Comparativo de Regímenes Tributarios

Regímenes de Tributación 2016 - 2017:

MIPYMES

Renta Presunta Tributación simplificada Renta Atribuida Semi Integrado (Art. 14 B

(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A (Art. 14 A)

Régimen de tributación que paga
impuesto sobre la base de una
renta presunta.
Régimen simplificado que Régimen de Régimen de tributación en base a
libera al contribuyente de tributación en base a contabilidad completa con
algunas obligaciones contabilidad completa imputación parcial de crédito del
tributarias. con imputación total Impuesto de Primera Categoría a los
de crédito del socios.
Impuesto de Primera
Categoría a los socios.

Segmentos que se pueden acoger preferentemente

Micro y Pequeñas empresas Micro, Pequeñas y Cualquier  Cualquier 

(Agrícolas, Transporte y Minería) Medianas empresas segmento segmento

Ingreso máximo anual para permanecer en el régimen

Montos en UF:  Promedio de los 3 últimos Sin límite de Sin límite de

Agrícola = a 9.000 Transporte = a años comerciales = a ingresos ingresos
5.000 Minería = a 17.000 50.000 UF

Vigencia

Vigente Vigente A partir del 1 de enero A partir del 1 de enero de 2017

 de 2017

Período de Permanencia en el régimen

Al menos 5 años Al menos 3 años (*)Si Al menos 5 años Al menos 5 años

efectúa Inicio de
Actividades en este
régimen puede retirarse
después de 1 año
calendario de permanencia

Fecha en que debe avisar al SII para incorporarse al régimen

Entre el 01 de enero al 30 de abril Entre el 01 de enero al 30 Entre el 01 de junio al Entre el 01 de junio al 31 de

del año en que se incorpora al de abril del año en que se 31 de diciembre del diciembre del 2016.
régimen incorpora al régimen. 2016.

Al momento de hacer el inicio de Al momento de hacer el Al momento de hacer Al momento de hacer el inicio de
actividades inicio de actividades (*) el inicio de actividades
actividades

* Empresas Individuales Año 2016: todo tipo de * Empresas * Sociedades Anónimas abiertas.

* Empresas Individuales contribuyente (persona Individuales. * Sociedades Anónimas Cerradas.
* Empresas Individuales de natural o jurídica). * Empresas * Sociedad por Acciones.
Responsabilidad Ltda. Año 2017: * Empresas Individuales de * Sociedad en Comandita por
* Comunidades  Individuales Responsabilidad Ltda. acciones.
* Cooperativas  * Empresas Individuales
* Sociedades de Personas  de Responsabilidad Ltda.
Sociedades por Acciones  * Comunidades  Personas (excluidas
Los tipos de sociedades
nombrados deben estar
conformadas en todo momento
por personas naturales.
* Personas naturales:
- Comuneros.
- Cooperados
- Socios.
- Accionistas
* Libro de compra venta si se
encuentran afectos a IVA.
* En caso contrario, deben llevar
un sistema de control de sus
ingresos, que cumpla con los
requisitos establecidos por el
Servicio.
* Comunidades  * Sociedad de Personas 
* Sociedades de * Agencia (Art. 58 N°1)
* Sociedad de Personas las en comandita por
(excluidas las en acciones).
comandita por acciones). * Sociedades por
* Sociedad por acciones Acciones 
* Agencias (Art 58 N°
1)
* Personas naturales con *Personas Naturales: Personas Naturales
domicilio o residencia en - Comuneros. y/o Personas Jurídicas
Chile - Socios. Con domicilio o residencia en el país
* Contribuyentes sin - Accionistas. y/o
domicilio ni residencia en Con domicilio o contribuyentes sin domicilio ni
Chile residencia en el país. residencia en Chile.
* Personas jurídicas * Contribuyentes sin
acogidas al Régimen de domicilio ni
Renta Atribuida (14 letra residencia en Chile.
A).
* Libro de caja, Contabilidad completa Contabilidad completa obligatoria.
obligatorio para todos los obligatoria. Todos los registros que
contribuyentes Todos los registros que corresponden, entre ellos: Libros
* Libro compra venta, si corresponden, entre Caja, Diario, Mayor, Inventarios y
se encuentran afectos a ellos: Balances.
IVA.  Libros Caja, Diario, Más los libros auxiliares, tales
* Libro de ingresos y Mayor, Inventarios y como: Libro de Ventas Diarias, de
egresos, si no se Balances.  Remuneraciones, de Impuestos
encuentra afecto a IVA. Más los libros Retenidos.
auxiliares, tales como: Más registros de: RAI, FUF, REX,
Libro de Ventas SAC.
Diarias, de
 Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Más registros de: RAP,
FUF, REX, SAC

Más los registros de:

RAP, FUF, REX.

IDPC sobre la BI que depende del IDPC sobre la Base IDPC sobre la Renta IDPC sobre la Renta Líquida
giro del contribuyente: - Bienes Imponible, que se Líquida Imponible de Imponible de la empresa
raíces agrícolas 10% de avalúo determina a partir de la la empresa.
fiscal del predio. diferencia entre los
- Transporte terrestre de carga o ingresos percibidos y los
pasajeros 10% del valor corriente egresos pagados en el
en plaza del vehículo, incluido su periodo.
remolque, acoplado o carro similar.
- Minería depende del metal del que
se trate. Se aplica un porcentaje
sobre las ventas netas anuales,
según el precio promedio de la libra
de cobre. 

IPaga el impuesto de
acuerdo a los porcentajes
según actividad.
Puede eximirse del pago el
Impuesto de Primera Categoría
(IDPC) a contar del 1° de enero
de 2017.
Puede deducir hasta Puede deducir hasta un 50% de la
un 20% de la Renta Renta Líquida Imponible (RLI)
Líquida Imponible gravada con el IDPC que se
(RLI) gravada con el mantenga reinvertida en la empresa.
IDPC que se
mantenga reinvertida
en la empresa.

Tributación de los socios afectos a Impuesto Global Complementario o adicional
Con derecho al crédito del
impuesto de primera
categoría pagado por la
empresa.
Retiros y/o atribución
Se entenderá atribuidas en
su totalidad por los socios,
de acuerdo a su porcentaje
de participación.
Las entidades deberán estar
conformadas al término del año
comercial respectivo,
exclusivamente por
propietarios, comuneros, socios
o accionistas contribuyentes del
IGC.
Con derecho al crédito del
impuesto de primera categoría
pagado por la empresa.
Se considera atribuidas en su
totalidad por los socios, de
acuerdo a su porcentaje de
participación.
Promedio anual de Promedio anual de ingresos =
ingresos = 100.000 100.000 UF los últimos 3 años
UF los últimos 3 años comerciales sobre el que se solicita
comerciales sobre el el beneficio. TOPE DE LA
que se solicita el DEDUCCIÓN: 4.000UF
beneficio. TOPE DE
LA DEDUCCIÓN:
4.000UF
Con derecho al Con derecho a un crédito parcial del
crédito del impuesto impuesto de primera categoría
de primera categoría pagado por la empresa.
pagado por la
empresa.
Se entiende atribuida Las distribuciones, retiros o remesas,
a los socios en su en general, definen su tributación en
totalidad. la fecha en que ocurren, se imputan
en esa oportunidad y en el orden
cronológico.
Crédito por Impuesto de Primera Categoría

100% del crédito 100% del crédito 100% del crédito Crédito parcial del 65%