Ejercicio 1

En el siguiente esquema se muestra que un producto que se compra en $ 100.000 más el IVA del 19% se vende en
$150.000 pesosVenta = 150.000
+ IVA, la diferencia de los dos IVA, la de compra y venta es el valor agregado, que viene siendo la
utilidad, sobre esa utilidad se calcula el IVA, cuando se cobra en la factura se genera la obligación de un pago por IVA
al estado. IVA = 28.500 Utilidad = 50.000
IVA = 9.500

Costo = 100.000
IVA = 19.000
Iva

se compra el bien por $100.000, el IVA de la compra a la tarifa del 19% es $19.000. Ese mismo bien se vende por
$150.000, el IVA para la venta del bien es del 19% es $28.500, luego se obtiene una utilidad por la compra y la venta
de bien por $ 50.000 y la diferencia entre el IVA de la venta, menos el IVA de la compra es de $9.500, Esta suma se le
paga a la DIAN, porque la base del IVA, son $50.000, que fue el incremento en valor de la compra con respeto a la
venta.

Ejercicio 2
1. Compra de ladrillos, arena, cemento, para llevar a cabo la construcción del inmueble por $180.000
2. Compra soldadura, laminas metálicas y pintura elaborar las ventanas del edificio por $100.000
3. Utiliza Mano de Obra directa e indirecta para elaborar las ventanas del edificio valor de $50.000
4. Producción e inclusión al inmueble de las ventanas por valor de $150.000
Ejercicio 3
En este ejercicio se plantea de Incorporación de Muebles a Servicio No gravado:
1. Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180.000
2. Mano de Obra en la cantera por valor de $100.000
3. Repuestos de maquina utilizada en la cantera de $50.000
4. Extrae de la cantera materia pétreo por $150.000
5. Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos costos de $150.000

Ejercicio 4

¿Si un fabricante de libros de escritura científica y cultural (exentos), para hacer la producción y venta de
dichos textos científicos, obtiene costos y gastos por $1000 más IVA del 19%; (obtiene tinta, papel, papelería,
reparaciones, servicios de teléfono etc.), Para la presentación de su contabilidad que tiene que hacer y como
hace la causación del IVA pagado en esas adquisiciones? Para este ejercicio, el IVA será descontable, es decir,
es mayor valor del precio, por lo tanto, le implicará un saldo a favor en su cuenta corriente de IVA. De este
mismo carácter pero por otros impulsos tratará el IVA los exportadores.

Ejercicio 5
Ejercicio 6
Cuando un fabricante de medicamentos (excluidos) para hacer la elaboración, obtiene costos y gastos por
valor de $ 1000 más IVA del 19% (compra frascos, etiquetas, tapas, papelería etc.). Para sus registro
contables ¿Qué debe hace y como debe hacer la causación del IVA pagado en sus adquisiciones? , este IVA
será mayor valor del costo o del gasto respectivo

Ejercicio 7
Ejemplo de compra y venta régimen común
La compañía el Poli SAS presta asesorías Jurídicas y realiza las siguientes transacciones:
Presta servicios Jurídicos a uno de sus clientes persona jurídica por valor de $4.000.000 más IVA.
Realiza una compra de papelería por valor de $ 1.250.000 más IVA
Utilidad = 50.000
IVA = 9.500
Ejercicio 1

El transporte se tiene en cuenta para la base gravable de la venta

Como se observa en el cuadro se toma como base para la venta la suma del producto y el transporte, aunque el
transporte no genera IVA, así como todos los otros gastos mencionados anteriormente, se deben tener en cuenta
para determinar la base gravable de las respectiva venta, en el Estatuto Tributario establece que la base gravable en
la venta y prestación de servicios para el IVA, corresponde al valor total de la operación, sea su forma de realización,
se han de adicionar los demás valores que hagan parte de la operación.

Ejercicio 2

Una camisa figura en el mostrador por $160.000, pero el comprador pide descuento, el vendedor por no perder el
cliente le otorga un descuento del 10%

Ejercicio 3

La compañía ABC vende un producto X con 45 días de crédito por valor de $2.000.000 más IVA del 19%.
Pero si le pagan antes del término, le aplicará un descuento del 5%.
La factura se hace por $2.380.000, la compañía declara y paga $380.000 por IVA.
Pasados 35 días el cliente paga la factura exigiendo el descuento del 5%.
Transacción factura inicial.

Pago de la factura antes de los 45 días.

El descuento se hace sobre la base gravable por el IVA ya se facturo y se pagó.

Ejercicio 4

En febrero 16 de 20XX se compra mercancía al exterior de la siguiente forma:

Importación de 25 computadores U$ 600 cada uno, TRM del día T.C. $2.960.
Transporte aéreo en febrero 19 de 20XX TC $ 2.980, factura por fletes del exterior por valor de U$1.200

La mercancía llego al aeropuerto 21 de febrero, el arancel de los computadores desde ese país es del 20%,
el IVA para los artículos es del 19%, TRM del día $ 2.985.00

El día 22 de febrero de 20XX, llega la factura de Agente de aduana S.A.S. con los siguientes gastos:

La comisión y los servicios tienen IVA del 19%.

Con la factura del agente de aduna nos llega la declaración de importación.
Ese mismo día se liquida la importación. ¿Cuánto le costó cada computador al importador?

Desarrollo del ejercicio.

Contabilización de la factura del exterior
Febrero 16 20XX
25 * US$600 = US$15.000 por la TC $2.960. Entonces US$15.000 * $2.960 = $44.400.000
Contabilización del transporte aéreo
Febrero 19 de 20XX
TC $ 2.980 * US$ 1.200 = $3.576.000

Los transportes aéreos hacen parte del costo de los productos.

Liquidación de la declaración de importación.

El agente de aduana se encarga de inspeccionar la mercancía en el puerto, y realizar todos los trámites
para la nacionalización de la mercancía por eso pide los derechos de nacionalización por valor de:

Febrero 21 de 20XX

El valor FOB de la factura del exterior a la tasa representativa del mercado de la fecha de la
nacionalización, más el arancel son la base gravable para calcular el IVA de la importación.
El total de los derechos de nacionalización es: 8.955.000 + 10.208.700 = $ 19.163.700

Causación de la factura del agente de aduana

Febrero 22 de 20XX

En el anterior registro estamos causan la factura de la empresa que nacionaliza la importación.

Liquidación de la importación
Marzo 24 de 20XX

El costo por cada computador es de:

Se divide el total de la importación por el número de computadores que se importaron

57.321.000 / 25 = 2.292.840.

Los 2.292.840.00 representa el costo de venta de cada computador, que como se visualiza en el ejercicio
acumula todos los gastos desde la factura de compra del exterior, pasando por los transporte hasta la
nacionalización del producto, hasta la bodega del importador.
Ejercicio 1
La compañía A.B.C. compra 6 escritorios por valor de 750.000 u.m. cada uno + el IVA.

Valor total de los escritorios 4,500,000

IVA 19% 855,000
Valor total de la factura 5,355,000

Luego el pago se realizara por 5.355.000 u.m. menos la retención

Supongamos que la retención en la fuente es del 2.5% por compras de bienes muebles.

La retención se realiza sobre el valor de los escritorios

4.500.000 * .025 = 112.500 u.m., este sería el valor a retener a la factura por el pago de la misma,
el anticipo de retención en la se hace sobre el valor bruto de la mercancía sin tener en cuenta el
impuesto a las venta.

El pago seria el siguiente:

Valor total de los escritorios 4,500,000

IVA 19% 855,000
Valor total de la factura 5,355,000
Menos la retención en la fuente -112,500
Valor a pagar el proveedor 5,242,500

La compañía que realiza la retención en la fuente por 112.500 u.m. no se queda con este dinero, la
empresa está obligada a diligenciar un formulario de Retención en la fuente para la presentación y
pago del valor retenido.

Ejercicio 2

La compañía Compacol S.A. tiene dos socios una compañía extranjera y un una persona natural
declarante, la compañía en a diciembre 31 de 2015 obtuvo una utilidades de 345.900.000 u.m. y su
renta líquida gravable del mismo año fue de 380.000.000 u.m., el socio persona natural posee el
50% de participación de la compañía, se pide calcular el anticipo de retención a cada socio de la
compañía.

Desarrollo.

Detalle % Valor
Utilidad del Ejercicio 345,000,000
Renta líquida gravable 380,000,000
Impuesto de renta año 2015 25% -95,000,000
Valor máximo a ser distribuido como no constitutivo de
renta ni ganancia ocasional
 285,000,000
Se distribuye la utilidad del Ejercicio
Los dividendos por accionista es (345.000.000*50%) 172,500,000
Dividendos dispuestos a cada socio que no es ganancia
ocasional (285.000.000*50%) 142,500,000
Dividendos gravados por cada socio 30,000,000

Retención en la fuente socio persona natural declarante 20% 6,000,000

Retención en la fuente compañía extranjera 33% 9,900,000

Ejercicio 3

La compañía Compacol S.A. presta servicio profesionales por valor de 10.000.000 u.m., y arrienda
una maquinaria para construcción por valor de $1.300.000, a la compañía Ganga LTDA, cuanto es el
monte de la retención que tiene que hacer la compañía Ganga LTDA.

Concepto Base Tarifa Valor

Honorarios 10,000,000 11% 1,100,000
Arrendamientos 1,300,000 2% 26,000
Total Retención en la fuente 1,126,000

Ejercicio 4

El señor Pérez persona natural no declarante presta un servicio presta el servicio de plomería a la
empresa Compacol S.A. por valor de $ 250.000, cuanto es la retención en la fuente que debe
realizar la compañía al señor Pérez.

Concepto Base Tarifa Valor

Servicios 250,000 6% 15,000
Retención en la fuente 15,000

Ejercicio 5
La compañía XF, presenta la declaración retención en la fuente por todos sus conceptos el día
septiembre 4, fecha de vencimiento de la presentación y pago de las retenciones efectuadas
durante el mes de agosto del mis año por valor de 8.450.000 u.m., en noviembre 25 del mismo año
identifica que las verdaderas retenciones del mes de agosto eran 9.880.000 u.m., razón por la cual
corrige la declaración que presento en septiembre con las retenciones de agosto.

Detalle Porcentaje Valor

Total retención en agosto saldo inicial 8,450,000
Total real de retención de agosto 9,880,000
Mayor valor a pagar del mes de 1,430,000
Sanción por corrección antes emplazamiento 10% 143,000
Sanción mínima es 10 UVT año 2016 298.000 298,000
Mayor valor a pagar más la sanción 1,728,000

En el ejercicio anterior se paga 1.430.000 por el valor que se dejó de pagar, más la sanción que en
este caso se paga la sanción mínima porque el cálculo está por debajo de esta.

Ejercicio 6
La compañía XF en enero, presento la declaración de retención en la fuente por valor de 12.500.000
u.m., en diciembre del mismo año la DIAN le envía el emplazamiento, en el cual le indica que la
retención en la fuente para enero fue de 14.500.000 u.m. y le pide que tiene que corregir la
declaración de esa fecha.

Detalle Porcentaje Valor

Total retención en enero saldo inicial 12,500,000
Total real de retención de enero 14,500,000
Mayor valor a pagar del mes de 2,000,000
Sanción por corrección después del emplazamiento 20% 400,000
Mayor valor a pagar más la sanción 2,400,000
Ejercicio 1
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
NIT xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
MES XX 2017
RETENCION EN LA FUENTE
Empleado: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
UVT 2017
RETENCIÓN SALARIOS

Totalidad de ingresos renta de trabajo (Excluir prima de servicios procedimiento 1)

Ingresos laborales

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

1. Aportes obligatorios a Pension. (Art. 55 Estatuto Tributario)
2. Aportes obligatorios a salud. (Art. 56 Estatuto Tributario)
Total Ingresos no constitutivos
Subtotal 1

DEDUCCIONES

1. Pago intereses de vivienda o Costo Financiero Leasing Habitacional. Limite maximo

100 UVT Mensuales ($3.185.900) Dcto 099 de 2013.

2. Deduccion por dependientes (Ver Art. 387 E.T.) No puede exceder del 10% del
ingreso bruto del trabajador y maximo 32 UVT mensuales. (1.019.000 2017)

3. Pagos Por Salud medicina prepagada. No puede Exceder 16 Uvt Mensuales.

509.744 Año 2017)

5. Pago aporte ARL

Total Deduciones
Subtotal 2

RENTAS EXENTAS
b. Aportes Voluntarios Empleador Fondo de Pensiones (Art 126 -1 E.T.)

c. Aportes a cuentas AFC (Art 126 - 4 E.T.) La Sumatoria de los beneficios a, b y c, no

pueden exceder del 30% del ingreso laboral o tributario del año y hasta un maximo
de 3.800 Uvt por año. (107.460.200 año 2015) Art. 126-1 E.T.

Total Rentas Exentas

Subtotal 3

Renta de Trabajo Exenta (25%). Maximo $ 7.646.160 Año 2017. (240 Uvt)
 Subtotal 4

La sumatoria del subtotal 2, 3 y 4 no podra superar el 40% del ingreso señalado en el subtotal 1 según e

Ingreso Laboral Mensual Base para Retención en la Fuente

Ingreso laboral gravado en UVT

Tarifa
Impuesto
Hasta Marginal
95 0% $0
150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en
UVT)*19%
360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en U
UVT)*28% más 10 UVT
En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en U
UVT)*33% más 69 UVT

UVT 2017 $ 31,859

Ingreso laboral gravado en uvt $ 131

Ejercicio 2
Ingresos devengados 12 meses anteriores 96,000,000
Menos deducciones
Aportes salud (8,000.000*12*0,04) 3,840,000
Renta exentas
Aportes obligatorios a pensiones 3,840,000
Fondo de solidaridad 1,920,000
Aportes de pensión voluntaria 5,000,000

Rentas exentas máximo el 30% del total devengado

96.000.000 *.30 = 28.800.000
14,600,000
Subtotal renta exenta 81,400,000
Menos renta de exenta (81,400.000 * 25% 20,350,000

La sumatoria de rentas exentas y deducciones no

podran superar el 40% de los ingresos

Total ingresos gravado 61,050,000

Promedio mensual 61,050.000/12 = 159.69
5,087,500/31,829 = 159.69
Tabla 1 (150 a 360 UVT)
Porcentaje (((((159,69-150)*,28)+10)/159,69)) 7.96%
Total retención en la fuente 4,860,144
x
xxx

E
XXXXXXXXXXXXX
$ 31,859

$ 6,250,000

$ 6,250,000

E RENTA
$ 435,000
$ 253,000
$ 688,000
$ 5,562,000

$ -

$ -

$ -

$ -
$ 5,562,000

$ -

$ -

$ -
$ 5,562,000

$ 1,391,000
 $ 4,171,000

señalado en el subtotal 1 según el Art. 388 E.T.

$ 4,171,000

$ 131

Impuesto Retencion
por aplicar
$0 -
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 217,000
UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 -
UVT)*28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 -
UVT)*33% más 69 UVT

$ 217,000
Ejercicio 1
Categoría A
Valor del UVT para el año 2017 $31,859.00
Mínimo Máximo
UVT UVT
Rango de ingresos brutos anuales 1,400 2,100

José Jiménez propietario de la peluquería el Sol, tuvo unos ingresos

brutos anuales de $ 55.000.000 durante el año 2017; él quiere saber
cuánto tiene que pagar por el impuesto del Monotributo

Si observamos los montos mínimos y máximos el estaría en la categoría

A, de acuerdo a la tabla de la cartilla él tendría que pagar 16 UVT
Valor del UVT para el año 2017 $31,859.00

Componente del impuesto (12) doce UVT $382,308.00

Componente del aporte a BEPS (4) cuatro UVT $127,436.00
Total a pagar por del impuesto de Monotributo de José Jiménez $509,744.00

Ejercicio 2
Categoría B
Valor del UVT para el año 2017 $31,859.00
Mínimo Máximo
UVT UVT
Rango de ingresos brutos anuales 2,100 2,800

Alfonso Acevedo propietario de la Fama la Vaca Hermosa, tuvo unos

ingresos brutos anuales de $ 87.500.000 durante el año 2017; él quiere
saber cuánto tiene que pagar por el impuesto del Monotributo

Si observamos los montos mínimos y máximos el estaría en la categoría

B, de acuerdo a la tabla de la cartilla él tendría que pagar 24 UVT
Valor del UVT para el año 2017 $31,859.00

Componente del impuesto (19) diecinueve UVT $605,321.00

Componente del aporte a BEPS (5) cinco UVT $159,295.00
Total a pagar por del impuesto de Monotributo de José Jiménez $764,616.00

Ejercicio 3
Categoría C
Valor del UVT para el año 2017 $31,859.00
Mínimo Máximo
UVT UVT
Rango de ingresos brutos anuales 2,800 3,500

Sofía Garzón propietaria del almacén Doña Sofía, dedicada al comercio

por menor, tuvo unos ingresos brutos anuales de $ 111.500.000
durante el año 2017; ella quiere saber cuánto tiene que pagar por el
impuesto del Monotributo

Si observamos los montos mínimos y máximos el estaría en la categoría

C, de acuerdo a la tabla de la cartilla él tendría que pagar 32 UVT
Valor del UVT para el año 2017 $31,859.00

Componente del impuesto (26) veintiséis UVT $828,334.00

Componente del aporte a BEPS (6) seis UVT $191,154.00
Total a pagar por del impuesto de Monotributo de José Jiménez $1,019,488.00
 Mínimo Máximo
Pesos Pesos
$44,602,600.00 $66,903,900.00

Mínimo Máximo
Pesos Pesos
$66,903,900.00 $89,205,200.00
 Mínimo Máximo
Pesos Pesos
$89,205,200.00 $111,506,500.00
 2015 2016 2017 2018
Patrimonio bruto 7,000 8,000 6,500 9,000
Pasivos 2,500 2,000 2,000 1,500
Patrimonio liquido 4,500 6,000 4,500 7,500
Vivienda 12200*29753 362 362 362 362
Acciones en sociedades colombianas 500 500 500 500
Base gravable 3,638 5,138 3,638 6,638
IPC 6.77% 7.77% 8.77% 9.77%
25% IPC 1.69% 1.94% 2.19% 2.44%
Base gravable menor N/A 3,699.57 N/A 3,717.76
Base gravable mayor N/A N/A 3,567.33 N/A
Base grabable 3,638 3,699.57 3,567.33 3,717.76

2015 es
2015 es mayor 0 2015 es
menor 2016 igual 2017 menor 2017
 En la cartilla
de
redondeo
para
poderlo
ubicar

entonces >=3,000,000 menos lo

está en el y que dice la
Tomamos 3,700,000 rango <5,000,000 3,700,000,000 tabla 3,000,000,000

Tabla personas naturales

700,000,000 5,250,000 11,250,000
0.75%