UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CPA.

TEMA:

INCIDENCIA FINANCIERA DEL COVID-19 EN CONTRIBUYENTES PERSONAS

NATURALES. CASO: QUALITY AND STATISTIC

AUTORES:
WALTER FABRICIO HERMENEJILDO MONTAÑO

FREDDY EDU ALVEAR VERA

GUAYAQUIL, 2021
ÍNDICE GENERAL
TEMA ......................................................................................................................................... 3
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................................... 3
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................................. 4
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................................ 4
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................... 5
OBJETIVO GENERAL .................................................................................................... 5
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ............................................................................................ 5
JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................................... 5
DELIMITACIÓN O ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 6
IDEA A DEFENDER ................................................................................................................. 7
MARCO TEÓRICO .................................................................................................................... 7
MARCO TEÓRICO REFERENCIAL ........................................................................................ 7
REGISTRO CONTABLE ................................................................................................. 7
ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................. 7
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD. ............................................................... 7
OBLIGACIONES LABORALES PARA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS
A LLEVAR CONTABILIDAD. ....................................................................................... 8
OBLIGACIONES FINANCIERAS PARA PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD. ............................................................... 8
COVID-19 ........................................................................................................................ 8
QUALITY AND STATISTIC (QNS) ......................................................................................... 9
MARCO CONCEPTUAL ........................................................................................................... 9
MARCO METODOLÓGICO ..................................................................................................... 9
TIPO DE INVESTIGACIÓN .....................................................................................................10
ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN .....................................................................................10
TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ..........................................................................................10
POBLACIÓN .............................................................................................................................11
MUESTRA ................................................................................................................................11
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................12
 ESTRUCTURA PARA LA PRESENTACIÓN DEL PLAN DE TRABAJO DE
TITULACIÓN
(PROYECTO DE INVESTIGACIÓN)

TEMA
Incidencia financiera del COVID-19 en contribuyentes personas naturales. Caso: Quality And
Statistic

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La enfermedad denominada Covid-19 cuyo virus es el SARS COVID 2, tuvo su origen en Wuhan
(China) desde mediados de diciembre del año 2019. Su rapidez de contagio facilitó su
propagación a nivel mundial, esto también debido a la globalización que el mundo actualmente
vive, convirtiéndole en una verdadera pandemia que tiene infectado a más de 100 países y se
encuentra presente en los cincos continentes. Tanto este nuevo virus como la enfermedad que
provoca eran desconocidos antes de que estallara el brote (Organización Mundial de la Salud,
2020). El marco económico se ha visto muy afectado lo que ha incidido en todo el ciclo, esto es:
al no haber liquidez e ingresos las empresas y demás contribuyentes, incluyendo las personas
naturales, se ven obligados a incumplir con sus obligaciones contraída lo que poco a poco va
frenando su actividad y, de forma negativa, frena su giro de negocios.

La reactivación económica tras la pandemia de COVID-19 es el objetivo de todo tipo de negocios,

incluyendo a las personas naturales. Esto, sin embargo, no tiene nada que ver con volver a
desarrollar sus actividades como regularmente lo hicieron hasta febrero del año pasado. Las
nuevas condicionantes y requerimientos que tienen los usuarios, los consumidores y clientes
sugieren una considerable inversión en nuevos aspectos que no habían sido tomados en cuenta.
Así, además de la crisis existente en el Ecuador, se suma la pandemia y sus restricciones que
limitan de gran manera las actividades empresariales ya venida a menos, obligando a nuevos
aprendizajes, la creación e innovación en cuanto a la prestación de los servicios y el
fortalecimiento de la economía familiar mediante emprendimientos que realizan las personas
naturales (Araque, 2021).

Para mantener los niveles de productividad, la mayoría de las empresas han tratado de pagar el
sueldo a sus empleados y asignado a su personal administrativo actividades de teletrabajo;
mientras que el operativo se encuentra en diversas modalidades que van desde suspensión laboral
hasta la reducción de horas, o que las horas no trabajadas se recuperen. Esto incluye a las personas
naturales que manejan proyectos y cuyos retrasos están afectando enormemente a su economía
como el incumplimiento de las obligaciones que han contraído.
El problema, que es de gran interés para el presente estudio de investigación, se relaciona con las
preocupaciones que tienen el contribuyente Quality And Statistic y las dificultades que se
presentan para cumplir con todas sus obligaciones (tributarias, financieras y laborales) que sirven
para mantener su sostenibilidad en el tiempo. Para lograr un entendimiento apropiado del
problema planteado, se procede a elaborar el diagrama de problema, causas y consecuencias para
identificarles. Así se tiene:

Efectos Baja rentabilidad Incremento de deudas y Afectación en la generación

y liquidez valores pendientes a pagar de información contable y
financiera

Incumplimiento de obligaciones
tributarias, financieras y laborales

Problema

Desconocimiento Pocos ingresos Suspensión de

Causas sobre nuevas económicos actividades económicas
beneficios por estados de excepción
normativos
vigentes

Figura 1: Árbol de problemas. Elaborado por: Hermenejildo y Alvear, (2021).

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuál es la incidencia financiera del COVID-19 en contribuyentes personas naturales. Caso:
Quality And Statistic?

SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

 ¿Qué modificaciones legales tuvo el impuesto de renta para personas naturales ante la
presencia de la pandemia por COVID-19?
 ¿Cuáles son los incumplimientos por obligaciones tributarias, financieras y laborales de
las personas naturales como efecto de la pandemia por COVID-19?
 ¿Cómo realizar una estimación precisa de la incidencia financiera del COVID-19 en la
determinación del impuesto de renta para el año gravable 2021 en las personas naturales?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
OBJETIVO GENERAL
Analizar la incidencia del COVID-19 en la información financiera de las personas naturales,
tomando el caso de Quality And Statistic de la ciudad de Guayaquil y considerando el periodo
económico año 2021.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Describir las modificaciones en el marco tributario del impuesto de la renta para personas
naturales que tuvieron su origen por la pandemia del COVID-19.
 Fundamentar las incidencias ocasionadas por la pandemia del COVID-19 en los
contribuyentes de personas naturales y el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
financieras y laborales.
 Estimar los efectos financieros del COVID-19 en la determinación del impuesto de renta
para el año gravable 2021 en las personas naturales.

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El número de incumplimiento de las obligaciones tributarias, financieras y laborales de los
contribuyentes ha aumentado considerablemente en el último año (2020) generando gran
preocupación al Gobierno Ecuatoriano, cuyos ingresos dependen de la economía y actividades
económicas que se efectúan dentro del país. Esta problemática es muy evidente en los
contribuyentes que son personas naturales que no han tenido los ingresos adecuados para cumplir
con sus obligaciones.
El presente trabajo de investigación tiene como finalidad proporcionar luces y brindar ayuda para
que las personas naturales puedan cumplir con sus obligaciones e incentivar la reactivación
económica del país alentando a la comunidad a honrar los compromisos mediante el
sinceramiento, exactitud y confiabilidad de los datos estimados de tributos de importancia como
es el impuesto a la renta.
Durante el desarrollo metodológico se procederá a hacer uso de un enfoque cuantitativo, lo que
permitirá el uso de métodos inductivos y de la aplicación de la investigación descriptiva como
también de la investigación exploratoria permitiendo inferir información a partir del acceso a los
estados financiero del contribuyente Quality And Statistic para estimar con la mayor precisión
posible los efectos financieros del COVID-19 en la determinación del impuesto de renta para el
año gravable 2021 en las personas naturales, así como evidenciar y demostrar la idea a defender
formulada.
El presente proyecto de investigación se elaboró considerando un caso de estudio específico como
es el contribuyente Quality And Statistic, de quien se reflexionó sobre las necesidades y
requerimientos existentes para elaborar una estimación que aprovechará la oportunidad para
establecer un mecanismo para la determinación del impuesto a la renta para personas naturales
bajo el entorno de una pandemia global.
Las personas naturales tendrán dos impactos positivos que esperarían si se implementa la
propuesta: una, precisión y confiabilidad de los valores a pagar que fueron calculados a razón del
entorno existente y de lo que muestra la información financiera disponible del contribuyente
Quality And Statistic, lo que se verá rápidamente reflejado en mantener una liquidez que le
permita seguir operando; y, dos, un mecanismos para la determinación del impuesto a la renta y
el cumplimiento de demás obligaciones que tienen que honrar las personas naturales como parte
del giro de su actividad económica.

DELIMITACIÓN O ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN

 Campo: Contaduría y Auditoría
 Área: Financiero.
 Problema: Falta de liquidez, disminución de ingresos y cierre temporal.
 Objeto de estudio: Contribuyente Quality And Statistic.
 Propuesta: Estimar los efectos financieros del COVID-19
 Aspecto: Impuesto a la renta para el año gravable 2021
 Período: 2021
 Ubicación geográfica: Guayaquil, Ecuador

Figura 1. Ubicación geográfica del contribuyente Quality And Statistic.

Fuente: Google Maps.

El estudio se realiza en la ciudad de Guayaquil, provincia del Guayas, Ecuador. El estudio se

elaborará el periodo académico del primer y segundo semestre del año 2021. La información que
se ha considerado cuenta con el permiso y autorización del contribuyente y corresponde al periodo
económico 2020-2021, así como datos públicos disponibles de entidades e instituciones del
Estado. El tiempo que conlleva a realizar el proyecto se estima en tres meses aproximadamente.

IDEA A DEFENDER
Al estimar los efectos financieros del COVID-19, se podrá determinar el impuesto a la renta para
el año gravable 2021 en las personas naturales

MARCO TEÓRICO

MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

REGISTRO CONTABLE
Según Pilca (2016) identificó que los Sistemas de Registro Contable de los Inventarios tanto para
la producción como para la venta reconocidos por la Ley de Régimen Tributario Interno y
avalados por las normas contables, son:

 Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico

 Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo (p. 62).

ESTADOS FINANCIEROS
“Los estados Financieros son considerados herramientas indispensables para generar
información de manera interna, es decir a las gerencias y externa como las entidades reguladoras
del estado. Esta información es de carácter importante debido a que ayuda a visualizar y controlar
de manera transparente la situación de la compañía y ayuda a la toma de decisiones” (Quimí &
Castañeda, 2017, p. 5).

El autor de la presente investigación considera que el criterio de Quimí y Castañeda (Quimí &
Castañeda, 2017) es el que más se adecúa como también más actualizado al tema en estudio; por
tanto, se considerará a los estados financieros como documentos técnicos legales que son
elaborados por un contribuyente y transparentan su situación económica o financiera.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA PERSONAS NATURALES NO

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
Las personas naturales que deseen realizar actividades económicas lícitas tienen los siguientes
deberes:
  Contar previamente con un Registro Único de Contribuyente (RUC); esto le permitirá
generar y entregar documentos de venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas
(SRI). Generalmente, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad brindan
servicios profesionales y presentan sus declaraciones de impuestos de acuerdo con dicha
actividad económica (Fuentes, 2015).
 Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con el artículo 38
del Código Tributario, establece la obligatoriedad de llevar una cuenta de ingresos y
gastos, lo que incluye entre otros a los profesionales y trabajadores autónomos que servirá
tanto para el impuesto para la renta (IR) como para el impuesto al valor agregado (IVA).

OBLIGACIONES LABORALES PARA PERSONAS NATURALES NO

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
Las personas naturales, dependiendo de su actividad económica, contratan colaboradores que
ejecutan tareas específicas. Ante ello, los deberes contraídos son:
 Aportes patronales al IESS.
 Registro de contratos al Ministerio de Trabajo.
 Pago y aprovisionamiento de beneficios sociales.

OBLIGACIONES FINANCIERAS PARA PERSONAS NATURALES NO

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
Las personas naturales, dependiendo de su actividad económica, requieren de financiamiento
externos, así como también aplican estrategias que permitan generar más ventas. Así, los deberes
que se deben de cumplir financieramente son:
 Gastos financieros correspondientes a créditos otorgados por instituciones del sistema
financiero nacional.
 Aprovisionamiento respecto a cuentas por cobrar.

COVID-19
La llegada de la pandemia por el COVID-19 al Ecuador obligó al Estado a comunicar a todos sus
ciudadanos en la noche del lunes 16 de marzo y expresamente el presidente de la República, Lenín
Moreno, a través de una cadena nacional, a declarar el Estado de Excepción en todo el territorio
ecuatoriano mediante el decreto presidencial No. 1017-2020, con el propósito de contener la
transmisión del coronavirus (COVID-19). Hasta ese entonces se tenía dos fallecimientos por
coronavirus (Secretaría General de Comunicación de la Presidencia, 2020).
El Registro Oficial Suplemento No. 229 del 22 de junio de 2020, se promulgó la Ley Orgánica
de Apoyo Humanitario para Combatir la Crisis Sanitaria Derivada del COVID 19 y el 5 de octubre
del año 2020 se promulga su reglamento. Todo este cuerpo legal tuvo como finalidad establecer:
“acuerdos entre empleados y trabajadores para modificar las condiciones económicas de la
relación laboral, el alza de tarifas en servicios básicos y de telecomunicaciones, los descuentos en
instituciones educativas, la rebaja en el costo del servicio eléctrico, la reducción de la jornada
laboral y de los sueldos, facilidades de pago a la seguridad social y oportunidades de acceso a
créditos para la reactivación económica” (Rosas, 2020).
Para esta propuesta de este estudio considera que los contribuyentes representados en las personas
naturales son las que se han visto mayormente afectadas por la pandemia y por esta razón es
importante conocer la incidencia financiera que ha tenido la pandemia del COVID-19 en su
rentabilidad y sostenibilidad de su actividad económica y cómo afecta en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, financieras y laborales que puedan tener este tipo de contribuyentes.

Quality And Statistic (QNS)

El contribuyente Quality And Statistic (QNS) es un contribuyente catalogado como persona

natural no obligado de llevar contabilidad y que inició su quehacer empresarial desde el año 2007.
Su principal actividad es proporcionar servicios oportunos de consultoría en planificación
estratégica, implementaciones de sistema de gestión y capacitación a empresas nacionales e
internacionales, tanto públicas como privadas.

MARCO CONCEPTUAL
Efectividad: Es la combinación entre eficacia y eficiencia (Rodríguez & Coveña, 2016).
Eficacia: Es la capacidad de lograr el efecto en cuestión con el mínimo de recursos posibles
viables (Rodríguez & Coveña, 2016).
Utilidad: Son aquellas que surgen del superávit de la sociedad que arroje el balance, después de
deducir todas sus obligaciones y deuda (Herrera, 2015).

MARCO METODOLÓGICO
El marco metodológico que se utilizará en el presente estudio contendrá los siguientes pasos que
permitirán la obtención, procesamiento y análisis de los datos; esto facilitará la adaptación y
precisión de la estimación propuesta como objetivo de la investigación. Las actividades que se
realizarán son:
a) Revisión bibliográfica
b) Valoración de la información.
c) Levantamiento de datos mediante entrevista.
d) Procesamiento de información de la entrevista.
e) Revisión de la información financiera del contribuyente Quality And Statistic.

TIPO DE INVESTIGACIÓN
Se hará uso de dos tipos de investigación: descriptiva y exploratoria. A continuación se
describirán su aplicación dentro del presente estudio.
La Investigación Descriptiva permitirá realizar una entrevista con 5 preguntas abiertas las mismas
que se formularán al personal que laboran con el contribuyente Quality And Statistic. Se utilizará
este tipo de investigación dado que permite utilizar el método analítico que a su vez facilita el
análisis de datos que son obtenidos de la información financiera, tributaria y laboral (Hernández,
Fernández, & Baptista, 2017).
La investigación exploratoria permite el análisis y revisión bibliográficos de otros estudios con
similar problemática o solución parecida a la que se ha propuesto en este documento, así como
considerar el uso de las diversas técnicas y metodologías que permitan alcanzar los objetivos
propuestos, que en este caso particular serían los planteados respecto a estimación de los efectos
financieros del COVID-19 en la determinación del impuesto de renta para el año gravable 2021
en las personas naturales.

ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN
La investigación será de enfoque cuantitativo. Lo cual permite la aplicación de la investigación
cuantitativa dónde se puede realizar operaciones numéricas con los datos que corresponderán a la
información financiera y tributaria que se dispondrá de la persona natural participante, así como
el procesamiento y análisis de las respuestas captadas a través de la entrevista que se efectuará al
personal que labora con el contribuyente Quality And Statistic.

TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
Se describirá a continuación las técnicas e instrumentos que se han acordado utilizar en el presente
estudio de investigación:
Tabla 1
Técnicas e instrumentos de investigación
Enfoque Técnica Instrumento Descripción
Se hará una entrevista al personal que
Cuestionario de labora con el contribuyente Quality And
Cuantitativo Entrevista
preguntas abiertas Statistic y que participan directamente
en el proceso contable.
Fuente: Hermenejildo y Alvear, (2021)

POBLACIÓN
“La población es un conjunto de sujetos, características o elementos que forman parte del
fenómeno o problemática que se está investigando” (Hernández, 2017). La población de estudio
está conformada por el personal que labora con el contribuyente Quality And Statistic. Por lo
tanto, al ser un tamaño muy pequeño de personas (15 colaboradores) que realizan la prestación
de los diversos servicios de consultoría que brindan.

MUESTRA
“La muestra es un subconjunto representativo de la población” (Hernández, 2017). Por tanto, la
muestra del presente estudio será la misma cantidad de la población, que es lo suficientemente
representativa, y pertinente para la investigación. Debido a la cantidad muy finitas de personas
que participarán, el tipo de muestreo que se realizó fue no probabilístico, lo que requirió que la
selección de la muestra sea por conveniencia considerando a aquellos colaboradores que
participan directamente en el proceso contable que realiza el contribuyente Quality And Statistic.
Así, la muestra está conformada por un total de 3 personas.

Tabla 2
Cuadro de entrevistas
Personas Cantidad
Gerente General 1
Contador 1
Asistente 1
TOTAL 3
Fuente: Hermenejildo y Alvear, (2021).
 BIBLIOGRAFÍA

Araque, W. (2021). Los aprendizajes derivados de la pandemia. Obtenido de

https://www.revistalideres.ec/lideres/aprendizajes-derivados-pandemia-covid19-
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Fuentes, M. (2015). Análisis del sistema impositivo del Estado Ecuatoriano 2012-2014 como
aporte al desarrollo sustentable de nuestro país. Obtenido de
http://repositorio.ucsg.edu.ec/bitstream/3317/4768/1/T-UCSG-POS-MFEE-38.pdf
Hernández, R., Fernández, C., & Baptista, M. (2017). Metodología de la Investigación. Obtenido
de http://observatorio.epacartagena.gov.co/wp-content/uploads/2017/08/metodologia-
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Herrera, S. (2015). La utilidad y los dividendos como ingreso gravado con el impuesto a la renta
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http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/10147/TESIS-
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orientaciones para el público. Obtenido de
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Pilca, J. (2016). Propuesta de un sistema de control de inventarios aplicado en la empresa
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Quimí, M., & Castañeda, L. (2017). Valoración del inventario en consignación y su revelación
en los Estados Financieros. Obtenido de
http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/inventario-estados-financieros.html
Rodríguez, J., & Coveña, S. (2016). Impacto de los procesos de producción en los niveles de
rentabilidad de la empresa "Electrocomercial K.G.V." en el primer semestre del año
2013. Propuesta de una auditoría de control interno al sistema de producción. Obtenido
de http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/6517/1/UPS-GT000566.pdf
Rosas, J. (2020). Algunos beneficios de la Ley de Apoyo Humanitario otorgados por la pandemia
concluyen. Obtenido de
https://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/actualidad/44/beneficios-ley-apoyo-
humanitario-pandemia
Secretaría General de Comunicación de la Presidencia. (2020). El presidente Lenín Moreno
decreta Estado de Excepción para evitar la propagación del COVID-19. Obtenido de
https://www.comunicacion.gob.ec/el-presidente-lenin-moreno-decreta-estado-de-
excepcion-para-evitar-la-propagacion-del-covid-
19/#:~:text=%E2%80%93%20La%20noche%20de%20este%20lunes,coronavirus%20(
COVID%2D19).