Gestión Tributaria II - UC0426 Producto Académico N° 01

Producto Académico N° 01
Preguntas:

1. En el caso de una donación, para el caso del perceptor (el donatario, quien recibe la donación), a la luz de las
teorías de imposición de renta. Responda a las siguientes preguntas enfocando su respuesta en el caso
planteado; recuerde, no es transcribir lo desarrollado en la video clase (8 PUNTOS)

a) ¿Esta percepción califica como renta para el donatario? (2 PUNTOS)

Responder máximo en 4 l‫ؙ‬íneas, el exceso no será calificado.
De acuerdo a la lectura de diversas fuentes, entre ellas el artículo sobre “LAS DONACIONES Y
LIBERALIDADES EN EL IMPUESTO A LA RENTA1” de Jorge Bravo Cucci, se puede inferir que la
donación (a cargo del donante) es un acto de desprendimiento de bienes a favor de un tercero (donatario)
a título gratuito

b) Explique y analice para cada teoría si la donación califica como renta o no.
(2 PUNTOS POR CADA RESPUESTA, TOTAL: 6 PUNTOS)
Responder en 4 l‫ؙ‬íneas (por cada teoría), el exceso no será calificado.
1.1. Teoría de la Renta –Producto:El literal a) del artículo 1º de la Ley del Impuesto a la Renta, precisa que el
Impuesto a la Renta grava “las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos periódicos.
1.2. Teoría de flujo de riqueza: “Según esta teoría se considera renta todo aumento de la riqueza que proviene
de operaciones con terceros. En este tipo de afectaciones se encontrarían las rentas obtenidas por
Ganancias por realización de bienes de capital Ingreso por actividades accidentales, Ingresos eventuales,
Ingresos a título gratuito.”
1.3. Teoría del consumo más incremento patrimonial: En el caso de las variaciones patrimoniales se toma en
cuenta para efectos de la afectación al Impuesto a la renta los cambios del valor del patrimonio, que son
propiedad del individuo, obtenidos entre el comienzo y el fin del periodo. Por ejemplo, puede tomarse en
cuenta un período inicial de revisión que puede coincidir con el ejercicio con el 1 de enero y se toma como
punto final el 31 de diciembre.

2. En el caso propuesto en la pregunta 1: Caso de donaciones. Considere lo siguiente:

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a) El donatario efectúa la donación de un vehículo (bien mueble)

b) Quien percibe la donación se encuentra calificada en el Registro de entidades perceptoras de donaciones.
c) La donación se efectúa a una entidad sin fines de lucro dedicada a actividades culturales.

Responda a la siguiente pregunta (8 PUNTOS, 2 PUNTOS POR CADA ASPECTO DESARROLLADO)

Describa los aspectos de la hipótesis de incidencia tributaria para el caso de un donatario que cumple con las
condiciones indicadas líneas arriba.

Se recomienda revisar el siguiente link:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-tributario-de-donaciones/regimen-
tributario-de-donaciones-del-impuesto-a-la-renta

ASPECTO MATERIAL (OBJETIVO) ASPECTO PERSONAL (SUBJETIVO)

EL DONATARIO EFECTUA LA DONACION EL DONATARIO SE ENCUENTRA
DE UN VEHICULO (BIEN MUEBLE) CALIFICADA EN REGISTRO DE ENTIDADES
PERCEPTORAS DE DONACIONES.

ASPECTO ESPACIAL ASPECTO TEMPORAL

LA DONACION SERA EFECTUADA EN UNA EL DIA QUE SE EMITA EL COMPROBANTE
ENTIDAD SIN FINENS DE LUCRO DE PERCEPCION DE DONACIONES
DEDICADA A ACTIVIDADES CULTURALES.

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3. De la lectura programada: “Inmunidad, Inafectación, Exoneración, Beneficios e Incentivos Tributarios” de

Francisco Ruiz de Castilla, páginas 136 al 144. Responda a lo siguiente, ciñéndose a los argumentos
expuestos en la lectura en referencia: (4 PUNTOS)

a) ¿A qué tipo de figura de desgravación tributaria corresponde lo establecido por la Ley Nº 30309, publicada
el 13.3.2015 y el D.S. Nº 188-2015-EF, Reglamento de la ley, publicado el 12.7.2015? Explique ¿Por qué?
Para dar respuesta a lo solicitado, debe leer las normas en referencia.
Responder máximo en 5 l‫ؙ‬íneas, el exceso no será calificado.
Los contribuyentes que efectúen gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e
innovación tecnológica vinculados o no al giro del negocio de la empresa que cumplan con los requisitos
establecidos por esta ley podrán acceder a las siguientes deducciones:
 Cuando el proyecto sea realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de
investigación científica, de desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica domiciliados en el
país.
 Cuando el proyecto sea realizado mediante centros de investigación científica, de desarrollo
tecnológico o de innovación tecnológica no domiciliados en el país.

b) ¿Cuál es el tratamiento contable, en cuanto al registro, previsto en la Ley y el Reglamento? Responder

máximo en 4 l‫ؙ‬íneas, el exceso no será calificado.
  Los gastos incurridos antes de que se obtenga la calificación por parte de CONCYTEC, se  deducirán en
el ejercicio que se obtenga dicha calificación,  Se deben llevar las cuentas de control en la contabilidad
respecto de los gastos realizados acorde con las disposiciones previstas. El beneficio adicional del 50% o
75% según el caso, se debe  considerar como deducción vía declaración jurada.
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GT-II/UCONT
1-2018/REYQ

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