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D R . C P C . V I C E N T E A LVA W I E L I C H E
CAMPO DE APLICACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE
GUBERNAMENTAL
2) EN OTRAS DEPENDENCIAS
PÚBLICAS QUE EJERCEN EL
CONTROL DE LA GESTIÓN
G U B E R N A M E N TA L .
a. Controlaría General de la República.
b. Ministerio de Economía y Finanzas.
c. Contraduría Pública.
d. Congreso de la República.
3) SUMINISTRAR INFORMACIÓN A
TERCERAS PERSONAS
a) Contribuyentes, Inversionistas, Bancos, Proveedores.
IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE
GUBERMAMENTAL
Unidad de almacén
Unidad de caja
Obligatoriedad de efectuar el compromiso del gasto presupuestal y patrimonial
Simultaneidad y paralelismo contable (Casos prácticos: circuito contable competo de
tratamiento a las remuneraciones, adquisiciones de bienes corrientes, de bienes de
capital , contracción de servicios, ejecución de una obra publica y tratamiento de los
ingresos propios).
CARACTERISTICAS BASICAS PARA QUE FUNCIONE EL
SISTEMA CONTABLE GUBERNAMENTAL:
El hecho o fenómeno contable son las variaciones que sufren los elementos patrimoniales
(que constituyen la estructura contable pueden ser bienes, derechos u obligaciones a través
de las cuales la entidad cumple con sus objetivos), como resultado de una gestión, es decir
del manejo de la administración. Los fenómenos contables se expresan simbólicamente a
través de las “cuentas” que contablemente son unidades operativas con significación
patrimonial, las mismas que pueden clasificarse en:
Modificativas
Permutativas
Mixtas
CONTINUACION DE FENOMENO O HECHOS CONTABLES
CONCEPTO
Los principios de Contabilidad generalmente aceptados constituyen la base teórica sobre la
cual se fundamenta al proceso contable gubernamental.
CLASIFICACIÓN
Principios de Contabilidad generalmente aceptados,
de aplicación al Sector Público Gubernamental
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS,
DE APLICACIÓN AL SECTOR PÚBLICO GUBERNAMENTAL
TERCER ELEMENTO
Las normas internacionales de contabilidad están referidas para la formulación de los estados
financieros enmarcados bajo las normas, para sus preparación y presentación con la finalidad que
la información contenidas de ellos se encuentre expresada bajo monedas uniformes y coherentes
y que permita componer y que sirva para una adecuada medición del comportamiento económico
financiero de la Empresa o Entidad Gubernamental.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
PARA EL SECTOR PUBLICO
NICSP : 01 - 17
NICSP 1 : P R E S E N TA C I Ó N DE E S TA D O S
FINANCIEROS.
NICSP 2 : E S TA D O D E F L U J O S E N E F E C T I V O .
NICSP 8 : P R E S E N TA C I Ó N DE INFORMACIÓN
FINANCIERA SOBRE LAS PA R T I C I PA C I O N E S EN
A S O C I A C I O N E S E N PA R T I C I PA C I Ó N .
NICSP 10 : P R E S E N TA C I Ó N DE INFORMACIÓN
FINANCIERA EN UNA ECONOMÍA
HIPERINFLACIONARIA.
NICSP 12 : EXISTENCIAS.
NICSP 13 : C O N T R AT O S D E A R R E N D A M I E N T O S .
Son un conjunto ordenado de principios, normas y procesos técnicos que se aplican en las
entidades públicas a fin de asegurar en forma uniforme una eficiente gestión del Estado.
La administración pública se vale de ellos para poner en práctica, técnicas avanzadas que
permiten desarrollar en forma integral las múltiples actividades que realiza el Estado.
CONTINUACION DEL CUARTO ELEMENTO
No vamos estudiar todas las normas solamente vamos a señalar las normas que requiere el
sistema contable gubernamental, como las normas de contabilidad, normas de tesorería,
normas de abastecimiento.
Normas de Contabilidad
Normas de Tesorería
Normas de Abastecimiento
Se va a desarrollar las normas del sistema administrativo de contabilidad las otras dos
normas serán tratadas en la áreas de fondos y abastecimientos.
DESARROLLO DE CUARTO ELEMENTO
NORMAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE
CONTABILIDAD
1. Metodología Contable
2. Uso de Formularios Pre – Numerados
3. Documentación Sustentatoria
4. Verificación Interna
5. Valuación y Depreciación del Activo Fijo
6. Conciliación de Saldos
01. METODOLOGÍA CONTABLE
LA PRE-NUMERACIÓN CONSISTE EN
ASIGNAR AL FORMULARIO UNA
NUMERACIÓN C O R R E L AT I VA EN
ORIGINAL Y COPIA EN FORMA
S I M U LT Á N E A A SU IMPRESIÓN. SE
E S TA B L E C E R Á E L U S O P E R M A N E N T E D E
REGISTROS O FORMULARIOS PRE-
NUMERADOS QUE SUSTENTEN TODA
OPERACIÓN FINANCIERA Y
P R E S U P U E S TA L QUE INCIDA
C O N TA B L E M E N T E .
02. USO DE FORMULARIOS PRE-
NUMERADOS
SE APERTURARÁ UN REGISTRO DE
CONTROL DE FORMULARIOS PRE-
NUMERADOS EN CADA ÁREA
C O N TA B L E S ESPECIALMENTE EN
LA PA R T E DE TESORERÍA O
FONDOS, DONDE UN FUNCIONARIO
SERÁ RESPONSABLE DE SU USO Y
CUSTODIA.
03. DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA.
LA D O C U M E N TA C I Ó N S U S T E N TAT O R I A ES
UN ELEMENTO DE EVIDENCIA QUE
PERMITE TENER EL CONOCIMIENTO DE LA
N AT U R A L E Z A , FINALIDAD Y R E S U LTA D O S
DE LA OPERACIÓN O TRANSACCIÓN CON
LOS D AT O S SUFICIENTES PA R A SU
ANÁLISIS. LOS DOCUMENTOS
S U S T É N TAT E N O S SERÁN A R C H I VA D O S Y
C O N S E R VA D O S ADECUADAMENTE
SIGUIENDO UN ORDEN CRONOLÓGICO Y/O
C O R R E L AT I V O , PROCURANDO SU FÁCIL
ACCESO.
03. DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA.
LA D O C U M E N TA C I Ó N S U S T E N TAT O R I A
SE MANTENDRÁ A R C H I VA D A DURANTE
EL PERIODO DE TIEMPO QUE
DETERMINEN LAS DISPOSICIONES
LEGALES VIGENTES (10 AÑOS).
SE ORGANIZARÁ Y MANTENDRÁ
DEBIDAMENTE ACTUALIZADO, EL
ARCHIVO DE: LA D O C U M E N TA C I Ó N
S U S T E N TAT O R I A D E L A S O P E R A C I O N E S
QUE EFECTÚEN LAS "ENTIDADES CON
FONDOS PÚBLICOS.
04. VERIFICACIÓN INTERNA
CONJUNTO DE MEDIDAS QUE SE TOMAN
EN EL ANÁLISIS DE LAS OPERACIONES
ANTES DE SU AUTORIZACIÓN Y QUE SE
EJERCE COMO UNA FUNCIÓN INHERENTE
AL PROCESO DE DIRECCIÓN Y GERENCIA.
PA R A C U M P L I R C O N L O E S TA B L E C I D O S E
DEBERÁ SEÑALAR EN LOS MANUALES DE
PROCEDIMIENTOS, LAS UNIDADES O
J E FAT U R A S , ENCARGADOS DE DAR
CONFORMIDAD A CADA OPERACIÓN.
04. VERIFICACIÓN INTERNA
SE APLICARÁ EL CONTROL PREVIO INTERNO
CONSIDERANDO LO SIGUIENTE:
VERIFICACIÓN DE LA C O R R E C TA
EMISIÓN DE LOS DOCUMENTOS QUE
S U S T E N TA N CADA OPERACIÓN
C O N TA B L E , C O M P R O B A N D O L A V E R A C I D A D
DE LOS D AT O S SU EXACTITUD Y
VISACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLE DE CADA FA S E DEL
PROCEDIMIENTO,
APLICAR L A N O R M AT I V I D A D VIGENTE EN
05. VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO ES EL CONJUNTO DE BIENES
DURADEROS QUE POSEE LA ENTIDAD PA R A
SU USO.
LA VA L U A C I Ó N ES UNA OPERACIÓN
A D M I N I S T R AT I VA C O N TA B L E REFERIDA A LA
DETERMINACIÓN DEL VA L O R M O N E TA R I O
CORRESPONDIENTE A LOS BIENES
M AT E R I A L E S QUE NO C U E N TA N CON
DOCUMENTOS S U S T E N TAT O R I O S . SE VA L Ú A
PA R A E S TA B L E C E R UNA REFERENCIA
M O N E TA R I A QUE S I R VA PA R A REALIZAR
POSTERIORMENTE OPERACIONES
QUINTO ELEMENTO AREAS CONTABLES
SEXTO ELEMENTO DOCUMENTOS FUENTES POR AREAS
CONTABLES
Área de Bienes
Área de Fondos
Recibo de ingresos
Papeleta de depósito
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobante de pago (facturas, de Bienes, Facturas de Servicios).
Planilla de haberes y pensiones
Liquidaciones para fondos para pagos en efectivo
Valorización de obras
Otros.
CONTINUACION DE SEXTO ELEMENTO DOCUMENTOS
FUENTES POR AREAS CONTABLES
Área de Presupuesto
Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son
documentos fuentes de esta área además otros documentos como el asiento de
apertura, depreciación de activo fijo, valuación del activo fijo, provisiones de
beneficios sociales, cuentas de orden generados por órdenes de compra,
ordenes de servicios, contrataos, cheques girados, cartas fianzas etc. Todos
ellos deben tener la documentación sustentaría de avale la operación contable.
SEPTIMO ELEMENTO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
FASE DE LA
PROGRAMACIÓN
FASE DE LA
EJECUCIÓN
OPERACIONES: R E C A U D A D O
1) Por la aprobación del Presupuesto de Ingresos.
2) Por los ingresos recibidos en fondos y/o Tesorería
DINAMICA DE LAS CUENTAS DE
PRESUPUESTO DE GASTOS
FASE DE LA PROGRAMACIÓN
FASE DE LA EJECUCIÓN
RECAUDADO
OPERACIONES:
1) Por la aprobación del Presupuesto de Ingresos.
2) Por los ingresos recibidos en fondos y/o Tesorería
OCTAVO ELEMENTO LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
Los libros principales que se utilizan en la contabilidad gubernamental son los siguientes:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libro de inventarios y balances.
Los libros auxiliares son todos los libros que se utilizan para un mejor análisis control. El
contador general puede apertuarar todos los libros auxiliares que considere convenientes. Se
menciona los libros auxiliares de mayor connotación:
Libro de Caja.
Libros de Bancos.
Libros de fondo para pagos en efectivo.
Libros de cuenta por cobrar.
Libros de cuenta por pagar.
Otros libros de control.
NOVENO ELEMENTO ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTALES
a. Los estados financieros de obtienen siguiendo el croquis adjunto
CONTINUACION DEL NOVENO ELEMENTO ESTADOS
FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES
Esta área está sustentada en los fundamentos y normas del sistema de abastecimiento y las normas de control
interno para el sector público, encargado de la adquisición y contabilización de los bienes corrientes y de
capital de la entidad, mediante un proceso sistemático, continuo y racional del abastecimiento.
Para lo cual debemos conocer las etapas de un proceso de abastecimiento como programación, adjudicación,
abastecimiento y distribución. Así también conocer la ley de contrataciones y adquisiciones del Estado.
NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE ABASTECIMIENTO
Que es finalidad del Sistema de Abastecimiento asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de sus
procesos técnicos por lo que se hace necesario disponer de normas a fin de facilitar el control y garantizar la
eficacia de sus funciones de una concepción integral.