 Contaduría Pública y Finanzas

 Contabilidad

 Estefanía Hernández Arroyo

 C.P. José Luis Cárdenas Orozco

 Valle de Santiago, Gto.

Elaboración del estado de cambios en la situación financiera
Conociendo los conceptos de origen y aplicación de recursos, el siguiente paso consiste en
establecer todas aquellas variaciones que representan fuentes de fondos y cuáles
representan aplicaciones teniendo en cuenta las diferencias obtenidas entre los estados
financieros del balance general de un año y otro:

Con el estado financiero anterior se logra evaluar las decisiones financieras que ha
tomado el administrador del negocio al analizar si las aplicaciones de recursos
guardan relación o son razonables con respecto a los tipos de fuentes que se han
utilizado. Sin embargo, debido a la cantidad de rubros que registra se dificulta su
análisis y no es fácil encontrar una relación directa entre fuentes y aplicaciones. Por
esta razón el análisis puede facilitarse si se logra agrupar las fuentes y aplicaciones
por categorías, y utilizando el principio de conformidad financiera que establece que
las fuentes de corto plazo deberían financiar aplicaciones a corto plazo, las fuentes a
largo plazo aplicaciones a largo plazo y la generación interna de fondos financiar los
dividendos y las aplicaciones de corto y/o largo plazo dependiendo de la política de
crecimiento de la empresa

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar información

relevante sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una sociedad de
inversión durante un periodo determinado.
Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el
patrimonio de las sociedades de inversión, derivado de tres tipos de movimientos: inherentes
a las decisiones de los accionistas, inherentes a la operación y por el reconocimiento de
criterios contables específicos.
Conceptos que integran el estado de variaciones en el capital contable

En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital
contable son los siguientes:

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas o socios mutualizados

Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con

las decisiones que toman los accionistas o socios mutualizados respecto a su inversión en
las instituciones y sociedades mutualistas de seguros. Algunos ejemplos de este tipo de
movimientos son los siguientes:

a) suscripción de acciones;
b) capitalización de utilidades;
c) constitución de reservas;
d) pago de dividendos; y
e) traspaso del resultado neto a resultados de ejercicios anteriores.

Movimientos inherentes a la operación

Los movimientos inherentes a la operación se refieren exclusivamente al reconocimiento del
resultado neto del ejercicio, el cual representa el rendimiento de la inversión de los
accionistas derivado de las operaciones normales de la sociedad de inversión.

Movimientos por el reconocimiento de criterios contables específicos

Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de
transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las
decisiones de los accionistas ni las que se clasifiquen como movimientos inherentes a la
operación.  El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de
la sociedad de inversión mostrando las variaciones en el capital contable que resultan de
transacciones reconocidas, separándolas de otros eventos económicos ajenos a las
decisiones de los accionistas.  Entre otros, se encuentran el resultado por valuación de
empresas promovidas, que en su caso, realicen las sociedades de inversión de capitales.

Estructura del estado de variaciones en el capital contable

El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los rubros que integran
el capital contable; la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios
de contabilidad para las instituciones y sociedades mutualistas de seguros.
Dichos rubros se enuncian a continuación:

● capital o fondo social pagado;

● reservas de capital
● superávit por valuación de inmuebles
● inversiones permanentes
● resultados en ejercicios anteriores y del ejercicio;
● obligaciones subordinadas de conversión obligatoria a capital;

● resultado por tenencia de activos no monetarios).