversión pública, que consiste en evaluar si la entidad ha
diseñado e implementado sistemas operativos eficaces,
eficientes y/o económicos en el ámbito de la gestión de sus
proyectos de inversión pública.

14
 21/03/2021

RESOLUCIÓN CGE/094/201227 DE AGOSTO DE 2012

AUDITORÍA DE TIC

Es el examen objetivo, crítico, metodológico y selectivo de

evidencia relacionada con políticas, prácticas, procesos y
procedimientos en materia de tecnologías de la información y
la comunicación, para expresar una opinión independiente
respecto:
a) A la confidencialidad, integridad, disponibilidad y
confiabilidad de la información.
b) Al uso eficaz de los recursos tecnológicos.
c) A la eficacia del control interno asociado a los procesos de
las Tecnologías de la Información y la Comunicación.

15
 21/03/2021

AUDITORÍA DE TIC

La auditoría de tecnologías de la información y la comunicación está

definida principalmente por sus objetivos y puede ser orientada hacia
uno o varios de los siguientes enfoques:
a) Enfoque a las seguridades: Consiste en evaluar los controles de
seguridad implementados en los sistemas de información con la
finalidad de mantener la confidencialidad, integridad y disponibilidad
de la información.
a) Enfoque a la información: Consiste en evaluar la estructura,
integridad y confiabilidad de la información gestionada por el sistema
de información.

AUDITORÍA DE TIC

b) Enfoque a la información: Consiste en evaluar la estructura,

integridad y confiabilidad de la información gestionada por el sistema
de información.
c) Enfoque a la infraestructura tecnológica: Consiste en evaluar la
correspondencia de los recursos tecnológicos en relación a los
objetivos previstos.
d) Enfoque al software de aplicación: Consiste en evaluar la eficacia
de los procesos y controles inmersos en el software de aplicación,
que el diseño conceptual de éste cumpla con el ordenamiento
jurídico administrativo vigente.

16
 21/03/2021

AUDITORÍA DE TIC

e) Enfoque a las comunicaciones y redes: Consiste en

evaluar la confiabilidad y desempeño del sistema de
comunicación para mantener la disponibilidad de la
información.

RESOLUCIÓN CGE/094/201227 DE AGOSTO DE 2012

17
 21/03/2021

AUDITORÍA AMBIENTAL

La auditoría ambiental es la acumulación y el examen metodológico y

objetivo de evidencia, que se realiza con el propósito de emitir una
opinión independiente sobre la gestión ambiental.

Los subtipos de auditoría ambiental son los siguientes:

1. La auditoría de un sistema de gestión ambiental tiene el propósito

de determinar la eficacia del mismo. La eficacia se entiende como
la capacidad de un sistema para asegurar el logro de los fines de
la gestión ambiental considerada.

AUDITORÍA AMBIENTAL

3. La auditoría de desempeño ambiental tiene como propósito evaluar

la manera en que una entidad o entidades han implementado,
realizado o ejecutado la gestión ambiental que se considere.
4. La auditoría de resultados de la gestión ambiental puede ser
realizada con los siguientes propósitos:
a) evaluar lo logrado por una entidad o entidades en un tema
específico de la gestión ambiental, y/o,
b) evaluar la variación en el estado ambiental de un determinado
ambiente, ecosistema o recurso natural, para comprobar si los
cambios responden a lo establecido previamente en las políticas,
planes, normas, etc. que correspondan.

18