3.

1 - Informe de las deficiencias

de control interno y sus posibles
efectos

Integrantes:
Alanís Huerta Violeta – 1917056
Garay Contreras Blanca Eliza – 2083997
Marroquín Larumbe Jesús Adrián - 2084102
Montalvo Sánchez Mauricio Fabián – 2084103
Olivo Acosta Roció Monserrat – 1997880
Rodríguez Ledezma Antonio - 2079573
 INTRODUCCIÓN
El Control Interno es un proceso que se lo lleva a cabo la Alta Dirección de una
entidad y que debe estar diseñado para dar seguridad razonable, en relación con
el logro de los objetivos, y bajo la premisa de optimizar y promover la eficacia,
eficiencia, transparencia, economía y calidad de los procesos.
El sistema de control Interno comprende un conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas, normas, registros, organizaciones, procedimientos y métodos,
incluyendo las actitudes de las autoridades y del personal, organizadas e
instituidas en cada entidad del estado.
Asimismo, para buscar la sinergia y alcanzar los objetivos y políticas
institucionales es necesario trabajar en base a los elementos organizacionales que
son los componentes de control interno.
En esta evidencia veremos sobre algunas de las deficiencias en este tiempo ya
que La NIA 265, relata la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las
deficiencias de control interno a la dirección y en su caso, a los encargados de
gobierno, y establece que el auditor, atendiendo a su juicio profesional, decidirá
hasta que nivel de administración debe comunicar dichas deficiencias.
La deficiencia de un control interno significa que, un control está diseñado, está
implementado y operado, pero, aun así, no sirve para prevenir, detectar o corregir
incorrecciones en los estados financieros oportunamente.
Una deficiencia significativa en el control interno es aquella que, según el juicio del
auditor, tiene la suficiente importancia como para comunicarla a los encargados de
gobierno de la entidad.

Deficiencias significativas en el control interno

La significatividad de una deficiencia o de un conjunto de deficiencias en el control
interno depende no sólo de si se ha producido realmente alguna incorrección, sino
también de la probabilidad de que se pueda producir y de la posible magnitud de
la incorrección. En consecuencia, pueden existir deficiencias significativas, aunque
el auditor no haya identificado incorrecciones durante la realización de la auditoría.
A la hora de determinar si una deficiencia o un conjunto de deficiencias en el
control interno constituye una deficiencia significativa, el auditor puede
tener en cuenta cuestiones como las siguientes:
• La probabilidad de que las deficiencias den lugar en el futuro a incorrecciones
materiales en los estados financieros.
• La exposición del activo o pasivo correspondiente a pérdida o fraude.
• La subjetividad y complejidad a la hora de determinar cantidades estimadas,
como, por ejemplo, las estimaciones contables a valor
razonable.
• Las cantidades en los estados financieros que podrían estar afectadas por las
deficiencias.
• El movimiento que se ha producido o podría producirse en el saldo de las
cuentas o los tipos de transacciones que podrían estar
afectados por la deficiencia o deficiencias.
• La importancia de los controles en relación con el proceso de información
financiera; por ejemplo:
o Controles generales de seguimiento (como la supervisión de la dirección).
o Controles sobre la prevención y detección del fraude.
o Controles sobre la selección y aplicación de políticas contables significativas.
o Controles sobre las transacciones significativas con partes vinculadas.
o Controles sobre las transacciones significativas ajenas al curso normal del
negocio de la entidad.
o Controles sobre el proceso de información financiera al cierre del periodo (tales
como controles sobre asientos no
recurrentes en el libro diario).
• La causa y frecuencia de las excepciones detectadas como consecuencia de las
deficiencias de los controles.
• La interacción de la deficiencia con otras deficiencias en el control interno.
Son indicadores de deficiencias significativas en el control interno, por
ejemplo:
• La evidencia de aspectos ineficaces del entorno de control, tales como: o Indicios
de que los responsables del gobierno de la entidad no están examinando
adecuadamente transacciones significativas en las que la dirección tiene intereses
financieros. o La identificación de fraude de la dirección, sea o no material, que el
control interno de la entidad no evitó.
o La falta de implementación por la dirección de medidas correctoras adecuadas
en relación con deficiencias significativas comunicadas con anterioridad.
• La ausencia de un proceso de valoración del riesgo dentro de la entidad, cuando
normalmente cabría esperar que se hubiera establecido dicho proceso.
• Evidencia de un proceso ineficaz de valoración del riesgo por la entidad, por
ejemplo, la falta de identificación por la dirección de un riesgo de incorrección
material que el auditor podría esperar que hubiera sido identificado por el proceso
de valoración del riesgo por la entidad.
• Evidencia de una respuesta ineficaz ante riesgos significativos identificados (por
ejemplo, ausencia de controles sobre dichos riesgos).
Deficiencias en el control interno: situaciones a considerar para determinar
que son significativas
En el proceso de auditoría, el profesional contable debe revisar el control interno a
fin de identificar las deficiencias significativas que pueden representar riesgos para
la organización; es importante tener en cuenta las situaciones que indican la
importancia de una deficiencia.
“La ausencia de un proceso de valoración del riesgo de la entidad cuando
normalmente se debería haber implementado de forma oportuna”
Durante el proceso de auditoría los profesionales contables deben ejecutar la
revisión del control interno de manera tal que se revise la efectividad y el
cumplimiento de los controles para disminuir los riesgos de errores materiales que
pueden afectar la operación y/o gestión de la organización. En dicha revisión los
auditores se encuentran con deficiencias que deben quedar contenidas en los
hallazgos del ejercicio de auditoría y se debe establecer especial comunicación
sobre aquellas deficiencias que se pueden señalar como significativas, de acuerdo
con lo establecido en la NIA 265. De tal manera es importante establecer las
siguientes consideraciones que pueden implicar que una deficiencia es
significativa:
La probabilidad de que dicha deficiencia tenga efectos sobre los datos contenidos
en los estados financieros y dicha alteridad represente un riesgo de errores
materiales. Por ejemplo: las fallas en el control de las mercancías entregadas en
consignación que afectan el registro del ingreso, alterando los resultados de la
organización y afectando la liquidez de esta.
La vulnerabilidad de afectación sobre el pasivo o activo como consecuencia de un
fraude. Por ejemplo: las operaciones entre partes relacionadas que buscan
manipular la capacidad de endeudamiento de la empresa, como es el caso de
cuando se solicita un préstamo a una filial con la finalidad de reclasificar las
deudas del corto plazo y mostrar mayor capital de trabajo o dar cumplimiento a los
covenant.
La subjetividad en el establecimiento de políticas que determinan procesos de
valoración que afectan directamente las revelaciones en los estados financieros.
Por ejemplo: la determinación del valor razonable para el reconocimiento del valor
de las edificaciones de la organización, en el caso que se haga por una sola
persona y cuente con la participación de un equipo que garantice la objetividad de
la política de reconocimiento y revelación.
Las causas y frecuencia de las excepciones del control que dieron lugar a las
deficiencias de este. Por ejemplo: la inadecuada parametrización del sistema que
permite la manipulación de comprobantes sin el cumplimiento del protocolo de
elaboración y revisión.
Ineficacia o deficiencia de controles por parte del máximo órgano sobre la gestión
de la dirección y/o gerencia de la organización, aun en transacciones en las que
pueden mediar intereses financieros de las partes. Por ejemplo: la contratación de
servicios materiales de importancia relativa con un externo en el cual la gerencia o
dirección tiene algún tipo de vinculación económica.
La reformulación de estados financieros previamente publicados a fin de revelar la
corrección de un error material generada por un fraude que evidencia la ausencia
de control en períodos anteriores. Por ejemplo: el reconocimiento por mayor valor
del saldo de las mercancías debido a que no se reconoció el saldo de un
inventario destruido por caducidad. Lo anterior como consecuencia de que no se
ejecutó bajo los parámetros de control establecidos por la organización y por tanto
la información no fue remitida ni registrada en el software; frente a dicha
circunstancia el control interno no halló el riesgo de manera oportuna.
Organización y estructura lógica de conceptos
La estructura organizacional es la disposición de las responsabilidades y tareas
que constituyen una entidad, de tal manera que se generen flujos de comunicación
y autoridad para que cada una de las funciones y personas que la componen
puedan coordinarse y orientarse hacia el logro de los objetivos.
Si bien no es un componente que se puede identificar inmediatamente al observar
una institución, la estructura organizacional sí representa el cuerpo de esa entidad,
es el sostén alrededor del cual se entretejen las relaciones entre áreas
funcionales, departamentos, unidades, puestos de trabajo y demás divisiones de
las que dispone una organización.
Cuando se habla de estructura organizacional no solo se intenta describir un
organigrama o unos puestos de trabajo, se trata de explicar cómo se distribuyen
las responsabilidades a través de una jerarquía o cadena de mando que, mediante
la correcta delegación de funciones y una adecuada flexibilidad, promueva el buen
desempeño y la comunicación efectiva entre áreas.
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Identificación de deficiencias significativas de la entidad
Una deficiencia significativa en el control interno, según la NIA 265 es aquella que,
según el juicio del auditor, tiene la suficiente importancia como para comunicarla a
los encargados de gobierno de la entidad.
Momentos en los que se identifica una deficiencia en el control interno:
 Cuando un control se ha diseñado, implementando u operado de manera tal
que este no puede prevenir, o detectar y corregir, oportunamente los
errores en los estados financieros.
 Cuando falta el control necesario para prevenir, o detectar y corregir,
oportunamente los errores en los estados financieros.
Para determinar si las deficiencias son significativas el auditor puede tener en
cuenta, entre otros, los siguientes aspectos:
 La probabilidad de que las deficiencias den lugar a futuras incorrecciones
materiales en los estados financieros.
 La exposición del activo o pasivo a pérdida o fraude.
 Las cantidades en los estados financieros que podrían estar afectadas por
las deficiencias.
  La causa y la frecuencia de las excepciones detectadas como
consecuencia de las deficiencias.
 La interacción de la deficiencia con otras deficiencias.
Por otra parte, conforme a la NIA 265.11 el auditor debe incluir en la comunicación
escrita sobre las deficiencias significativas en el control interno, lo siguiente:
 Una descripción de las deficiencias y una explicación de sus posibles
efectos.
 Información suficiente para permitir a los responsables del gobierno de la
entidad y a la Dirección comprender el contexto de la comunicación.
En especial, el auditor explicará que:
 El propósito de la auditoría fue que el auditor expresara una opinión sobre
los estados financieros.
 La auditoría tuvo en cuenta el control interno relevante para la preparación
de los estados financieros con el fin de diseñar los procedimientos de
auditoría adecuados a las circunstancias, y no con la finalidad de expresar
una opinión sobre la eficacia del control interno.
 Las cuestiones sobre las que se informa se limitan a las deficiencias que el
auditor ha identificado durante la realización de la auditoría y sobre las que
el auditor ha llegado a la conclusión de que tienen importancia suficiente
para merecer ser comunicadas a los responsables del gobierno de la
entidad.
 CONCLUSIÓN
Para concluir esta evidencia, El control interno es responsabilidad de todos y cada
uno de los miembros de
cualquier organización. Todo empleado debe asumir que debe comunicar a sus
superiores los problemas que observe en el curso de las operaciones, casos de
falta
de cumplimiento al código de conducta u otras violaciones a las políticas de la
entidad, así como la comisión de acciones ilegales.
Los resultados alcanzados en el diagnóstico, permitió demostrar que es
insuficiente
las acciones que han tomado las Facultades para alcanzar un nivel eficiente sobre
el
Sistema de Control Interno con un enfoque en el Proceso de Extensión
Universitaria, debido a que todavía existen dificultades que atentan contra el buen
funcionamiento y limita el perfeccionamiento del mismo.
Las causas fundamentales que atentan contra un buen desarrollo del Sistema de
Control Interno son: no existe una herramienta de control que permita un buen
funcionamiento del proceso y existe poca experiencia de los directivos en el
proceso.

BIBLIOGRAFIA
Martínez, V. (2018, 23 diciembre). Deficiencias de control interno de acuerdo con
las NIAS. Recuperado 8 de octubre de 2022, de
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4348-deficiencias-de-control