UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR

DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES

AUDITORÍA FINANCIERA
ASEVERACIONES – RIESGOS DE
AUDITORÍA

Mag. César Urbano Ventocilla

Relación entre afirmaciones, riesgos,
procedimientos y evidencias de auditoría

RIESGO AFIRMACIÓN

EVIDENCIA
PRODECIMIENTO
DE AUDITORÍA

Fuente: CPC Cesar Maximiliano Urbano Ventocilla

 Afirmaciones de los estados financieros

• Veraz: Hecho ocurrido y autorizado

Video
• Calculado y valuado: Monto correcto
• Contabilizado y acumulado: Contabilizado, acumulado

Imageny periodo adecuado

• Exposición: Revelación

docente

Fuente: Libro Auditoría un enfoque integral – Arens Elder Beasley

Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar

Compras de
activos fijos

Compras de
bienes Costo de
y servicios producción

Estado de
Resultados
Desembolsos integrales
por bienes y
servicios
Caja y bancos

Estado de
Cuentas a situación
pagar financiera

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

 Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar
Compras de bienes y servicios

VERAZ

Video • Las compras representan bienes recibidos o cuyo

Imagen
Bienes recibidos dominio ya ha sido transferido.
• Las compras representan servicios que han sido
prestados.

docente
Servicios recibidos
• Las compras de bienes y
adecuadamente autorizadas.
servicios están

Autorizado

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

 Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar
Compras de bienes y servicios

CALCULADO Y VALUADO

Video • Las compras de bienes y servicios,

Imagen
Monto correcto descuentos y ajustes están correctamente
calculadas a su monto apropiado, de
acuerdo con la naturaleza de la

docente transacción y los principios contables

aplicables.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar
Compras de bienes y servicios

CONTABILIZADO Y ACUMULADO

Video
Imagen
• Todas las compras de bienes y servicios
Contabilizado están adecuada e íntegramente
contabilizadas en los registros

docente
correspondientes.
Acumulado • Las compras de bienes y servicios están
adecuadamente acumuladas en los
registros correspondientes.
• Las compras de bienes y servicios están
Período adecuado registradas en el (o atribuidas al)
período adecuado.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar
Desembolsos por bienes y servicios

VERAZ

Pago ocurrido • Los pagos fueron realizados a los proveedores respectivos.

• Los pagos por bienes y servicios comprados están adecuadamente
Autorizado autorizados.

CALCULADO Y VALUADO

• Los descuentos, ajustes y traducciones de transacciones en moneda

Monto correcto extranjera están correctamente calculadas.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar
Desembolsos por bienes y servicios

CONTABILIZADO Y ACUMULADO

• Los pagos por bienes y servicios están adecuada e íntegramente

Contabilizado
contabilizados en los registros correspondientes.
• Los pagos por bienes y servicios están adecuadamente acumulados
Acumulado en los registros correspondientes.
• Los pagos por bienes y servicios están registrados en el período
Período adecuado adecuado, el corte de operaciones es correcto.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar
Cuentas a pagar

VERAZ

• Los pasivos contabilizados existen.

Obligación existente

CALCULADO Y VALUADO

• Los saldos de cuentas a pagar reflejan todos los hechos y

Valuado circunstancias que afectan su valuación, de acuerdo con los
principios contables aplicables; los montos adeudados por los
proveedores son adecuadamente tratados.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Compras y cuentas a pagar
Cuentas a pagar

CONTABILIZADO Y ACUMULADO

• Los saldos de cuentas a pagar están adecuada e íntegramente

Contabilizado contabilizados en los registros correspondientes.
• Los saldos de cuentas a pagar están adecuadamente acumulados
Acumulado en los registros correspondientes.

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

Determinación de aserciones relevantes para las cuentas
significativas
Afirmaciones Balance Ingreso Definiciones

√ Existe un activo, un pasivo y una participación en el capital en una

Existencia
fecha determinada.*
Una transacción o evento registrado que pertenece a la entidad
Ocurrencia
√ realmente tuvo lugar durante el período.*
Se registra un activo, un pasivo y una participación en el capital
Valuación √ por un monto apropiado y cualquier ajuste de asignación o
valoración resultante se registra de manera apropiada.
Una transacción o evento se registra en la cantidad
Medición
√ apropiada y en las cuentas apropiadas.
No hay activos, pasivos e intereses de capital, transacciones o
Integridad √ √ eventos no registrados, o partidas no reveladas.*
Un activo, un pasivo y una participación en el patrimonio pertenecen
Derechos y obligaciones a la entidad en una fecha determinada.
√
Los activos, pasivos, participaciones en el capital, transacciones o
eventos se agregan o desagregan adecuadamente y se clasifican,
√ √
describen y revelan de conformidad con el marco de información
Presentación y divulgación
financiera aplicable.
Las revelaciones son relevantes y comprensibles en el contexto del
marco de información financiera aplicable.
* Las consideraciones de corte se abordan dentro de las afirmaciones de ocurrencia e integridad para cuentas y
divulgaciones que se acumulan durante el período y dentro de las afirmaciones de existencia e integridad para
cuentas y divulgaciones al final del período.
 Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar
Factores de riesgo inherente
• Materiales comprados incluyen ítems de gran valor.

Video
• Compromisos de compra pendientes de significación.
• Los proveedores han modificado las principales condiciones de

Imagen
garantías, incentivos, descuentos o despacho.
• Deterioro significativo en la antigüedad de las cuentas a pagar.

docente

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

 Ciclo de adquisiciones y cuentas por pagar
Factores de riesgo de control
• Las conciliaciones de los listados de cuentas a pagar con el
mayor general no son realizadas en forma oportuna.
Video
• Compras de naturaleza especial procesadas fuera del
sistema habitual.

Imagen
• Devoluciones significativas a los proveedores.
• Compras que exceden requerimientos de producción.
docente

Fuente: Libro Serie de Guías de Auditoría – AGS2 Price Waterhouse

¿ALGUNA PREGUNTA?
DESCARGO DE
RESPONSABILIDAD
Se ha hecho todo lo posible para garantizar que los
datos de esta presentación sean correctos en el
momento de la entrega; sin embargo, no se aceptará
ninguna responsabilidad por las pérdidas ocasionadas
a cualquier persona que actúe o se abstenga de
actuar como resultado de cualquier material de esta
presentación.