LEIDY LORENA RINCON REY

MECANISMO DE RECAUDO
ANTICIPADO
RETENCIONES EN LA FUENTE

INSTITUTO TRIANGULO
SEDE CHAPINERO
LEIDY LORENA RINCON REY

La retención en la fuente no es un impuesto, así lo aclara el artículo 99 del decreto 1651 del año 1961 “El
Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente con el fin de finalizar , acelerar y asegurar el
recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios , las cuales serán tenidas como buena cuenta o
anticipo”

Según el decreto 624 de 1989, en el Artículo 367:

“La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude 23 de marzo
de 2021en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause”. De acuerdo con esto el estado
mediante la retención en la fuente no debe esperar a que se termine el periodo gravable para el recaudo del
impuesto de renta, así se mantiene un flujo constante de ingreso de estado.

Los recaudos que se hacen mediante este mecanismo son dirigidos al estado donde se invierte para llevar a
cabo las actividades fijadas en el Plan de Desarrollo,

Ya sea en educación, salud infraestructuras, inclusión social o agropecuaria

En Colombia se estipulan las bases y tarifas que se deben aplicar de acuerdo al concepto por el cual se está
realizando el pago o abono en cuenta, ya sea por la compra de un producto o presentación de servicios,
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, honorarios a persona natural o jurídica, entre otros.

Para la valorización y medición de las obligaciones tributarias se utiliza la unidad de valor tributario (UVT), que
“permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la Dirección de impuestos y Aduana Nacionales”

(Resolución 000071. 2016)

Este valor se incrementa cada año de acuerdo con el índice de precio al consumidor (I.P.C). Para el año 2017 la
UVT se fijó en $31.859

Aunque la retención en la fuente no sea un impuesto como se mencionó anteriormente, contiene

los elementos que dan lugar a la obligación tributaria.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Los contribuyentes al momento de ser clasificados como agentes retenedores, deberán cumplir con una serie de
obligaciones que permiten informar a las entidades estatales a llevar un control. En caso de no cumplir con
alguna, se podría generar una sanción dependiendo de la gravedad del caso.

En nuestro país se aplica la retención en la fuente como modo de recaudo para, impuesto sobre las ventas, de
renta y timbre nacional ya que estos impuestos constituyen una parte considerable de los ingresos del estado.

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RETENCION EN LA FUENTE SOBRE EL IMPUESTO EN VENTAS

Es el mecanismo de recaudo anticipado del impuesto a las ventas por pagar a diferencia de la retención en la
fuente a título de renta, este se encuentra fijado a una única tarifa del 15%. Este se practicara cuando se supere
la misma base establecida para la retención en la fuente o cuando el que vende es un régimen común y el que
compra es un gran contribuyente o entidad estatal.

De acuerdo al anterior grafico se observa que las entidades estatales y los grandes contribuyentes actuaran
como agentes de retención de IVA y los demás mencionados en el Artículo 437-2 de estatuto Tributario, estos
se encargaran del recaudo anticipado del impuesto que será aplicado al régimen común y simplificado.

EJEMPLO: La empresa X pertenece al régimen común y agente de retención del impuesto sobre las ventas,
comprar muebles a la empresa Z por el valor de $1.000.000 de pesos más IVA del 19% retención en la fuente de
2,5%

- COMPRADOR

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO

143505 MERCANCIOS NO $1.000.000
FABRICADAS POR LA
EMPRESA
240805 IVA DESCONTABLE $190.000
236540 RETENCION EN LA $25000
FUENTE POR COMPRAS
236701 IMPUESTOS A LAS $28.500
VENTAS RETRENIDO
111005 BANCOS $1.136.500

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- VENDEDOR

CUENTA NOMBRE DEBITO CREDITO

111005 BANCOS $25.000
135515 ANTICIPÓ DE RENTA Y $28.500
COMPLEMENTARIOS
135517 IMPUESTO A LAS $11.365.500
VENTAS RETENIDO
240810 IVA GENERADO $1.000.000
4132536 COMERCIO AL POR $190.000
MAYOR DE MUEBLES
Y
ELECTRODOMESTICO
S

RETENCIONES EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA

Es un mecanismo anticipado del impuesto de renta aplicados por los diferentes conceptos que se encuentran en
la tabla de retención expedida por la unidad Administrativa Especial Dirección de impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN). Algunos de los conceptos mas destacados son los conceptos de compras. Arrendamiento,
honorarios y comisiones, contratos y consultorías, servicios y otros ingresos tributarios.

CONCEPTO BASE UVT BASE PESOS TARIFA

Arrendamiento de NO APLICA 100% 4%
bienes muebles
Arredramiento de >= 27 >=$ 3,50%
bienes inmuebles 860.000
para declarantes y no
declarantes de renta
Honorarios y NO APLICA 100% 10%/11%
comisiones (cuando
el beneficiario sea
una persona natural)
Honorarios y NO APLICA 100% 11%
comisiones (cuando
el beneficiario del
pago sea una persona
jurídica o asimilada)
Otros ingresos >=27 >= $ 3,50%
tributarios para 860.000
obligados a declarar

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renta(incluye el
concepto “compras” )
Salarios: N/A 100% 20%
indemnización
derivadas de una
relación laboral, legal
o reglamentaria
superiores a 20.0000
UVT
Servicios generales >=4 >= $ 4%
para personas 127.000
jurídicas, asimiladas y
personas naturales
obligadas a declarar
renta
Servicios en general >=4 >= $ 6%
para personas 127.000
naturales no
obligadas a declarar
renta

Como se puede observar en la tabla, existen dos tipos de sujetos pasivos, el declarante y no declarante; la
diferencia entre ellos, es la tarifa que se aplica.