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Por su parte, Estupiñan (2012), expresa que una entidad cambiará una política
contable, solo si tal cambio es requerido por una norma o interpretación, o
lleva a que los estados financieros suministren información más fiable y
relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones
que afectan a la situación financiera, el rendimiento financiero o los flujos de
efectivo de la entidad. Los usuarios de los estados financieros necesitan ser
capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del
tiempo, a fin de identificar tendencias en su situación financiera, rendimiento
financiero y flujo de efectivo.