Municipio Rosario De Perijá
AÑO XXXI Nº 630 Extraordinaria, Villa del Rosario, viernes 12 de agosto de 2022
CONTENIDO
CONCEJO MUNICIPAL ROSARIO DE PERIJÁ
ORDENANZA SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE
INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE ÍNDOLE
SIMILAR DEL MUNICIPIO ROSARIO DE PERIJÁ DEL
ESTADO ZULIA
_______________________________________________
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ESTADO ZULIA
El Concejo del Municipio Rosario de Perijá, en uso de las
facultades que le confieren los artículos 168 numeral 3,
artículos 178, 179, numeral 2 y el 180 de la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela; en concordancia con
lo dispuestos en los artículos 95, numeral 1 y el artículo 140,
numeral 2 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal,
sanciona la siguiente:
ORDENANZA SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DEL
MUNICIPIO ROSARIO DE PERIJÁ DEL ESTADO ZULIA.
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1: Las actividades económicas de industria,
comercio, servicios o de índole similar, que realicen personas
naturales o jurídicas, en o desde la jurisdicción del Municipio
Rosario de Perijá, en forma habitual, estará sujeto a las
regulaciones, impuestos y tasas establecidas en la presente
Ordenanza.
Artículo 2: Esta Ordenanza tiene por objeto crear y regular
el Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria,
Comercio, servicios o de índole similar, que deben pagar las
Personas Naturales o Jurídicas, Consorcios y demás
Actividades Económicas con fines de lucro de forma habitual
e independiente en Jurisdicción del Municipio rosario de
Perijá del Estado Zulia, así como también establecer los
requisitos que deben cumplir tales personas para la obtención
y renovación de la Licencia que autorice el ejercicio de dichas
actividades.
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Rosario de Perijá
A los fines de lo dispuesto en este Articulo quienes
desempeñen actividades a las que se refiere esta Ordenanza
por un lapso igual o superior de Noventa (90) días continuos
dentro del mismo año calendario, se considerara que las
ejercen de forma habitual, y en consecuencia, quedan sujetas
al pago de los impuestos y demás obligaciones en ellas
prevista. El Impuesto previsto en esta Ordenanza se causara
con independencia de que se reúnan los requisitos exigidos
para el ejercicio de las actividades descritas en este artículo.
Parágrafo Único: A los fines de la aplicación del
Anexo Único, contentivo del Clasificador de Actividades
Económicas, se establecen las siguientes definiciones:
Actividad Económica: Toda actividad que busque
la obtención de un beneficio material mediante la inversión de
dinero, trabajo, bienes o recursos físicos, materiales o
humanos. Actividad que por su naturaleza busca ganancia,
utilidad, beneficio, lucro o rendimiento.
Actividad Económica de Índole Similar: Toda
actividad que busque la obtención de un beneficio material
mediante la inversión de dinero, trabajo, bienes o recursos
físicos, materiales o humanos. Actividad que por su
naturaleza busca ganancia, utilidad, beneficio, lucro o
rendimiento, independientemente que ese beneficio
favorezca directa o exclusivamente a quien realiza la
actividad o bien que el beneficiario sea un tercero, una
colectividad o sociedad misma aunque el lucro no se logre.
Comercio Mayorista: Toda actividad de Compra-
Venta de mercancías, cuyo comprador no es consumidor final
de la mercancía. La compra con el objetivo de vendérsela a
otro comerciante o a una empresa manufacturera que la
emplee como materia prima para su transformación en otra
mercancía o producto. Esta actividad también es conocida
como “comercio al por mayor” o “comercio al mayor”.
Comercio Minorista: Toda actividad de compra-
venta de mercancías cuyo comprador es el consumidor final
de la mercancía, es decir, quien la usa o consume la
mercancía, o aquel que indefectiblemente debe usarla en la
prestación de un servicio. Esta actividad también es conocida
como “comercio al por menor”, “comercio al menor”, o
“comercio detallista”.
Actividad sin fines de Lucro: Toda actividad cuyo beneficio
económico obtenido es reinvertido al objeto de asistencia
social u otro similar a esta, y en el caso de que la actividad
sea ejercida por una persona jurídica el beneficio económico
obtenido no podrá ser repartido entre los asociados o socios.
Artículo 3: A los fines del pago del Impuesto establecido en
esta Ordenanza, y para la expedición de la licencia
correspondiente, los Contribuyentes quedan clasificados de
la siguiente manera:
Gaceta Municipal
 1. Contribuyentes con Impuestos Fijos
(Monotributo): Se entiende por tales las personas Naturales
o Jurídicas que ejecutan actividades lucrativas de manera
independiente en jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá
y que han sido previamente calificados como tales por el
SETRIB.
2. Pequeños Contribuyentes: Se entienden por tales
las personas Naturales o Jurídicas, establecimientos
permanentes y entidades Económicas que obtengan
ingresos mensuales iguales o inferiores a 5 Petros.
3. Contribuyente Ordinario: Se entiende por tales las
personas Naturales o las personas Jurídicas, con
establecimientos permanentes y demás Entidades
Económicas, que obtengan ingresos mensuales superiores a
5 Petros pero iguales o inferiores a 999 Petros.
4. Contribuyentes Especiales: Se entiende por tales
las personas Naturales o las personas Jurídicas, con
establecimientos permanentes y demás Entidades
Económicas, que obtengan ingresos mensuales superiores a
1.000 Petros.
Artículo 4: Se configurara el Monotributo, si el hecho
imponible es realizado por comerciantes informales o
ambulantes, sean permanentes o eventuales. Esta actividad
será gravada con un impuesto fijo anual con pagos
anticipados mensualmente, expresados en Unidades
Tributarias, conforme a lo establecido en el Clasificador de
Actividades que junto con esta Ordenanza forman un solo
instrumento. Para ejercer dicho comercio informal es
obligatorio su inscripción ante la Administración Tributaria
Municipal, utilizando el procedimiento establecido para tal
efecto en la presente Ordenanza.
TÍTULO II
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS y
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTE MUNICIPAL
(R.C.M)
CAPÍTULO I
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
Artículo 5: Toda persona natural o jurídica, asociación civil,
consorcio, mancomunidad, sociedad irregular, de hecho o de
cualquier forma de derecho público o privado que ejerza
Actividades Económicas en jurisdicción del Municipio Rosario
de Perijá, deberá inscribirse en el Registro de Contribuyente
Municipal (R.C.M.), obtener su Licencia y mantener
actualizado los datos ante la Administración Tributaria
Municipal y pagar el impuesto previsto en la presente
ordenanza.
Parágrafo Primero: De igual forma toda persona natural o
jurídica que pretenda desarrollar habitualmente actividades
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económicas de industria, comercio, servicios o de índole
similar, en o desde el Municipio Rosario de Perijá, tendrá que
contratar el 60% del transporte, derivado de dicha actividad,
con personas naturales o jurídicas domiciliadas o
residenciadas en el Municipio.
Parágrafo Segundo: El Reglamento de la presente
Ordenanza determinará las personas naturales o jurídicas
que estarán exceptuadas de cumplir con el deber a que se
refiere el encabezado de este artículo.
Artículo 6: La solicitud de la Licencia de Actividades
Económicas contendrá:
La solicitud de la Licencia de Actividades Económicas
contendrá:
1. El nombre o razón social del interesado y
denominación comercial bajo la cual funcionará,
según sea el caso.
2. Identificación completa del solicitante y/o
representante.
3. La actividad o actividades económicas a desarrollar.
4. La dirección exacta del inmueble donde va a ejercer
la actividad.
5. El área total del inmueble o de la parte ocupada por
el interesado, según lo establecido en el documento
de propiedad, arrendamiento o cualquier otro.
6. El número de trabajadores que laborarán en el
establecimiento.
7. Domicilio del interesado a los efectos de cualquier
notificación que deba realizar la Administración
Tributaria Municipal con ocasión de la solicitud.
8. Cualquier otro requisito, exigido en esta Ordenanza
o en su Reglamento.
9. R.I.F. de la empresa
Artículo 7: Con la solicitud de Licencia, el interesado deberá
anexar los siguientes recaudos:
Requisitos para inscripción de empresas en la
jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá:
1 Registro Mercantil, modificaciones y su publicación.
2 Cédula de Identidad del propietario y/o representante
legal, Rif y Nit de la Empresa.
3 Permiso de uso conforme para poder funcionar en el
municipio.
4 Constancia del Cuerpo de Bomberos (Normas de
seguridad).
5 Constancia de las autoridades sanitarias en caso de
ventas de comidas y alimentos.
6 Tres fotocopias del documento de propiedad del
inmueble, último recibo de Corpoelec y de la cédula
de identidad del propietario, para ajustar el pago del
impuesto de inmuebles urbanos y aseo. (Solamente
para empresas Residentes).
7 Solvencia del Impuesto de Vehículos.
Gaceta Municipal
 8 Estimación de los ingresos brutos para el primer
ejercicio económico a los fines de determinar el pago
del Impuesto Sobre Actividades Económicas de
Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar
Correspondiente al ejercicio en cuestión.
9 Pago de la licencia para poder operar cualquier
actividad en la jurisdicción de este municipio.
10 Consignar en carpeta marrón tipo oficio dos juegos
de los requisitos exigidos.
Parágrafo Único: Los locales comerciales, oficinas, módulos
de ventas o cualquier tipo de instalación ubicada en Centros
Comerciales, no requerirán cumplir con el requisito de
obtención del Uso Conforme, cuando el inmueble haya sido
edificado como Centro Comercial y el desarrollo de la
actividad solicitada por el interesado esté permitido de
conformidad con la legislación aplicable.
Artículo 8: Una vez recibida la solicitud, la Administración
Tributaria Municipal procederá a registrarla respetando el
principio de orden de entrada, dejando constancia de la fecha
en que fue interpuesta, y entregará al interesado el
comprobante que acredite la presentación de su solicitud.
Parágrafo Primero: En aquellos casos en que la
Administración Tributaria Municipal, verifique que la solicitud
no cumple con los requisitos exigidos en los artículos 4 y 5 de
esta ordenanza, devolverá la misma al interesado para que
subsane los errores u omisiones observadas en un plazo no
mayor de quince (15) días hábiles.
Parágrafo Segundo: La Administración Tributaria Municipal
procederá a sustanciar la solicitud y decidirá sobre el
otorgamiento o no de la Licencia, según sea el caso, dentro
de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de su
admisión. Dicha decisión deberá notificarse al interesado. Si
la Administración Tributaria Municipal no se pronuncia dentro
del lapso indicado, se entenderá negada la solicitud.
Parágrafo Tercero: Cuando las autoridades nacionales o
regionales requieran para la emisión del permiso o
autorización de que se trate, para la obtención de la Licencia
de Actividades Económicas, la Administración Tributaria
Municipal emitirá un acto administrativo motivado a través del
cual se exprese su conformidad con la Licencia solicitada.
Artículo 9: Aprobada la Licencia de Actividades Económicas,
la Administración Tributaria Municipal entregará la Licencia
concedida una vez que el interesado presente la Declaración
Estimada de Ingresos Brutos a que se refiere el Capítulo I del
Título V de esta Ordenanza, y pague la porción de anticipo
que corresponda según el caso.
Artículo 10: La Licencia de Actividades Económicas sólo
faculta el desarrollo de actividades económicas por quien sea
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Rosario de Perijá
su titular, en el inmueble señalado en la misma y bajo las
condiciones en las que se otorgue.
Artículo 11: La Administración Tributaria Municipal otorgará
una Licencia para el desarrollo de actividades económicas
por cada inmueble o local que cumpla con los requisitos
establecidos en esta ordenanza, excepto cuando se trate de
inmuebles o locales distintos que sean contiguos y con
comunicación interna, o de varios pisos o plantas de un
inmueble, siempre que, en todos los casos sean propiedad o
su uso esté bajo la responsabilidad de una misma persona
natural o jurídica, que explote una o varias actividades
económicas en conjunto y no de manera individual en cada
uno de los inmuebles, y la normativa urbanística lo permita.
Artículo 12: La Administración Tributaria Municipal revocará
la Licencia de Actividades Económicas a aquellos
establecimientos que violen las Leyes Nacionales,
Ordenanzas, Decretos, Reglamentos, Acuerdos o
Resoluciones Municipales, o que en su funcionamiento
alteren el orden público, perjudiquen la salud, sean
contaminantes o degraden el ambiente, así como aquellos
que no cumplan las disposiciones sanitarias o representen un
obstáculo para la ejecución de obras públicas nacionales,
estadales o municipales.
Artículo 12-A: La solicitud para la obtención de la Licencia,
generará una tasa de medio Petros (0,50 Ptr.). Esta tasa
deberá pagarse previamente a la presentación de la solicitud
y no se reintegrará al solicitante en caso de negación de la
Licencia.
La renovación de la Licencia Definitiva para el ejercicio de
actividades económicas comerciales, industriales, de servicio, y de
índole similar, deberá tramitarse anualmente; La
Administración Tributaria Municipal liquidará
automáticamente la tasa administrativa equivalente a medio
Petros (0,50 Ptr.). Salvo que el contribuyente manifieste por
escrito su decisión de no renovarlo.
Cuando se trate de actividades relacionadas con el expendio
de bebidas alcohólicas, se causará la tasa prevista en la
ordenanza que regula la materia de licores, sin perjuicio del
pago de la tasa prevista en la presente ordenanza.
Parágrafo Primero: Cuando se trate del ejercicio eventual
por parte de quienes no tengan establecimiento permanente
en el municipio y cuyas actividades consistan en la ejecución
de obras y servicios en este municipio, requerirán de una
Licencia especial para el ejercicio de su actividad y su valor
será el doble del monto expresado.
Parágrafo Segundo: Cuando se trate del ejercicio de
actividades de comercio informal y ambulante con
permanencia o sin permanencia se requerirá para ello una
Licencia especial y su valor será de medio petros (0,50 Ptr.).
Gaceta Municipal
Parágrafo Tercero: La unidad de medida que se utilizara
para el cumplimiento de todas las obligaciones contenidas en
la presente ordenanza será el valor del cripactivo venezolano
PETRO, entendiéndose que se tomara el equivalente en
bolívares soberanos para hacer efectivos los pagos.
Artículo 12-B: En caso de que el contribuyente en su
autodeterminación manifieste no haber ejercido actividad
alguna o no haber obtenido ingresos económicos, deberá
pagar anualmente la tasa correspondiente por concepto de
renovación de la Licencia, más el mínimo tributable anual
contenido en el anexo único: Clasificador de Actividades
Económicas.
Artículo 12-C: La licencia de actividades económicas tendrá
que ser renovada por los contribuyentes o responsables
todos los años, antes del 31 de enero del año en ejercicio.
CAPÍTULO II
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTE MUNICIPAL
Artículo 13: La Administración Tributaria Municipal, deberá
llevar un Registro de Contribuyente Municipal (R.C.M.),
automatizado, el cual tendrá por objeto condensar y
determinar todos los elementos de interés fiscal.
Artículo 14: La inscripción en este registro es un deber formal
de todo contribuyente y no genera derechos subjetivos sobre
la conformidad de uso que deberá obtenerse de la Oficina
Municipal de Planificación Urbana (O.M.P.U.) como máxima
autoridad urbanística del Municipio.
Artículo 15: Si el contribuyente llegare a realizar actividades
económicas en un inmueble, sin la conformidad de uso
expedida por la Oficina Municipal de Planificación Urbana
(O.M.P.U.), o sin haberse tramitado y obtenido su Licencia o
sin haberse inscrito previamente en el Registro de
Contribuyente Municipal (R.C.M.), estará igualmente
obligado al pago del impuesto previsto en la presente
ordenanza.
Artículo 16: El Registro de Contribuyente Municipal (R.C.M.)
se organizará de manera que contenga al menos la siguiente
información:
1. Identificación del contribuyente, si es persona
natural.
2. Denominación social, capital social, directores,
responsables, administradores y todos los
elementos de interés que aparezcan en el
documento Constitutivo-Estatutario, si es persona
jurídica.
3. Dirección postal y electrónica, teléfonos y demás
elementos identificatorios de la oficina principal y de
sus sucursales.
4. Tipo de actividad que explotará de acuerdo a su
Acta Constitutiva, con el código que corresponda.
5. Relación de las declaraciones presentadas, de las
bases imponibles y montos pagados.
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Rosario de Perijá
Artículo 17: El Registro de Contribuyente Municipal (R.C.M.),
se organizará de manera tal que permita conocer el monto de
los derechos pendientes a favor del Fisco Municipal, por
concepto del impuesto a las actividades económicas de
industria, comercio, servicios y de índole similar, multas e
intereses y demás recargos derivados de la obligación
tributaria.
Artículo 18: Para la elaboración del Registro previsto en este
título, se tomarán en cuenta las especificaciones contenidas
en las planillas o modelos utilizados para solicitar la Licencia
y cualesquiera otras informaciones que la Administración
Tributaria Municipal considere necesario y conveniente
recabar para tal fin.
A tales efectos el contribuyente deberá consignar ante la
Administración Tributaria Municipal los documentos
siguientes:
1) Copia fotostática del Registro Mercantil con su
última modificación, si la hubiere.
2) Fotocopia de la Registro de Información Fiscal
(R.I.F).
3) Copia fotostática de las cédulas de identidad de los
socios, accionistas y representante legal.
4) Copia fotostática del recibo de electricidad
5) Copia fotostática del documento de propiedad del
inmueble o contrato de arrendamiento
Artículo 19: La Administración Tributaria Municipal, realizará
de manera permanente un censo con el propósito de
actualizar los datos de los contribuyentes inscritos en el
Registro de Contribuyente Municipal (R.C.M), e incorporar
nuevos contribuyentes del impuesto aquí previsto. Con este
mismo propósito, podrá permanentemente utilizar
información estadística, catastral, datos censales,
suscripción de servicios públicos u otros datos contenidos en
las Oficinas de Registro, Notarías y otras dependencias del
poder nacional, estadal o local.
Artículo 20: Los contribuyentes estarán obligados a informar
a la Administración Tributaria Municipal, cualquier alteración
o modificación de los datos indicados en el Registro de
Contribuyente Municipal (R.C.M.), dentro de los quince (15)
días hábiles siguientes a la fecha en que éstos se realicen.
Artículo 21: Las empresas públicas o privadas que
suministren servicios de energía eléctrica, gas doméstico,
agua potable, aseo domiciliario, televisión por cable u otros
servicios públicos, deberán enviar a la Administración
Tributaria Municipal, al menos cada seis (6) meses, una
relación de sus suscriptores, con indicación de su dirección y
otros datos de identificación que consten en sus archivos y
sean de interés para el registro aquí previsto.
Gaceta Municipal
Artículo 22: La tramitación de las solicitudes de
modificaciones del Registro de Contribuyente Municipal
(R.C.M), referente a cualquier cambio de interés fiscal,
causará una tasa administrativa equivalente a medio Petro
(0,50 Ptr.)
Artículo 23: La Inscripción en el Registro de Contribuyente
Municipal (R.C.M), causará una tasa administrativa de un
petros (1 Ptr.), la cual será renovable todos los años durante
el mes de enero, ésta renovación generará el pago de medio
petro (0,50 Ptr.)
CAPÍTULO III
DE LA NEGACIÓN, SUSPENSIÓN Y CANCELACIÓN DE
LA LICENCIA
Artículo 24: El otorgamiento de la licencia se negará, en los
casos siguientes:
1. Cuando la instalación del establecimiento o el
ejercicio de las actividades, pudiera alterar el orden
público, o presente algún grado de peligrosidad o un
elevado índice de riesgo en materia de seguridad
pública siniestros, ser contaminante sónico, por
degradar el ambiente, por perjudicar la salud o que
constituya una amenaza para la salud pública, la
seguridad social y la calidad de vida de los vecinos
más inmediatos a dicho establecimiento.
2. Cuando contravenga las disposiciones previstas en
la Ordenanza de Zonificación vigente municipales y
especialmente las variables urbanas
fundamentales.
3. Cuando constituya un obstáculo para la ejecución de
las obras públicas, municipales, estadales o
nacionales.
4. Cuando el contribuyente sea persona natural o
jurídica, se encuentre en estado de morosidad con
este impuesto u otros tributos municipales,
directamente o por haber formado parte de otras
sociedades mercantiles o establecimientos que se
en encuentren en estado de morosidad con el
Municipio.
Artículo 25: La Alcaldía, los organismos públicos y
empresas del estado, deben solicitar a las personas
naturales o jurídicas con quienes contraten, la licencia y
solvencia de impuestos por el ejercicio de Actividades
Económicas de Industria, Comercio, Servicios y de
índole Similar del Municipio Rosario de Perijá, al
momento de celebrar y finiquitar los contratos de obras,
de concesiones de servicios o de adquisición de bienes.
Artículo 26: la Licencia podrá suspenderse a solicitud
motivada del contribuyente, con indicación del plazo
durante el cual solicita dicha suspensión o de oficio por
la Administración Tributaria Municipal como una sanción
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impuesta en los casos expresamente establecidos por la
presente ordenanza.
Artículo 27: La Licencia quedará sin efecto de pleno
derecho en los siguientes casos:
1. Cuando el contribuyente haya cesado en el ejercicio
de su actividad económica, comercial, industrial, de
servicios o de índole similar por cualquier causa y
así lo hubiere notificado a la Administración
Tributaria Municipal.
2. Cuando por resolución motivada del órgano
competente se ordene la cancelación de la licencia
por cualquiera de las causas previstas en la
presente ordenanza.
3. Cuando el contribuyente hubiese mudado el
establecimiento a otro inmueble que carezca del
permiso de habitabilidad expedido por la Dirección
de Planificación y Ejecución de Obras, o no cumpla
con las variables urbanas fundamentales.
4. Cuando el contribuyente hubiese cambiado de
establecimiento y continuado en el ejercicio de su
actividad económica, sin haber notificado a la
Administración Tributaria Municipal.
5. Cuando por decisión del cuerpo de bomberos, se
ordene la cancelación de la Licencia por violar las
normas de seguridad y prevención de siniestros y
desastres.
Parágrafo Único: A los efectos de llevar un control de las
licencias otorgadas, la Administración Tributaria Municipal
llevará un registro de las mismas, con indicación sobre si se
trata de nuevas autorizaciones, renovaciones, suspensión o
cancelación.
TITULO III
CAPITULO I
DEL COMERCIO INFORMAL, AMBULANTE O EVENTUAL
Artículo 28: Quienes pretendan realizar cualquiera de las
actividades previstas en esta ordenanza, de manera informal,
eventual o ambulante en jurisdicción del Municipio Rosario de
Perijá, sin contar con sede física o sucursal, antes de dar
inicio a tales actividades deberán notificar la fecha estimada
del inicio de las mismas, por escrito, a la Administración
Tributaria Municipal, con indicación del lugar donde se
ejercerán y el lapso de su duración. Tal notificación deberán
acompañarla de los documentos que exigen los artículos 6, 7
y 36 de esta ordenanza. En el caso de contratos de obras o
servicios, por tiempo determinado, se deberá anexar,
además, copia del respectivo contrato con especificación de
la remuneración que será percibida. La Administración
Tributaria Municipal acusará recibo de la notificación y
documentación anexada y entregará al interesado, en el
mismo acto, un comprobante de recepción, fechado y
firmado.
Gaceta Municipal
 Parágrafo Único: Las Actividades establecidas en
este Artículo, serán gravadas con un Impuesto fijo anual, con
pagos anticipados mensuales, expresados en Petros
conforme a lo establecido en el Clasificador de Actividades
Económicas que con esta Ordenanza forman un solo
instrumento.
Artículo 29: La venta, cesión o fusión de un establecimiento
comercial, industrial, fondo de comercio o similar, deberá ser
participada a la Administración Tributaria Municipal por el
vendedor, el comprador, el cedente o el cesionario, dentro de
los quince (15) días hábiles siguientes a la operación de venta
o cesión, a los efectos que se produzca el cambio en la
licencia correspondiente. La operación de venta, cesión o
fusión no supone la expedición de una nueva Licencia
siempre que el establecimiento continúe instalado en el
mismo local y ejerciendo las mismas actividades. La
notificación deberá ser acompañada por los siguientes
documentos:
1. Documento de venta o cesión, debidamente
autenticado o registrado.
2. Solvencia por concepto de tasa anual e impuesto
sobre las actividades económicas y demás tributos
municipales que sean aplicables, según lo
determine el Reglamento, expedida por la
Administración Tributaria Municipal.
En virtud de la colaboración que se deben entre sí los
diferentes órganos del Poder Público, según el artículo 136
de la Constitución de la República, los funcionarios ante
quienes se pretenda registrar o autenticar algún documento
relacionado con alguna de las operaciones mencionadas,
deberán pedir y hacer constar en nota respectiva, que tuvo a
la vista el correspondiente certificado de solvencia del
impuesto creado en esta Ordenanza.
Artículo 30: Los adquirentes de fondos de comercio, así
como los adquirentes del activo y del pasivo de empresas o
entes colectivos con personalidad jurídica o sin ella, son
responsables solidarios por los tributos municipales
atribuibles al fondo o empresa que adquieren. La
responsabilidad establecida en este artículo estará limitada al
valor de los bienes que se adquieran, a menos que el
adquirente hubiere actuado con dolo o culpa grave. Durante
el lapso de un (1) año contado a partir de comunicada la
operación a la Administración Tributaria, ésta podrá requerir
el pago de las cantidades por concepto de tributos, multas y
accesorios determinados, o solicitar la constitución de
garantías respecto de las cantidades en proceso de
fiscalización y determinación.
Artículo 31: Cuando el contribuyente haya cambiado de
domicilio o pretenda hacerlo, deberá notificar a la
Administración Tributaria dentro de los quince (15) días
siguientes al cambio, indicando la dirección exacta del nuevo
lugar, en el caso que la nueva dirección sea en jurisdicción
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Rosario de Perijá
del Municipio Rosario de Perijá. Si una vez realizada la
inspección respectiva por parte de la oficina competente se
verificase que el lugar se corresponde con una zona con uso
conforme, se concederá y autorizará el cambio de dirección
a efectos del registro correspondiente, en cuyo caso se
entregará una nueva identificación, si se trata de una
parroquia distinta, previa devolución del distintivo de la
Licencia anterior.
Artículo 32: La cesación de las actividades industriales,
comerciales o de servicios deberá ser comunicada por escrito
a la Administración Tributaria Municipal dentro de los quince
(15) días siguientes a la cesación de las mismas, a objeto de
la exclusión del Registro de Contribuyentes y la verificación
del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias del
contribuyente. La notificación deberá estar acompañada de la
declaración respectiva, hasta el término del ejercicio de la
actividad, junto con el distintivo que contenga la Licencia. Los
socios o administradores de sociedades y demás entidades
económicas que hayan cesado sus operaciones en el
Municipio y no den cumplimiento a este deber formal, serán
responsables solidarios por los tributos municipales de la
sociedad o entidad correspondiente.
Artículo 33: El contribuyente está obligado a comunicar a la
Administración Tributaria Municipal la alteración que se
hubiera producido en cualquiera de los datos exigidos. Tal
comunicación deberá hacerse dentro de los treinta (30) días
continuos siguientes a la fecha en que ocurrieren las
alteraciones, sin perjuicio de las investigaciones que la
Administración Tributaria ordenare realizar para la
comprobación de las mismas.
Artículo 34: Para el caso de servicios ejecutados en el Lago
de Maracaibo o ventas de bienes a ser incorporados en
instalaciones en ese Lago, aplicara la regla de atribución de
base imponible prevista para la actividad comercial, por lo
cual el Municipio Rosario de Perijá será jurisdicción con
derecho a gravarlos, siempre que exista en esta jurisdicción
un establecimiento permanente.
Artículo 35: La Administración Tributaria Municipal estará
autorizada para suscribir convenios para la atribución
anticipada de Base Imponible en la Jurisdicción del Municipio
Rosario de Perijá, con los contribuyentes que integren
sectores económicos de interés para el Municipio, que sean
identificados con Resolución dictada al efecto por dicha
Administración. Este mecanismo será permitido solo cuando
se trate de un contribuyente que a través de una sola persona
jurídica despliegue un proceso económico integral en varias
jurisdicciones municipales, además del Municipio Rosario de
Perijá. Los referidos convenios tendrán una duración máxima
de tres (3) años, contados a partir de su suscripción, por lo
cual se aplicaran al ejercicio fiscal que inicie después de su
suscripción.
Gaceta Municipal
Artículo 36: Los contribuyentes que pretendan formular una
propuesta de Convenios para Atribución Anticipada de Base
Imponible, deberán presentar ante la Administración
Tributaria, junto con dicha propuesta, todos los documentos
que le sirvan de apoyo y les sean requeridos por la
Administración Tributaria, pero en todo caso deberán
presentar una descripción sucinta del proceso económico
desplegado y estimación de la base atribuible a otras
jurisdicciones, con indicación de los elementos en que apoye
esa estimación.
Artículo 37: La Administración Tributaria tendrá un plazo de
dos (2) meses, a partir de la fecha de recepción de la solicitud,
para decidir sobre la propuesta que le haya sido presentada.
En dicho lapso, la Administración podrá.
1) Aprobar la propuesta formulada.
2) Aprobar la propuesta con la alternativa que pudiese
haber resultado de la revisión de los recaudos
presentados.
3) Desestimar la propuesta presentada.
Artículo 38: La desestimación de la propuesta se plasmará
en un documento que contendrá al menos los siguientes
datos:
1) Identificación del contribuyente solicitante.
2) Razones o motivos por los cuales la Administración
Tributaria entiende que se debe desestimar la
propuesta.
Artículo 39: La propuesta podrá ser modificada a solicitud de
los contribuyentes, para adecuarla a las nuevas
circunstancias operacionales, en el supuesto de que
impliquen una variación significativa.
Artículo 40: La Administración Tributaria unilateralmente
dejará sin efecto los convenios en caso de fraude o falsedad
de las informaciones aportadas durante su negociación. Esta
desaplicación surtirá efecto desde la fecha de suscripción del
convenio.
Artículo 41: La Administración Tributaria mediante el
Reglamento correspondiente, podrá dictar las demás normas
de procedimientos que considere pertinentes.
Artículo 42: Los gastos que pudiesen ocasionar el estudio y
análisis de las propuestas presentadas para la suscripción de
los Convenios, serán por cuenta del contribuyente.
Artículo 43: Los convenios sobre Atribuciones Anticipadas
de Base Imponible y las decisiones que dicte la
Administración Tributaria al respecto, serán impugnables por
los medios previstos en la Ordenanza sobre Tributación o el
Código Orgánico Tributario u otras leyes, sin perjuicio de los
recursos que procedan contra las determinaciones que sean
7 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
practicadas sobre la base de tales convenios o como
consecuencia de dichas decisiones.
CAPÍTULO II
DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Artículo 44: Se considera que una actividad económica se
ejerce en o desde la jurisdicción del Municipio Rosario de
Perijá, cuando se lleve a cabo mediante un establecimiento
permanente con sede en el Municipio o cuando cualquiera de
las operaciones o actos fundamentales que la integran o la
determinan, se ha realizado en su territorio.
Artículo 45: A los fines de esta Ordenanza se entiende por
establecimiento permanente una sucursal, oficina, fábrica,
minas y canteras, taller, instalación o montaje, centro de
actividades, bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción y el
suministro de servicios y productos a través de máquinas y
otros elementos instalados en el Municipio por empleados o
personal contratado para tal fin, por las agencias o
representaciones ubicadas en el extranjero, y demás lugares
de trabajo mediante los cuales se ejecute la actividad en
jurisdicción del Municipio, así como todo lo estipulado en el
artículo 220 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal
(LOPPM).
TÍTULO IV
DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS O DE ÍNDOLE
SIMILAR
CAPÍTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE
Artículo 46: El hecho imponible del Impuesto sobre
Actividades Económicas es el ejercicio habitual, en o desde
la jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá, de cualquier
actividad lucrativa de carácter independiente, aun cuando
dicha actividad se realice sin la previa obtención de la
Licencia que se requiere para ello, sin menoscabo de las
sanciones que por esa razón sean aplicables.
Artículo 47: A los efectos de esta Ordenanza, la
territorialidad del Impuesto de Actividades Económicas está
referida al ámbito territorial que comprende la jurisdicción del
Municipio Rosario de Perijá del Estado Zulia, en o donde se
ejercen las actividades económicas gravadas con el Impuesto
regulado en esta Ordenanza.
Artículo 48:Si quien ejerce una Actividad Industrial tiene su
establecimiento Industrial ubicado en la Jurisdicción del
Municipio Rosario de Perijá, será atribuible a la Jurisdicción
de Rosario de Perijá el Cien por ciento (100%) de sus
ingresos brutos gravables.
Gaceta Municipal
Artículo 49: Cuando un Contribuyente tenga su
establecimiento Industrial en una Jurisdicción distinta del
Municipio Rosario de Perijá, pero comercialice los productos
originados de esa actividad Industrial a través de un
establecimiento (s) permanente (s) ubicado (s) en el
Municipio Rosario de Perijá, el ingreso bruto que se imputara
al establecimiento permanente de la Jurisdicción de Rosario
de Perijá será el correspondiente a las ventas generadas a
través de dicho estableciente. En este caso el impuesto
pagado por el ejercicio de Actividades Económicas en el
Municipio sede de la industria, podrá deducirse del impuesto
a pagar en el Municipio Rosario de Perijá. En caso que la
venta se realice en más de un Municipio solo podrá deducirse
el impuesto pagado por el ejercicio de la actividad industrial
proporcional a los bienes vendidos o comercializados en o
desde del establecimiento (s) permanente (s) ubicado (s) en
el Municipio Rosario de Perijá.
En ningún caso la cantidad a deducir podrá exceder
de la cantidad de impuesto que corresponda pagar en la
Jurisdicción del establecimiento comercial. Si al momento de
realizarse la deducción el resultado arroja un excedente
inferior al mínimo tributable previsto para esa actividad, el
contribuyente o responsable deberá pagar el mínimo
tributable del cual se trate.
Artículo 50: Si el Contribuyente tiene uno o más
establecimientos permanentes ubicados únicamente en
Jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá, desde donde
efectúa sus ventas, el Cien por ciento (100%) del ingreso
bruto gravable será atribuible a la Jurisdicción de Rosario de
Perijá y por ende, gravable en esta Jurisdicción.
Si el Contribuyente vendedor tiene establecimiento
permanente ubicado en el Municipio y además posee algún
establecimiento, sede, agencia o sucursal en otro u otros
Municipios, el ingreso bruto se imputara a cada sede o
establecimiento, con base a las ventas generadas en cada
uno de ellos. Ara realizar la imputación se tomara en cuenta
el Domicilio indicado en las facturas, la ubicación del
inventario y otros aspectos relevantes que sean indicativos
de actividad comercial realizada en cada Jurisdicción, tales
como la proporción de los gastos totales del contribuyente,
que sea imputable al establecimiento permanente ubicado en
Rosario de Perijá. El ingreso bruto declarado en la otra u otras
jurisdicciones también podrá ser elemento a ser considerado
a los fines de la imputación prevista en el presente Artículo
siempre que guarde relación razonable con la actividad
comercial desplegada en esa otra Jurisdicción y que se trate
de ingresos reportados en razón de la misma actividad
comercial ejercida en el Municipio Rosario de Perijá. No se
considera que la actividad sea ejercida en el Municipio
Rosario de Perijá cuando solo ocurra en esta Jurisdicción la
mera entrega de mercancía, a menos que se trate de
comerciantes sin establecimiento permanente en otro
Municipio.
8 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
Artículo 51: Las actividades de ejecución de obras y
prestación de servicios serán gravables en la Jurisdicción del
Municipio Rosario de Perijá si la obra se ejecuta o el servicio
se presta en esta Jurisdicción y siempre que le contratista
permanezca en ella por un periodo superior a Noventa (90)
días, sea que se trate de periodos continuos o discontinuos,
e indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por
personas diferentes, durante el año gravable. En caso de no
superarse ese lapso o si le lugar de ejecución fuese de muy
difícil determinación, el servicio se entenderá prestado en el
Municipio Rosario de Perijá si allí se ubica el establecimiento
permanente de quien lo presta.
Parágrafo Primero: Se entenderá por día a los
efectos previstos en el párrafo anterior, la jornada o faena
efectiva del servicio prestado o por la tarea, etapa o valuación
efectiva que corresponda a la ejecución de la obra aunque no
supere Veinticuatro (24) horas.
Parágrafo Segundo: En caso de contrato de obra o
de prestación de servicios, quedara incluida en la base
imponible el precio de los materiales, equipos, instrumentos,
de más bienes y servicios o procura que sean provistos por
el ejecutor de la obra o prestador de servicios.
Artículo 52: Si se trata de servicios prestados o ejecutados
en varias jurisdicciones municipales, los ingresos gravables
deberán ser imputados a Rosario de Perijá en proporción a la
actividad desarrollada en este Municipio. Para la
determinación de los ingresos atribuibles a la parte de los
servicios ejecutados en el Municipio se tomaran en cuenta
como criterios técnicos y económicos utilizables a los fines de
la atribución de ingresos, tales como:
1. El valor de los activos empleados en el Municipio,
comparado con el valor de los activos empleados a nivel
interjurisdiccional.
2. Los salarios pagados en el Municipio comparados
con los salarios pagados a nivel interjurisdiccional.
3. Los ingresos generados desde el Municipio con
los ingresos obtenidos a nivel interjurisdiccional.
En casos de Contribuyentes que realicen un mismo
proceso económico único en varias jurisdicciones
Municipales, también se tomaran en cuenta: El número de
empleados que ejecutan el servicio que estén ubicados en la
Jurisdicción del Municipio, tiempo en que se mantienen esos
empleados en la Jurisdicción de Rosario de Perijá, tiempo
empleado con maquinarias ubicadas en el Municipio y otros
similares.
Artículo 53: En el caso de servicios que sean totalmente
ejecutados fuera de esta Jurisdicción y cuando el prestador
de esos servicios tenga en el Municipio Rosario de Perijá un
establecimiento permanente destinado a funcionar
Gaceta Municipal
exclusivamente como sede de administración, al Municipio
Rosario de Perijá le corresponderá el mínimo tributable fijado
en el Clasificador de actividades Económicas, en función del
costo de los servicios prestado por el Municipio a ese
establecimiento permanente. En el caso de servicios
prestado por personas naturales, se consideraran ejecutados
en el Municipio rosario de Perijá si la persona natural tiene en
ese Municipio su base fija de negocios.
Artículo 54: Sin perjuicio en lo dispuesto en el Artículo
anterior, la prestación de servicios o ejecución de obras
realizadas en el Lago de Maracaibo serán gravados por el
Municipio Rosario de Perijá cuando quienes los presten
posean en este Municipio un establecimiento permanente
donde se reporte el servicio o se ejecute la obra o cuando se
utilice un puerto u otra instalación permanente ubicada en
esta Jurisdicción, ara el embarque y desembarque y/o para la
carga y descarga ordinaria y habitual en embarcaciones con
destino a los trabajos o servicios a ser prestados en el Lago.
Parágrafo Primero: Cuando se trate de prestación
de servicios o de ejecución de obras a ser realizadas por el
Contribuyente que emplee instalaciones permanente
ubicadas en Jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá
construida para la carga y descarga habitual en
embarcaciones con destino a los trabajos o servicios a ser
prestados en el Lago, corresponderá a Rosario de Perijá Dos
Tercios (2/3) del ingreso que reporte el servicio y al Municipio
donde esté ubicado el establecimiento permanente, le
corresponderá Un Tercio (1/3) de dicho ingreso.
Parágrafo Segundo: Todo lo previsto en este
Articulo no limita ni restringe los criterios asumidos en los
Contratos de Estabilidad Tributaria o en los Convenios de
Armonización Tributaria que pudieran celebrase y en los
cuales el Municipio Rosario de Perijá suscriba y/o ratificase
mediante Ordenanza Publica en Gaceta Municipal.
Artículo 55: En el caso de los servicios que se listan a
continuación, su imputación a la jurisdicción del Municipio
Rosario de Perijá será en los siguientes términos:
1. Telefonía Fija: El servicio se considerara prestado
en Jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá cuando la
llamada parta de un aparato ubicado en esta Jurisdicción, lo
cual quedara probado con la dirección a la cual este dirigida
la factura correspondiente.
2. Telefonía Móvil: El servicio se considerara
prestado en Jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá
cuando la llamada parta de un usuario residenciado o
domiciliado en esta Jurisdicción, lo cual quedara probado con
la dirección a la cual este dirigida la factura correspondiente.
3. Servicio de internet y televisión por cable: El
servicio se considerara prestado en Jurisdicción del Municipio
9 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
Rosario de Perijá cuando la trasmisión de datos y/o video sea
recibida por un usuario residenciado o domiciliado en esta
Jurisdicción, lo cual quedara probado con la dirección a la
cual este dirigida la factura correspondiente.
4. El servicio de transporte Interjurisdiccional de
carga: Se considerara que el hecho generador ocurrió en
Jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá cuando el
servicio sea contratado en esta Jurisdicción, a través de un
establecimiento permanente ubicado en Jurisdicción del
Municipio Rosario de Perijá del Estado Zulia.
5. Venta de boletos para el transporte
Interjurisdiccional de pasajeros: Se considerara que le hecho
generador ocurrió en Jurisdicción del Municipio Rosario de
Perijá cuando el boleto sea vendido en esta Jurisdicción, a
través de un establecimiento permanente ubicado en
Jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá del estado Zulia.
Artículo 56: En cualquier caso, la Administración Tributaria
Municipal, al proceder a la determinación del ingreso bruto
del contribuyente atribuible a la Jurisdicción de Rosario de
Perijá o a otra u otras Jurisdicciones, podrá desconocer las
formas o procedimientos de facturación y otros que no se
correspondan con la práctica mercantil usual y cuyo único fin
no sea otro que la mera manipulación de la atribución de la
Base Imponible u otra forma de evasión del Impuesto, sin
perjuicio de la aplicación de la sanción por defraudación que
corresponda de acuerdo a lo previsto en el Código Orgánico
Tributario.
CAPÍTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE
Artículo 57: La base imponible del Impuesto sobre
Actividades Económicas está constituida por los ingresos
brutos efectivamente percibidos en el período impositivo
correspondiente, por las actividades económicas u
operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio
Rosario de Perijá o que deban reputarse como ocurridas en
éste, de conformidad con el ordenamiento jurídico vigente o
en los Acuerdos o Convenios celebrados para tal fin.
Artículo 58: Se entiende por ingresos brutos, todos los
proventos o caudales que de manera habitual reciba una
persona natural o jurídica, entidad o colectividad que
constituya una unidad económica y disponga de patrimonio
propio, por causa relacionada con las actividades
económicas gravadas, siempre que no se esté obligado a
restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a
un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de
otro contrato semejante. En el caso de agencias de
publicidad, administradoras y corredoras de bienes
inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y demás
contribuyentes que perciban comisiones o demás
remuneraciones similares, se entenderá como ingresos
Gaceta Municipal
brutos sólo el monto de los honorarios, comisiones o demás
remuneraciones similares que sean percibidas.
Artículo 59: A los fines de determinar los ingresos brutos la
Administración Tributaria Municipal, tomara en consideración
los pagos que a través de puntos de venta y cualquier otro
medio de pago electrónico, sean recibidos por los
Contribuyentes en el curso de sus actividades. Deberán los
Contribuyentes, en estos casos, llevar un registro de cierres
diarios electrónicos, de los cobros realizados por estos
medios, con el propósito de ser presentados para fines
fiscales, si así lo considera necesario la Administración
Tributaria Municipal.
Parágrafo Primero: los ingresos percibidos a través de un
determinado punto de venta, se atribuirán siempre al
establecimiento al cual se haya asignado el mismo.
Todo punto de venta que se encuentre físicamente
ubicado en un determinado establecimiento, se presumirá
que constituye ingresos brutos de este.
Artículo 60: A los fines de lo establecido en el segundo
aparte del artículo 58, el comisionista, consignatario o
mandatario, deberá acreditar ante la Administración
Tributaria Municipal lo siguiente:
1. Condición de comisionista, consignatario o mandatario
mediante documento que reúna las formalidades previstas en
la legislación vigente para cada una de las relaciones
jurídicas que se pretenda acreditar.
2. Que el ingreso percibido se derive de los documentos a
que se refiere el numeral anterior.
3. Que los ingresos percibidos hayan sido debidamente
facturados al comisionante, consignante o mandante y éstos
hayan sido pagados.
Artículo 61: No forman parte de la base imponible del
Impuesto sobre Actividades Económicas:
1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros
cuando sean procedentes en virtud de la Ley.
2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del
Poder Nacional o Estadal.
3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos,
que sean resultado de la aplicación de las normas de ajuste
por inflación previstas en la Ley de Impuesto sobre la Renta
o por aplicación de los Principios Contables Generalmente
Aceptados, siempre que no se hayan realizado o
materializado como ganancia en el correspondiente ejercicio.
4. El producto de la enajenación de bienes integrantes del
activo fijo de las empresas.
5. El producto de la enajenación de un fondo de comercio de
manera que haga cesar los negocios de su dueño.
6. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o
reaseguro como indemnización por siniestros.
10 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
7. Los importes que constituyan reintegro de capital en las
operaciones de tipo financiero.
8. El ingreso bruto atribuido a otros Municipios en los cuales
se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente,
hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los
Acuerdos previstos en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, cuando éstos hayan sido celebrados.
Artículo 62: Se tendrán como deducciones de la base
imponible del Impuesto sobre Actividades Económicas:
1. Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de
servicio, siempre que se hayan reportado como ingreso la
venta o servicio objeto de devolución.
2. Los descuentos efectuados según las prácticas habituales
de comercio.
3. El ingreso destinado a premiaciones de jugadas en los
casos de actividades desarrolladas por casinos y salas de
juego de envite y azar
Artículo 63: A los fines de esta Ordenanza, la temporalidad
del hecho imponible está referida al ejercicio de actividades
económicas de industria, comercio, servicio o de índole
similar ejercidas durante el período comprendido entre el 1º
de enero y el 31 de diciembre de cada año, así como los
ingresos percibidos durante ese período.
CAPÍTULO III
DE LOS SUJETOS PASIVOS
Artículo 64: Es sujeto pasivo del Impuesto sobre Actividades
Económicas el obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Artículo 65: Son contribuyentes del Impuesto sobre
Actividades Económicas, los sujetos pasivos respecto de los
cuales se verifica el hecho imponible regulado en esta
Ordenanza. Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad
según el derecho privado.
2. En las personas jurídicas de cualquier naturaleza y en los
demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una
unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan
autonomía funcional.
Artículo 66: Son responsables del Impuesto sobre
Actividades Económicas los sujetos pasivos que, sin tener el
carácter de contribuyente, deben por disposición expresa de
ley, cumplir con las obligaciones atribuidas a los
contribuyentes.
Gaceta Municipal
Artículo 67: El responsable tendrá derecho a reclamar del
contribuyente el reintegro de las cantidades que hubiere
pagado por él.
Artículo 68: Son responsables solidarios por los tributos,
multas y accesorios que se adeuden al Municipio Rosario de
Perijá, las siguientes personas:
1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces.
2. Los directores, gerentes, administradores o representantes
de las personas jurídicas y demás entes colectivos con
personalidad jurídica.
3. Los síndicos y liquidadores de las quiebras, los
liquidadores de sociedades y los administradores judiciales o
particulares de las sucesiones, los interventores de
sociedades y asociaciones.
4. Los adquirentes de fondos de comercio.
5. Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes
colectivos con personalidad jurídica o sin ella.
6. Las demás que conforme a las leyes así sean calificados.
Artículo 69: Son responsables directos, los agentes de
retención del Impuesto regulado en esta Ordenanza. Son
agentes de retención, los deudores de ingresos brutos, que
formen parte de la base imponible del Impuesto sobre
Actividades Económicas, de contribuyentes del Impuesto
regulado en esta Ordenanza, quienes están obligados a
hacer la retención de este impuesto, en el momento del pago
o del abono en cuenta y a enterar tales cantidades ante la
Administración Tributaria Municipal, en los porcentajes,
plazos y formas que establezcan las disposiciones del
Reglamento de esta Ordenanza. Dicho Reglamento también
designará los sujetos sobre los cuales recaerá la cualidad de
agente de retención, de acuerdo a las condiciones antes
señaladas. Efectuada la retención o percepción, el agente es
el único responsable ante el Fisco Municipal por el importe
retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción,
responderá solidariamente con el contribuyente. El agente es
responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las
autoricen. Si el agente enteró a la Administración Tributaria
Municipal lo retenido, el contribuyente podrá solicitar de ésta
el reintegro o la compensación correspondiente.
Parágrafo Primero: Se considerarán como no efectuados,
los egresos y gastos objeto de retención, cuando el pagador
de los mismos no haya retenido y enterado el impuesto
correspondiente, conforme a los plazos que establezca esta
Ordenanza o su Reglamento, salvo que demuestre haber
efectuado efectivamente dicho egreso o gasto.
Parágrafo Segundo: Las entidades de carácter público que
revistan forma pública o privada, serán responsables de los
tributos dejados de retener, percibir o enterar, sin perjuicio de
la responsabilidad penal o administrativa que recaiga sobre
11 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
la persona natural encargada de efectuar la retención,
percepción o enteramiento respectivo.
Artículo 70: Los Contribuyentes que presten servicios en
Jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá están obligados
a cumplir con todos los deberes formales que contempla esta
Ordenanza, un cuando no posean una sede física en esta
jurisdicción, salvo que en esta Ordenanza se disponga lo
contrario.
Artículo 71: Los Contribuyentes están obligados a poner a
disposición de la Administración Tributaria Municipal los
Registros Contables, Estados de Cuenta bancario y demás
documentos que permitan la demostración del movimiento
económico atribuible a esta Jurisdicción, tengan o no una
sede física permanente. En caso de que esa información se
encontrase centralizada en sede ubicada fuera del Municipio,
los Contribuyentes podrán optar por:
1. Llevar Libros Auxiliares de sus ingresos brutos,
ventas u operaciones, junto con los respectivos soportes, en
la jurisdicción del Municipio.
2. Sufragar los gastos de traslados y otros en que
deba incurrir la Administración Tributaria Municipal para
efectuar su fiscalización. La Administración Tributaria
Municipal dictara la reglamentación que sea necesaria a los
fines de fijar los viáticos correspondientes.
CAPÍTULO IV
DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO
Artículo 72: A los fines del cálculo del Impuesto sobre
Actividades Económicas, a la base imponible que se
determine en los términos establecidos en esta Ordenanza,
le será aplicable la alícuota porcentual correspondiente a la
actividad. Las alícuotas están agrupadas conforme a las
actividades, en un listado denominado “Clasificador de
Actividades” Anexo A, el cual forma parte integrante de esta
Ordenanza.
Artículo 73: Sin perjuicio del régimen para Contribuyentes
con impuesto fijo (Monotributo), el monto del Impuesto se
determinara aplicando a la base Imponible constituida por los
Ingresos brutos gravables, la tarifa porcentual que se
establece en el Clasificador de Actividades Económicas.
El Clasificador de Actividades Económicas, parte
integrante de la presente Ordenanza, constituye un catálogo
de Actividades Comerciales, Industriales, de Servicios o de
índoles similares que pudieran realizarse en Jurisdicción del
Municipio Rosario de Perijá, a las cuales se les atribuyen un
código de identificación, una alícuota que se aplicara sobre la
Base Imponible correspondiente a ese ramo y un Mínimo
tributable para los casos en que proceda, salvo en aquellas
actividades económicas a las cuales se les establezca un
alícuota impositiva distinta, a través de la Ley de Presupuesto
Anual o mediante Leyes Nacionales, en cuyo caso aplicara
esta última.
Gaceta Municipal
 Parágrafo Primero: En los casos de que un
Contribuyente realice una actividad que constituya hecho
imponible pero no está expresamente contenida o descrita en
alguno de los grupos de este Clasificador, deberá en todo
caso ser gravada según la alícuota que corresponda al grupo
que más se asemeje a las características de la actividad que
efectivamente realice o las actividades económicas
vinculadas al Hecho Imponible.
A los efectos de este Artículo se entienden por actividades
conexas o inherentes aquellas actividades que gozan de la
misma naturaleza de la actividad propia del contratante,
cuando constituya de manera permanente una fase
indispensable del proceso productivo desarrollado por este,
de tal forma que sin su cumplimiento no le sería posible
satisfacer su objeto. Se entenderá que las obras o servicios
ejecutados por un contratista son conexos con la actividad
propia del contratante, cuando indistintamente:
a) Estuvieren íntimamente vinculados.
b) Su ejecución o prestación se produzca como un
consecuencia de la actividad de este.
c) Cuando un contratista realice habitualmente
obras o servicios para un contratante, en un
volumen que constituya su única mayor fuente
de lucro en la Jurisdicción Municipal, se
presumirán inherentes o conexos con la
actividad propia de este, salvo prueba en
contrario.
Parágrafo Segundo: En los casos de que un Contribuyente
realice una actividad que constituya hecho imponible que no
esté expresamente contenida o escrita en alguno de los
grupos de este Clasificador, pero que sean conexa,
inherentes o consecuencia de actividades ejecutadas por
este en calidad de contratista, deberá en todo caso ser
gravada según la alícuota del grupo que corresponda a la
actividad propia del contratante únicamente cuando sean
conexas o inherentes al hecho imponible.
Artículo 74: El monto a pagar por concepto de Impuesto
sobre Actividades Económicas estará constituido por la
cantidad resultante de aplicar la alícuota correspondiente a
cada Actividad Económica sobre la base imponible. Dicho
cálculo será determinado por la Administración Tributaria
Municipal a través de la Planilla de Liquidación de Impuesto.
Parágrafo Único: Los contribuyentes que declaren
o se les determinen que no han ejercido actividades
económicas en la jurisdicción del municipio durante el año
gravable, estarán sujetos al pago de un mínimo tributable
mensual, establecidos en el Clasificador de Actividades
Anexo A.
Artículo 75: Las planillas de liquidación de impuestos,
intereses moratorio y accesorios que hayan quedado firmes
emitidas por la Administración Tributaria Municipal tienen el
carácter de Titulo Ejecutivo, y su cobro, se demandara
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Rosario de Perijá
Judicialmente siguiendo el procedimiento especial
establecido en el Código Orgánico Tributario.
Artículo 76: El pago del Impuesto establecido en esta
Ordenanza, no exime al contribuyente de la obligación de
obtener la Licencia y/o registro respectivo y de cumplir con
los deberes formales establecidos en la misma. Igualmente la
Administración Tributaria Municipal, podrá liquidar de oficio
sobre base cierta o sobre base presuntiva, el Impuesto
correspondiente.
Parágrafo Único: Sin perjuicio de lo establecido en este
Artículo, los Contribuyentes podrán declarar y pagar el mes
de Diciembre, en el plazo comprendido entre el Primero y
Veinte del mismo mes de cada año, tomando como base de
cálculo lo declarado en el mes inmediatamente anterior. En
estos casos los Contribuyentes que se acojan a este
beneficio gozaran de una rebaja especial de Cinco por ciento
(5%) sobre la base imponible estimada.
Artículo 77: Todo sujeto pasivo obligado al pago del
Impuesto previsto en esta Ordenanza, deberá llevar
contabilidad detallada de sus ingresos, venta u operaciones
conforme a la Legislación Nacional, y código de Comercio en
su artículo 32 y de acuerdo a los principios contables
generalmente aceptados y las normas internacionales de
contabilidad. A dicha contabilidad se le ajustaran las
Declaraciones con fines Fiscales previstas en esta
Ordenanza.
TÍTULO V
DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
CAPÍTULO I
DE LA DECLARACIÓN ANTICIPADA Y DEFINITIVA
Artículo 78: El contribuyente o responsable, según sea el
caso, está obligado a determinar, declarar y pagar el
Impuesto sobre Actividades Económicas en los términos y
condiciones establecidas en la presente Ordenanza.
Artículo 79: Se establece la obligación de presentar
declaraciones anticipadas mensuales y pagar la cantidad
correspondiente según la alícuota aplicable para cada
Contribuyente. Este pago será deducido de la declaración
definitiva correspondiente al periodo fiscal.
Parágrafo Primero: Las declaraciones mensuales de
ingresos brutos deberán presentarse en los primeros veinte
(20) días calendario del mes inmediato siguiente, tomando
como base los obtenidos dentro del primero (1°) al último día
del mes anterior.
Parágrafo Segundo: Deben incluirse en la declaración,
siempre que hayan sido efectivamente percibidos, todas las
ventas, ingresos brutos o cualesquiera otros proventos
Gaceta Municipal
regulares o accidentales, obtenidos en moneda nacional o
extranjera por el contribuyente, bien sean en efectivo,
cheques, abonos en cuenta, o mediante el uso de puntos de
venta o sistemas informáticos.
Artículo 80: Los contribuyentes deberán presentar una
declaración definitiva de los ingresos brutos obtenidos entre
el primero (01) de enero y el treinta y uno (31) de diciembre
de cada año, los cuales deben ser declarados entre el primero
(01) y el veinte (20) de enero de cada año.
Artículo 81: La Administración Tributaria deberá descontar
los ingresos brutos declarados y pagados en las
declaraciones anticipadas mensuales para determinar el
monto definitivo a pagar.
CAPÍTULO II
DEL PAGO DEL IMPUESTO
Artículo 82: El pago del impuesto determinado en las
declaraciones mensuales anticipadas deberá efectuarse
dentro del mismo lapso establecido en la Ordenanza para
efectuar la declaración respectiva.
Artículo 83: Los contribuyentes que declaren y paguen
anticipadamente el impuesto correspondiente al mes de
Diciembre de conformidad con lo establecido en el Parágrafo
Único del artículo 76, gozarán de una rebaja especial del
cinco por ciento (5%) sobre monto del impuesto que deba
pagar.
Artículo 84: Para poder disfrutar de la rebaja especial
establecida en el artículo anterior, el contribuyente debe estar
solvente con el pago del Impuesto a las Actividades
Económicas.
Artículo 85: El Alcalde delega en el Intendente de la
hacienda Municipal la facultad de condonar los intereses
causados por incumplimiento del pago del impuesto
establecido en la presente Ordenanza, así como las
sanciones impuestas por contravención a este instrumento
legal.
Artículo 86: Lo relacionado al otorgamiento de facilidades y
fraccionamientos de pago se regirá por las disposiciones del
Código Orgánico Tributario.
TÍTULO VI
DE LOS INCENTIVOS AL EJERCICIO DE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS
CAPÍTULO I
DE LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES
13 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
Artículo 87: Están exentas del pago del impuesto establecido
en esta Ordenanza:
1. Entidades venezolanas de carácter público,
Institutos Autónomos e Instituciones Financieras de
carácter público.
2. Empresas públicas.
3. Las instituciones benéficas y de asistencia social,
siempre que sus enriquecimientos se hayan
obtenido en jurisdicción del Municipio Rosario de
Perijá como medio para lograr los fines antes
señalados; que en ningún caso, distribuyan
ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o
parte alguna de su patrimonio a sus fundadores,
asociados o miembros y que no realicen pagos a
título de reparto de utilidades o de su patrimonio.
CAPÍTULO II
DE LAS REBAJAS
Artículo 88: Aquellos contribuyentes o responsables que
realicen actividades industriales y que se establezcan por
primera vez en el Municipio Rosario de Perijá obtendrán una
rebaja del veinte por ciento (20%) del impuesto definitivo a
pagar, durante el primer año de su actividad, siempre y
cuando mantengan en su nómina, un veinte por ciento (20%)
de trabajadores residenciados en el Municipio; una rebaja del
quince por ciento (15%) del impuesto a pagar, durante el
segundo año de su actividad, siempre y cuando mantengan
en su nómina, un treinta por ciento (30%) de trabajadores
residenciados en el Municipio; y una rebaja del diez por ciento
(10%) del impuesto a pagar, durante el tercer año de su
actividad, siempre y cuando mantengan en su nómina, un
cuarenta por ciento (40%) de trabajadores residenciados en
el Municipio.
Artículo 89: Aquellos contribuyentes o responsables que
realicen actividades comerciales y se instalen por primera vez
en el Municipio Rosario de Perijá, obtendrán una rebaja del
veinticinco por ciento (25%) del impuesto definitivo a pagar,
durante los dos (2) primer año del inicio de su actividad.
Artículo 90: Los contribuyentes o responsables que quieran
gozar del beneficio establecido en los Artículos 71 y 72 de
esta Ordenanza, deberán anexar a la solicitud de Licencia de
Actividades Económicas, el Certificado de Residencia de
cada uno de los trabajadores residenciados en el Municipio,
expedido por la Dirección de Registro Civil de la Alcaldía del
Municipio Rosario de Perijá.
Artículo 91: La Oficina de Administración Tributaria
Municipal, mediante Acto Administrativo motivado, podrá
condonar el pago de las cantidades adeudadas por concepto
de intereses y multas, siempre que los deudores paguen la
totalidad del monto adeudado por concepto del Impuesto
sobre Actividades Económicas. La Resolución que la efecto
se dicte, indicara el lapso dentro del cual los interesados
Gaceta Municipal
deberán realizar el pago para poder gozar del beneficio de la
condonación.
No podrán ser objeto de condonación:
1. Las deudas provenientes de cantidades
efectivamente retenidas o percibidas y no enteradas, por
parte de los agentes de retención o percepción del Impuesto
sobre Actividades económicas.
2. Las deudas que hayan sido objeto de
allanamiento por parte del Contribuyente o responsable en
los términos previsto en el Código Orgánico Tributario.
3. Las deudas respecto de las cuales se haya
iniciado el juicio Ejecutivo previsto en el Código Orgánico
Tributario, siempre que se haya practicado el embargo
respectivo. En este caso quedan a salvo las disposiciones
sobre transacción Judicial.
4. Cuando se traten de Contribuyentes o responsables en el
estado de Atraso o de Quiebra.
Artículo 92: Se concede una rebaja del veinte por ciento
(20%) del impuesto definitivo a pagar durante el primer año
de actividades, a aquellos nuevos contribuyentes o
responsables que establezcan su centro principal de
actividades en jurisdicción del Municipio Rosario de Perijá y
se dediquen a las siguientes actividades:
1. Actividades de Intermediación Financiera.
2. Actividades de Seguros y Reaseguros.
3. Actividades de Telecomunicaciones.
Artículo 93: Aquellos contribuyentes o responsables que
participen, mediante aportes económicos, en programas
desarrollados por el Consejo Municipal de Derechos del Niño,
Niña y Adolescente del Municipio o en cualquier otro
programa social desarrollado por el Municipio Rosario de
Perijá destinado a niños, niñas y adolescentes de la
jurisdicción, obtendrán una rebaja en la Declaración Definitiva
y del Impuesto sobre Actividades Económicas, proporcional
al monto de la inversión en que hayan incurrido,
independientemente del monto de la inversión realizada de
conformidad con lo establecido en este artículo, la rebaja del
Impuesto no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del
mismo.
Parágrafo Único: El Alcalde mediante Reglamento
establecerá los requisitos y formalidades que deberán
acreditar los contribuyentes o responsables ante la
Administración Tributaria Municipal para el reconocimiento de
la rebaja a que se refiere este artículo.
Artículo 94: Aquellos contribuyentes o responsables que
participen en programas municipales de ornato, conservación
o mantenimiento ambiental, recuperación de vías o espacios
públicos, promovidos por el Municipio con la autorización
previa del Alcalde, disfrutarán de una rebaja del impuesto
proporcional al monto de la inversión efectuada.
14 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
Independientemente del monto de la inversión realizada de
conformidad con lo establecido en este artículo, la rebaja del
impuesto no podrá exceder del cinco por ciento (5%) de éste.
Parágrafo Único: El Alcalde mediante Reglamento
establecerá los requisitos y formalidades que deberán
acreditar los contribuyentes o responsables ante la
Administración Tributaria Municipal para el reconocimiento de
la rebaja a que se refiere este artículo.
TITULO VII
DE LA RETENCIONES
CAPITULO I
DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 95: La máxima autoridad de la Administración
Tributaria Municipal podrá nombrar mediante Resolución, las
personas naturales o jurídicas que tendrán el carácter de
agentes de retención o de percepción del impuesto
establecido en esta ordenanza.
Artículo 96: La condición de agentes de retención del
impuesto previsto en esta Ordenanza recae, en todo caso y
sin necesidad de resolución, de conformidad a lo establecido
en el artículo anterior en los siguientes supuestos:
a) La Nación, los Estados y los Municipios, incluyendo
al Municipio Rosario de Perijá.
b) Los organismos, entes autónomos y empresas de la
Nación, de los Estados y de los Municipios.
c) Las empresas mixtas nacionales, estadales y
municipales.
Artículo 97: La retención o percepción consistirá en un
porcentaje de la alícuota contemplada para cada actividad
económica en el Clasificador de Actividades que se anexa a
esta Ordenanza, cuyo monto no excederá del uno por ciento
(1%).
Parágrafo Primero: Para los contribuyentes que realicen
actividades comerciales de venta, la retención se realizará si
el contribuyente es residente en el Municipio.
A estos efectos, se entiende que el hecho imponible ocurrió
desde el establecimiento donde se realizó la venta, sin
importar el lugar de destino de la misma.
Parágrafo Segundo: Para los contribuyentes que realicen
actividades de ejecución de obras o prestación de servicios,
la retención procederá si el contribuyente realiza el servicio
en el Municipio.
Artículo 98: Efectuada la retención, el agente de retención
es responsable ante el Fisco Municipal por las cantidades
retenidas. Los montos retenidos deberán ser entregados con
cheque a nombre de la municipalidad, dentro de un plazo no
mayor quince (15) días hábiles contados a partir de la
Gaceta Municipal
culminación del mes en el cual se haya efectuado la
retención.
Artículo 99: Los agentes de retención deberán entregar a los
contribuyentes a quienes se las practiquen, los comprobantes
de retención que sean necesarios para que éstos puedan
demostrar al Fisco Municipal que han sido objeto de
retención. En cualquier caso, en el mes de enero de cada
año, dichos agentes entregarán a los contribuyentes un
comprobante anual que recoja la información
correspondiente a cada una de las retenciones efectuadas en
el ejercicio, con indicación del número de factura, el monto
sobre el cual se practicó la retención, la alícuota aplicada y el
código correspondiente a la misma previsto en el Clasificador
de Actividades. El contribuyente a quien se le efectúe la
retención deberá estar debidamente identificado en los
comprobantes respectivos, en especial mediante la
indicación de su nombre, su número de Licencia para el
ejercicio de Actividades Económicas en el Municipio Rosario
de Perijá y la dirección del establecimiento o sede, si existe,
sin perjuicio de otros requisitos que puedan establecerse en
el Reglamento que a tal efecto dicte la Administración
Tributaria Municipal, mediante Decreto.
Los contribuyentes con impuesto único no están sujetos a
retención.
Artículo 100: Los contribuyentes del impuesto previsto en
esta Ordenanza, que tengan en jurisdicción del Municipio una
sede o establecimiento permanente, están obligados a
notificar por escrito a las personas con quienes contraten, la
alícuota que ellas deberán aplicar sobre el monto de los
pagos que les efectúen, que constituyan ingreso bruto
gravable por esta ordenanza, así como el porcentaje de los
ingresos sobre el cual aplicará. Para determinar ese
porcentaje, además de lo dispuesto en el Reglamento, se
tomarán en cuenta las reglas de distribución de base
imponible contenidas en esta Ordenanza. La Administración
Tributaria podrá exigir en cualquier momento evidencia de la
notificación efectuada al agente de retención por parte del
contribuyente.
Artículo 101: No deberá efectuarse retención alguna en el
caso de pagos en especie o pagos efectuados a entes
exentos o exonerados. A estos fines, el contribuyente está
obligado a mostrar y el pagador está obligado a exigir,
constancia de que el contribuyente está exento o exonerado,
expedida por la Administración Tributaria Municipal. En
cualquier caso y como medida de control fiscal, el pagador
deberá remitir a la Administración Tributaria Municipal, la
relación de los pagos efectuados a dichos contribuyentes,
según se dispone en el artículo siguiente.
Artículo 102: En el mes de enero de cada año, los agentes
de retención deberán presentar ante la Administración
Tributaria Municipal, copia de la relación anual de
retenciones.
15 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
Artículo 103: Las retenciones efectuadas a los
contribuyentes y enteradas al Tesoro del Municipio Rosario
de Perijá, serán imputadas a la deuda tributaria que resulte
de la declaración definitiva, salvo que el contribuyente tuviese
deudas no prescritas, líquidas y exigibles por concepto de
cualquier tributo municipal, correspondiente a años
anteriores, caso en el cual la imputación se hará en orden de
prioridad, considerando primero la más antigua de las
deudas.
TÍTULO VIII
DE LOS CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA
Artículo 104: El Municipio Rosario de Perijá podrá celebrar
contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o
categoría de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad
en el régimen relativo a sus tributos, en lo concerniente a
alícuotas y criterios para distribuir base imponible, cuando
sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo
contribuyente desarrolle un proceso económico único u otros
elementos determinativos del tributo. Estos convenios serán
suscritos por el Alcalde previa autorización del Concejo
Municipal. La duración de tales contratos será de cuatro (4)
años como plazo máximo, al término del mismo, el Alcalde
podrá otorgar una prórroga, por el mismo plazo, por una sola
vez. Estos contratos no podrán ser celebrados, ni
prorrogados en el último año de la gestión municipal
TÍTULO IX
DE LA ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA MUNICIPAL
CAPÍTULO I
DE LAS FACULTADES DE FISCALIZACIÓN
Artículo 105: La Administración Tributaria Municipal
dispondrá de amplias facultades de fiscalización y
determinación, para comprobar y exigir el cumplimiento de las
disposiciones contenidas en la presente Ordenanza, todo de
conformidad con el ordenamiento jurídico vigente.
Parágrafo Único: La Administración Tributaria Municipal
podrá desconocer la constitución de sociedades, celebración
de contratos y, en general, la adopción de formas y
procedimientos jurídicos aun cuando estén formalmente
conformes con el derecho. La decisión que la Administración
Tributaria Municipal adopte conforme a esta disposición, sólo
tendrá implicaciones tributarias frente al Municipio y en nada
afectará las relaciones jurídicas privadas de los
contribuyentes entre sí, con terceros o con el Fisco Municipal.
Artículo 106: La Administración Tributaria Municipal podrá
determinar de oficio el Impuesto sobre Actividades
Económicas, en los siguientes casos:
Gaceta Municipal
 1. Cuando el contribuyente o responsable no hubiese
presentado la Declaración Anticipada o Definitiva de
Ingresos Brutos, dentro del lapso establecido.
2. Cuando la información aportada por los
contribuyentes o responsables en la Declaración
Anticipada o Definitiva de Ingresos Brutos, ofreciere
dudas fundadas sobre su veracidad y exactitud.
3. Cuando el contribuyente o responsable,
debidamente requerido por parte de la
Administración Tributaria Municipal, no exhiba los
libros y los documentos contables pertinentes.
4. Cuando el contribuyente o responsable estuviere
ejerciendo las actividades económicas de industria,
comercio, servicios o de índole similar, sin haber
obtenido la correspondiente Licencia de Actividades
Económicas.
5. Cuando el contribuyente o responsable haya
incorporado en la Anticipada o Definitiva de Ingresos
Brutos, actividades económicas no autorizadas en
su respectiva Licencia de Actividades Económicas.
6. Cuando sean producto de las fiscalizaciones que la
Administración Tributaria Municipal realice sobre los
contribuyentes del Municipio.
7. En los demás casos previstos en las Leyes y
Ordenanzas.
CAPÍTULO II
DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Artículo 107: Cuando la Administración Tributaria Municipal
fiscalice el cumplimiento de obligaciones tributarias se
seguirá el procedimiento previsto en la Ordenanza de
Procedimientos Tributarios y a falta de ella por el previsto en
el Código Orgánico Tributario.
Artículo 108: Cuando la Administración Tributaria Municipal
fiscalice el cumplimiento de obligaciones de naturaleza
administrativa, se seguirá supletoriamente por la Ley
Orgánica de Procedimientos Administrativos.
Artículo 109: A los fines de esta Ordenanza son obligaciones
tributarias:
1. Presentar dentro del plazo establecido en esta Ordenanza,
la Declaración Jurada Definitiva de Ingresos Brutos.
2. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros
especiales, conforme a las normas legales y los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, referentes a las
actividades y operaciones que se vinculen al Impuesto sobre
Actividades Económicas y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable.
3. Pagar el anticipo del Impuesto sobre Actividades
Económicas calculado por Administración Tributaria
Municipal, para el primer mes de cada ejercicio fiscal.
16 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
4. Pagar el Impuesto sobre Actividades Económicas
determinado según la Declaración Jurada Definitiva de
Ingresos Brutos.
5. Pagar los reparos que le sean impuestos mediante
auditoría fiscal.
6. Cualquier otra prevista en la presente ordenanza que por
sus características se califique de naturaleza tributaria.
Artículo 110: A los efectos de la presente Ordenanza son
obligaciones administrativas:
1. Obtener la Licencia de Actividades Económicas.
2. Obtener las modificaciones de la Licencia de Actividades
Económicas.
3. Cualquier otra establecida en esta ordenanza, que por sus
características se califique de naturaleza administrativa.
CAPÍTULO III
DE LA INTIMACIÓN AL PAGO
Artículo 111: Cuando los contribuyentes o responsables
incumplan con el pago de tributos, multas y accesorios,
determinados y liquidados, la Administración Tributaria
Municipal, a los fines de exigir el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y administrativas, notificará por
escrito la situación fiscal al contribuyente o responsable para
que en un plazo de cinco (5) días hábiles proceda a pagar
los tributos, multas y accesorios adeudados o acredite el
cumplimiento de la obligación tributaria mediante los
comprobantes de pago respectivos. En caso contrario, la
Administración Tributaria Municipal podrá ordenar la clausura
del establecimiento comercial hasta tanto cumpla con las
obligaciones tributarias adeudadas a satisfacción del
Municipio.
CAPITULO IV
DE LAS NOTIFICACIONES
Artículo 112: La notificación es requisito necesario para la
eficacia de los actos emanados de la Administración
Tributaria Municipal, cuando éstos produzcan efectos
individuales.
Artículo 113: Las notificaciones se practicarán, sin orden de
prelación, en alguna de estas formas:
1. Personalmente, entregándola contra recibo al
contribuyente o responsable. Se tendrá también por
notificado personalmente el contribuyente o responsable que
realice cualquier actuación que implique el conocimiento del
acto, desde el día en que se efectuó dicha actuación.
2. Por constancia escrita entregada por cualquier funcionario
de la Administración Tributaria Municipal en el domicilio del
contribuyente o responsable. Esta notificación se hará a
persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio, quien
deberá firmar el correspondiente recibo, del cual se dejará
Gaceta Municipal
copia para el contribuyente o responsable en la que conste la
fecha de entrega.
3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo
público o privado, por sistemas de comunicación telegráficos,
facsimilares, electrónicos y similares siempre que se deje
constancia en el expediente de su recepción. Cuando la
notificación se practique mediante sistemas facsimilares o
electrónicos, la Administración Tributaria Municipal
convendrá con el contribuyente o responsable la definición de
un domicilio facsimilar o electrónico.
Parágrafo Primero: En caso de negativa a firmar al
practicarse la notificación conforme a lo previsto en los
numerales 1 y 2 de este artículo, el funcionario actuante
levantará Acta en la cual dejará constancia de esta negativa.
La notificación se entenderá practicada una vez que se
incorpore el Acta en el expediente respectivo.
Parágrafo Segundo: Las notificaciones practicadas
conforme a lo establecido en el numeral 1, surtirán sus
efectos en el día hábil siguiente después de practicadas.
Parágrafo Tercero. Cuando la notificación se practique
conforme a lo previsto en los numerales 2 y 3 de este artículo,
surtirán efectos al quinto (5) día hábil siguiente de haber sido
verificada.
Parágrafo Tercero: Cuando la notificación se practique
conforme a lo previsto en los numerales 2 y 3 de este artículo,
sufrirán efectos al quinto (5) día hábil siguiente de haber sido
verificada.
Artículo 114: Las notificaciones se practicarán en día y hora
hábiles para la Administración Tributaria Municipal. Si fueren
efectuadas en día inhábil, se entenderán practicadas el
primer día hábil siguiente.
Artículo 115: Cuando no haya podido determinarse el
domicilio del contribuyente o responsable, o cuando fuere
imposible realizar la notificación por cualesquiera de los
medios previstos en el artículo 95, la notificación se practicará
mediante la publicación de un aviso que contendrá la
identificación del contribuyente o responsable, la
identificación del acto emanado de la Administración
Tributaria Municipal, con expresión de los recursos
administrativos o judiciales que procedan. Dicha publicación
se hará por una sola vez en uno de los diarios de mayor
circulación del Estado Zulia. Dicho aviso una vez publicado,
deberá incorporarse en el expediente respectivo. Cuando la
notificación sea practicada por aviso, sólo surtirá efectos
después del quinto día hábil siguiente de verificada.
Artículo 116: El incumplimiento de los trámites legales en la
realización de las notificaciones tendrá como consecuencia,
que las mismas no surtan efecto sino a partir del momento en
que se hubiesen realizado debidamente, o en su caso, desde
la oportunidad en que el interesado se deba tener por
notificado personalmente en forma tácita según lo previsto en
el numeral 1 del Artículo 95 de esta Ordenanza.
17 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
Artículo 117: Los presidentes, gerentes, directores o
administrador de firmas personales, sociedades civiles o
mercantiles, asociaciones, corporaciones o fundaciones; y en
general los representantes legales de personas jurídicas, se
entenderán facultados para ser notificados a nombre de esas
entidades, no obstante cualquier limitación establecida en los
estatutos o actas constitutivas de las mismas. Las
notificaciones de entidades o colectividades que constituyan
una unidad económica, dispongan de patrimonio propio y
tengan autonomía funcional, se practicarán en la persona que
administre los bienes, y en su defecto en cualquiera de los
integrantes de la entidad.
TÍTULO X
DE LAS PRESCRIPCIONES
Artículo 118: Todos los actos que tengan relación con el
tema de la prescripción, se regirá por los artículos del Nº. 55
al 65, estipulados en el Código Orgánico Tributario a título
supletorio.
TÍTULO XI
DE LOS ILÍCITOS Y SUS SANCIONES
Artículo 119: Las sanciones aplicables por la violación de la
presente Ordenanza son:
1. Multas.
2. Clausura Temporal del Establecimiento.
3. Clausura Definitiva del Establecimiento.
4. Revocatoria de la Licencia de Actividades Económicas
Artículo 120: Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios
sancionados con penas pecuniarias, se aplicará la sanción
más grave, aumentada con la mitad de las otras sanciones.
Si las sanciones son iguales, se aplicará cualquiera de ellas
aumentada con la mitad de las restantes. Cuando concurran
dos o más ilícitos tributarios sancionados con multas,
clausura de establecimiento o cualquier otra sanción que por
su naturaleza no sean acumulables, se aplicarán
conjuntamente.
Artículo 121: Las multas establecidas en esta Ordenanza
expresadas en términos porcentuales, se convertirán al
equivalente del Petro (Ptr.) que correspondan al momento de
la comisión del ilícito, y se cancelarán utilizando el valor del
mismo que estuviere vigente para el momento del pago.
Cuando las multas establecidas en esta Ordenanza estén
expresadas en Petro (Ptr.) se utilizará el valor del Petro que
estuviere vigente para el momento del pago.
Artículo 122: Cuando la sanción a aplicar se encuentre entre
dos límites, se aplicara el término medio que se obtiene
sumando los dos números y tomando la mitad; se la reducirá
hasta el límite inferior o se le aumentará al superior, según el
mérito de las respectivas circunstancias atenuantes o
Gaceta Municipal
agravantes que concurran en el caso en concreto, debiendo
compensárselas cuando las haya de una u otra especie.
Parágrafo Único: Cuando la sanción a aplicar no se
encuentre entre dos límites, se aplicará ésta sin considerar
atenuantes y/o agravantes.
Artículo 123: Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia
2. La condición de funcionario o empleado público que tengan
sus coautores o partícipes; y
3. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del
ilícito.
Parágrafo Único: Habrá reincidencia cuando el imputado
después de una resolución o sentencia firme que lo sancione,
cometiere uno o varios ilícitos tributarios de la misma índole
durante los cinco (5) años contados a partir de aquellos.
Artículo 124: Son circunstancias atenuantes:
1. El grado de instrucción del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de
los hechos.
3. La presentación de la declaración y pago de la deuda para
regularizar el crédito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar
lugar a la imposición de la sanción.
5. Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los
procedimientos administrativos o judiciales, aunque no estén
previstas expresamente por la Ley.
Artículo 125:A) Constituyen deberes formales y el
incumplimiento de los mismos sea por acción u omisión de
los sujetos pasivos o responsables constituirá unos ilícitos
formales y para los efectos de la presente ordenanza se
establecen los siguientes:
1. La presentación de las declaraciones en los
plazos y formularios establecidos.
2. mantener registros contables relacionados con las
actividades económicas ejecutadas en el Municipio Rosario
de Perijá, en las sedes o establecimientos ubicados en el
mismo.
3. Proporcionar los documentos y demás
información que sea requerida en esta Ordenanza o por la
Administración Tributaria Municipal, relacionada con las
actividades gravadas.
4. Comparecer ante la Administración Tributaria
Municipal cuando esta así lo requiriera, mediante providencia
debidamente motivada.
5. Firmar las notificaciones que sean remitidas por la
Administración Tributaria Municipal.
6. Inscribirse en el Registro de Contribuyentes del
impuesto sobre Actividades Económicas.
7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria
Municipal, dictadas en uso de sus facultades legales.
18 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Rosario de Perijá
8. Efectuar las notificaciones que impone esta
Ordenanza.
9. Cualquier otro Deber Formal contenido en el
Código Orgánico Tributario que sea aplicable.
B) Constituyen deberes materiales y el incumplimiento de los
mismos sea por acción u omisión de los sujetos pasivos o
responsables constituirá un ilícito material, y para los efectos
de la presente ordenanza se establecen los siguientes:
1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de
sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento total o parcial en la obligación
de retener o percibir.
4. El incumplimiento de la obligación de enterar total
o parcialmente, l retenido o percibido.
5. el disfrute de beneficios fiscales sin cumplir los
requisitos necesarios para ello.
6. Cualquier otro ilícito material contenido en el
Código Orgánico Tributario que sea aplicable.
Salvo que esta Ordenanza establezca una sanción
distinta, los ilícitos materiales serán sancionados de
conformidad con lo que se establezca en el Código Orgánico
Tributario. Si según el referido Código, el ilícito cometido
amerita pena Privativa de libertad, se aplicara, en todo caso,
esa sanción.”
“Artículo 126: El incumplimiento de las obligaciones y
deberes formales previstos y regulados en esta Ordenanza,
además de la sanción que corresponda de conformidad con
el Código Orgánico Tributario, la Administración Tributaria
Municipal podrá ordenar como sanción la clausura temporal
del establecimiento por un lapso que no excederá de Setenta
y dos horas (72 horas), en las condiciones señaladas en esta
Ordenanza.”
“Artículo 127: El Contribuyente que inicie o ejerza
actividades generadoras del pago del impuesto sin haber
realizado la solicitud para obtener la licencia para el ejercicio
de las actividades económicas, o si bien habiendo hecho la
solicitud de la misa no le ha sido debidamente otorgada o
negada, será sancionado con multa de entre un Veinte por
ciento (20%) a un Cincuenta por ciento (50%) del tributo que
le corresponde pagar por el tiempo que hubiese estado
efectuando actividades económicas en el Municipio, se
ordenara además la clausura del establecimiento, hasta que
la Administración Tributaria Municipal otorgue la
correspondiente Licencia.”
Artículo 128: El Contribuyente que omitiere remitir a la
Administración Tributaria la relación de retenciones
efectuadas a Contribuyentes de la Jurisdicción, sea
sancionado con multa de un (1) Petro por cada notificación
no efectuada, hasta un máximo de Cien (20) Petros.
Gaceta Municipal
 Artículo 129: El régimen de los Ilícitos Tributarios y de las
sanciones, en todo lo no previsto en la presente Ordenanza,
será el establecido en el Código Orgánico Tributario.
TÍTULO XII
DE LOS RECURSOS
Artículo 130: Los actos de la Administración Tributaria
Municipal de efectos particulares que determinen tributos y/o
sanciones de naturaleza tributaria, sólo podrán ser
impugnados o recurridos por quien tenga interés legítimo,
personal y directo, mediante los recursos previstos en la
Ordenanza de Procedimientos Tributarios y supletoriamente
por el Código Orgánico Tributario vigente.
Artículo 136: Esta ordenanza entrará en vigencia a partir de
su publicación en Gaceta Municipal.
Artículo 137: El ejercicio de las actividades económicas a
que se refiere el artículo 1 de esta ordenanza, se regirá por el
anexo A que a continuación se especifica.
Dada, firmada y sellada, en el Salón donde realiza sus
Sesiones el Concejo Municipal del Rosario de Perijá del
Estado Zulia. En villa del Rosario, a los once (11) días del
mes de agosto del año dos mil veintidós. Años 211º de la
Independencia y 162 ° de la Federación

Artículo 131: Los actos de la Administración Tributaria

Municipal que no estén directamente vinculados con los JORGE RINCON EDIOVE BALZAN
tributos establecidos en la presente Ordenanza, sólo podrán PRESIDENTE SECRETARIO
ser recurridos o impugnados por quien tenga interés legítimo,
personal y directo, mediante los recursos establecidos en la REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Ordenanza sobre Procedimientos Administrativos y ESTADO ZULIA
supletoriamente por la Ley Orgánica de Procedimientos MUNICIPIO ROSARIO DE PERIJÀ
Administrativos. ALCALDÍA
Por recibida la presente ORDENANZA SOBRE
TÍTULO XIII
ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA,
COMERCIO, SERVICIOS O DE ÍNDOLE SIMILAR DEL
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
MUNICIPIO ROSARIO DE PERIJÁ DEL ESTADO ZULIA, en
fecha (11) días del mes de agosto del año dos mil veintidós
(2022), de conformidad con las previsiones del Artículo 88°
Artículo 133: El alcalde mediante decreto, podrá otorgar a
Numerales 1° y 12° de la Ley Orgánica del Poder Público
los fiscales de Hacienda, una bonificación adicional a su
Municipal, la promulgo en los mismos términos que fue
salario, como incentivo por las actividades de fiscalización y
sancionada. Dado, sellado y firmado en el Despacho del
recaudación, del monto total del impuesto que ingrese en el
alcalde del Municipio Rosario de Perijá del Estado Zulia, a los
Tesoro Municipal, con motivo de las actuaciones de
doce (12) días del mes de agosto del año dos mil veintidós
fiscalización, reparos y recaudación realizada por dichos
(2022).
funcionarios.
CÚMPLASE Y PUBLÍQUESE
Parágrafo Único: La bonificación prevista en este artículo,
que se acuerde a algún funcionario de la Administración
Tributaria Municipal, no será imputable para el cálculo de sus
ELY RAMON ATENCIO BRITO
prestaciones sociales al finalizar la relación laboral.
ALCALDE DEL MUNICIPIO ROSARIO DE PERIJÁ
TÍTULO XIV ________________________________________
DISPOSICIONES FINALES
GACETA MUNICIPAL
Artículo 134: Lo no previsto en esta Ordenanza, se regirá por ________municipio rosario de Perijá_________
las disposiciones contenidas en la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal, el Código Orgánico Tributario, y la Ley
DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095
Orgánica de Procedimientos Administrativos en cuanto sean
aplicables

Artículo 135: Se reforma la ORDENANZA QUE CREA Y

REGULA EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS DEL MUNICIPIO ROSARIO DE PERIJÁ
DEL ESTADO ZULIA, publicada en la Gaceta Municipal
Extraordinaria Nº 586, del 28 de agosto de 2020.

19 DEPÓSITO LEGAL P. P. 90-0095

Rosario de Perijá Gaceta Municipal