Obligación Tributaria I

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

Mg. C.P.C. Caicedo Mendoza, Jose Antonio

jcaicedom@autonoma.edu.pe
 Al término de la sesión el estudiante:

1. Al finalizar la sesión el estudiante resume la Ley del Sistema Tributario.

Fuentes del Derecho Tributario (Norma III)

Constitución

Tratados
Obligatorio
Ley

Decretos Supremos y otras

FUENTES

Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurídica
La Obligación Tributaria
Libro Primero: 49 artículos
Concepto (art. 1º)

Relación jurídica tributaria

 Dar
 Hacer
 No hacer

DEUDOR ACREEDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
Concepto (art. 1º)
Vinculo jurídico

Establecido por ley

Características

De derecho público

Exigible coactivamente
Nacimiento (art. 2º)

Ley Hipótesis de Incidencia Tributaria

Aspecto material Realización del hecho

previsto en la ley
Aspecto personal

Aspecto temporal

Aspecto espacial
Hecho Imponible
Domicilio fiscal y domicilio procesal (art. 11º)

- Lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
- Se considera subsistente mientras su cambio no sea comunicado
- Cuando exista una notificación para una verificación, fiscalización o haya iniciado el
DOMICILIO Procedimiento de Cobranza Coactiva, éste no podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que ésta concluya.
FISCAL
- Requerir que se fije (cambio) un nuevo domicilio fiscal, salvo que se trate de la
residencia habitual (PN); el lugar donde se encuentra la dirección o administración
efectiva del negocio (PJ); el de su establecimiento permanente en el país, tratándose de
las personas domiciliadas en el extranjero.

- Señalar al iniciar los procedimientos tributarios

- El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que señale la
DOMICILIO Administración Tributaria
PROCESAL - Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el
sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria, ésta realizará las
notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal
Transmisión (art. 25º y 26º, y 167º) HEREDEROS

Por fallecimiento
DEUDA SE TRASMITE

MULTA NO SE TRASMITE

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia
frente a la Administración Tributaria.
Extinción (art. 27º) 1. Pago

2. Compensación

3. Condonación

4. Consolidación
EXTINCION
5. Resolución de la Administración
Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.

6. Otros que se establezcan por leyes

especiales.
Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)

Tributo

COMPOSICION

Del TR

Multas Intereses De la Multa

Del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
Prescripción (art. 43º al 49)
PRESCRIPCION TRIBUTARIA
La acción para determinar la obligación tributaria, así
como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años
para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva.

Dichas acciones prescriben a los diez (10) años

cuando el Agente de retención o percepción no ha
Plazos pagado el tributo retenido o percibido.

La acción para solicitar o efectuar la compensación,

así como para solicitar la devolución prescribe a los
cuatro (4) años.
La Administración Tributaria y los
administrados
Libro Segundo: Artículo 50° al 102°
Órganos de la Administración Tributaria
Titulo I
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)

ORGANOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

GOBIERNOS
SUNAT OTROS
LOCALES
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)

SUNAT

Derechos
Tributos Internos
Arancelarios
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)

GOBIERNOS
LOCALES

Impuestos
Contribuciones Tasas Municipales
asignados
Órganos resolutores (Art. 53º)

ORGANOS RESOLUTORES

TRIBUNAL
FISCAL

GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS
Obligaciones y Facultades de la
Administración Tributaria

Titulo II y III
Obligaciones de la Administración Tributaria (Art. 83º, 84º, 85º, y 86º)

ELABORACION DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)

ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
(orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente)

RESERVA TRIBUTARIA
(la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o
OBLIGACIONES cualesquiera otros datos relativos a ellos, y tramitación de denuncias)

SUJECION A LAS NORMAS TRIBUTARIAS

(al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos)

NO EJERCER ASESORIA TRIBUTARIA

Facultades de la Administración Tributaria (Art. 55º y s.s.)

FACULTADES

DENUNCIAR POR
RECAUDACION DETERMINACION FISCALIZACION SANCIONATORIA COBRANZA DELITO
TRIBUTARIO
Obligaciones y Derechos de los
Administrados
Titulo IV y V
(Art. 87º)
(Art. 92º)
Procedimientos Tributarios
Libro Tercero: Artículo 103° al 163°
 Disposiciones Generales
Actos de la Administración Tributaria
Titulo I
Actos de la Administración Tributaria (art. 103º y 111º)

LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

• a

Motivados

REQUISITOS
Consten por documento o
instrumento

ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE

COMPUTACIÓN Y SIMILARES: legítimos NOTIFICACION
Formas de notificación (art. 104°)
Por correo certificado o por mensajero

Por medio de sistemas de comunicación

electrónicos

Notificaciones Por constancia administrativa

Mediante la publicación en la página Web de

la Administración Tributaria

Fijando un Cedulón en el domicilio fiscal

Actos de la Administración Tributaria válidos y no válidos

Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA ACTOS
NULOS

Invalidez

ACTOS
ANULABLES
Actos Nulos o Anulables (Art. 109º y 110º)

Órgano Incompetente

Inobservación del
NULOS procedimiento

Infracciones o sanciones
no previstas
ACTOS
INVALIDOS

Sin requisitos de la RD o
RM
ANULABLES

Sin respetar jerarquía

Procedimientos Tributarios (Art. 112º)

Procedimiento de
Cobranza Coactiva

PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS

Procedimiento
Procedimiento No
Contencioso
Contencioso
Tributario
Infracciones, Sanciones y Delitos
Libro Cuarto: Artículo 164° al 194°
Concepto de infracción tributaria (art. 164º y 165º)
Violación de normas tributarias

INFRACCION Acción u omisión

TRIBUTARIA

Tipificación

DETERMINACION OBJETIVA
Concurso de infracciones (art. 171º)

UN MISMO HECHO

CONCURSO DE
SANCION
INFRACCIONES MENOS
GRAVE
COMISION DE MAS DE
UNA INFRACCION
SANCION MAS
GRAVE
Tipos de infracción tributaria (art. 172º)

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros

documentos.

Incumplimiento de De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros

obligaciones documentos.

De presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la Administración Tributaria,

informar y comparecer ante la misma.
Reducción de sanciones (art. 179º y 166º)

REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 179º CT
90%
70%
60%
50%
PERDIDA POR IMPUGNACION

REDUCCION DE
SANCIONES

REGIMEN DE GRADUALIDAD
RS 141-2004/SUNAT
RS 159-2004/SUNAT
Sanción y facultad sancionatoria de la Administración Tributaria (art. 166º)

SANCION TRIBUTARIA

CASTIGO POR COMISION FACULTAD

DE INFRACCION DISCRECIONAL DE
TRIBUTARIA SANCION

Gradualidad Criterios/Tramos
menores
 CIERRE
Contesta las siguientes preguntas:
1.- ¿Qué aprendí hoy? Recoge por lo menos 5 ideas importantes.
2.- ¿Cuál es la utilidad de lo aprendido para mi vida universitaria?
3.- ¿Cómo lo aprendí?
4.- ¿Cómo me sentí?