FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,

ECONOMICAS Y FINANCIERAS Responsables:

PLANEACION TRIBUTARIA Docente: Gina Liliana Torres
TALLER DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Jesus Yesith Escobar Gonzalez

Optativa de Profundizacion lll – 1066 Planeación Tributaria

Fundacion universitaria del Area Andina

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DESCUENTOS TRIBUTARIOS No. 2

1. Realizar los siguientes ejercicios y cite los Artículos del Estatuto Tributario o
jurisprudencia que se basó para hacerlo:

1.1 Para la empresa constituida en Colombia Arbol Ltda determinar el impuesto de

Renta que debe pagar en Colombia en cada caso para el año gravable 2020. Con la
siguiente información:

CASO 1:

RENTA GRAVABLE EN COLOMBIA $ 250.000.000

RENTA EN EL EXTERIOR $ 15.000.000
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR $ 4.100.000
REALIZO UNA INVERSION DE PANELES SOLARES POR EL VALOR DE $ 28.000.000

NOTA: Explique

CASO 2:

RENTA GRAVABLE EN COLOMBIA $ 250.000.000

RENTA EN EL EXTERIOR $ 15.000.000
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR $ 4.100.000
RENTA
REALIZO UNA DONACION A UNA ESAL FONDO DE EMPLEADOS $ 28.000.000

NOTA: Explique

CASO 3:

ACTIVO: $ 550.000.000 PASIVO: $ 350.000.000

RENTA GRAVABLE EN COLOMBIA $ 250.000.000
RENTA EN EL EXTERIOR $ 15.000.000
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR $ 4.100.000
REALIZO UNA DONACION A UNA ESAL FONDO DE EMPLEADOS $ 28.000.000

NOTA: Explique

ACTIVO: $ 550.000.000 PASIVO: $ 350.000.000

RENTA GRAVABLE EN COLOMBIA $ 250.000.000
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR $ 4.100.000
REALIZO UNA DONACION A UNA ESAL HERMANITAS DE LA CARIDAD $
30.000.000
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SOLUCION

CASO 1:

RENTA GRAVABLE EN COLOMBIA $ 250.000.000

RENTA EN EL EXTERIOR $ 15.000.000 (Art. 254. Descuento por
impuestos pagados en el exterior)
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR $ 4.100.000 (Art. 254. Descuento por
impuestos pagados en el exterior)
REALIZO UNA INVERSION DE PANELES SOLARES POR EL VALOR DE $ 28.000.000 (artículo
258 del estatuto tributario.)

IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR: $234.100.000

NOTA: Me da este impuesto a pagar ya que tomo la renta gravable en colombia y le

resto los descuentos tributarios que son de los $15.000.000 el 32% que es la renta en
colombia y es lo que me puedo descontar sin importar cuanto pague en el exterior, lo
mismo realice con los $4.100.000, y para el caso de la inversion de los 28.000.000 tome
el 25% ya que según la norma es lo establecido para el caso de las inversiones en
tecnologias.

CASO 2:

RENTA GRAVABLE EN COLOMBIA $ 250.000.000 Art. 254. Descuento por

impuestos pagados en el exterior)
RENTA EN EL EXTERIOR $ 15.000.000 Art. 254. Descuento por
impuestos pagados en el exterior)
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR $ 4.100.000 (artículo 257 del estatuto
tributario.)

RENTA
REALIZO UNA DONACION A UNA ESAL FONDO DE EMPLEADOS $ 28.000.000

IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR: $ $234.100.000

NOTA: Me da este impuesto a pagar ya que tomo la renta gravable en colombia y le resto
los descuentos tributarios que son de los $15.000.000 el 32% que es la renta en colombia
y es lo que me puedo descontar sin importar cuanto pague en el exterior, lo mismo realice
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con los $4.000.000, y para el caso de la inversion de los 28.000.000 tome el 25% ya que
según la norma es lo establecido para el caso de las donaciones a una ESAL.

CASO 3:

ACTIVO: $ 550.000.000 PASIVO: $ 350.000.000

RENTA GRAVABLE EN COLOMBIA $ 250.000.000
RENTA EN EL EXTERIOR $ 15.000.000
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR $ 4.100.000
REALIZO UNA DONACION A UNA ESAL FONDO DE EMPLEADOS $ 28.000.000

IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR: $234.100.000

NOTA: Me da este impuesto a pagar ya que tomo la renta gravable en colombia y le resto
los descuentos tributarios que son de los $15.000.000 el 32% que es la renta en colombia
y es lo que me puedo descontar sin importar cuanto pague en el exterior, lo mismo realice
con los $4.100.000, para el caso de la inversion tome el 25% del valor invertido ya que
según el articulo 257 del estuto tributario Las donaciones efectuadas a entidades sin
ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la
renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos
22 y 23 del Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre la renta y
complementarios, pero darán lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y
complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el año o período gravable. El
Gobierno nacional reglamentará los requisitos para que proceda este descuento.

CASO 4:

ACTIVO: $ 550.000.000
PASIVO: $ 350.000.000
RENTA GRAVABLE EN COLOMBIA $ 250.000.000
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR $ 4.100.000
REALIZO UNA DONACION A UNA ESAL HERMANITAS DE LA CARIDAD $ 30.000.000

IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR: $233.600.000

NOTA: Me da este impuesto a pagar ya que tomo la renta gravable en colombia y le resto
los descuentos tributarios que son de los $15.000.000 el 32% que es la renta en colombia
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y es lo que me puedo descontar sin importar cuanto pague en el exterior, lo mismo realice
con los $4.100.000, para el caso de la inversion tome el 25% del valor invertido ya que
según el articulo 257 del estuto tributario Las donaciones efectuadas a entidades sin
ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la
renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos
22 y 23 del Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre la renta y
complementarios, pero darán lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y
complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el año o período gravable. El
Gobierno nacional reglamentará los requisitos para que proceda este descuento.

EXPLICACION ARTICULO 254 DEL ESTATUTO DESCUENTOS POR IMPUESTOSPAGADOS EN

EL EXTERIOR:

No todo el impuesto de renta que se pague en el exterior se puede descontar en

Colombia, pues la norma señala que así será «siempre que el descuento no exceda del
monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas
rentas.».

Esto es así porque las tasas de tributación son diferentes en cada país, y en algunos la
tarifa del impuesto de renta puede ser superior o inferior a las que cobra Colombia, y en
caso de ser superior, en Colombia se puede descontar hasta el equivalente a la que aquí
se cobra.

Por ejemplo, si en Colombia se cobra una tarifa del 30% y en el exterior una del 35%, sólo
se puede descontar el 30%, y el contribuyente pierde el otro 5%.