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AÑO DE LA CIENCIAS
LUCHA
: CONTRA
ECONOMICAS
CONTABILIDAD
LA CORRUPCION
Y ADMINISTRATIVAS
Y LA IMPUNIDAD”
CICLO : VI
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CURSO : CONTABILIDAD TRIBUTARIA
INTEGRANTES :
páá g. 1
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DEDICATORIA
A nuestros padres quienes nos
inculcaron valores y que por ellos
queremos demostrarles todo el
esfuerzo y empeño para ser mejores
personas, A Dios por darnos la vida y
seguir cumpliendo con nuestras
metas.
páá g. 2
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INTRODUCCION
El presente trabajo tiene el propósito de dar a conocer la amplia gama de
comprobantes de pago, su respectivo concepto, historia a través del tiempo, así como
también sus características y en qué casos son usados según la ley de nuestro país y
cuál es su importancia, dando ejemplos reales extraídos de la vida cotidiana de las
personas y empresarios al realizar cualquier tipo de operación como por ejemplo ir a
pagar al banco o algo aún más simple y común como ir al cine.
Es totalmente importante los comprobantes de pago tanto para las personas que
pagan como para las personas o entidades que reciben el dinero porque estos
documentos dan fé de que la operación se ha realizado exitosamente y esto llega a
servir al final como un seguro ante algún reclamo o discrepancia que pueda surgir
posteriormente como por ejemplo: una señora desea devolver una caja de leches a el
supermercado asumiendo que estas están vencidas, la señora procede a hacer el
reclamo pero no se llega a ejecutar porque no tiene una boleta, entonces la señora
puede asegurar que ha comprado los productos en ese supermercado pero sin un
documento que la respalde, esto no procederá. Como vemos son muy importantes los
comprobantes de pago porque avalan nuestras operaciones ya realizadas y nos
protegen ante cualquier conflicto y para el presente trabajo, nos dejaremos guiar por el
reglamento de comprobantes de pago vigente en el Perú con sus respectivas
modificaciones en toda su historia, desde que comenzaron a ser aplicados hasta la
actualidad.
páá g. 3
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Ejemplo:
Si yo como empresa vendo una cama a S/. 249.00 nuevos soles, pero se
sabe que el precio real de la cama es de s/. 204.18 y los s/. 44.82 que
cobro adicionalmente corresponden al IGV, o sea, al impuesto que yo
páá g. 4
como empresa debo pagar al estado.
EXIGIENDO NUESTRO
COMPROBANTE DE PAGO.
páá g. 5
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PAGO
páá g. 6
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18 Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y por las
Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo la supervisión de la
Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y de la
Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud.
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos.
20 Comprobante de Retención.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales.
23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta
forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de
terceros.
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A.
25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, Art. 19, último párrafo, R.S. Nº 022-98- SUNAT).
26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago
de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la
Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la
Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo Nº 003-90-AG, Arts. 28 y 48).
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
28 Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
(TUUA) que cobra CORPAC S.A. o las empresas consecionarias de los Aeropuertos.
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SUNAT: Autoriza la emisión de estos comprobantes de pago, para las diferentes transacciones.
páá g. 8
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1. LA FACTURA
Definición:
Las facturas son un tipo de comprobantes que sirven al igual que los
demás comprobantes para poder sustentar los diferentes aspectos de
una operación en forma detallada de los bienes y los importes de los
mismos.
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d) En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del
Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la
República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán boletas
de venta o tickets.
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INFORMACIÓN IMPRESA:
c) Número de RUC.
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b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
En las copias se consignará además la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
DEL IGV". En los casos de operaciones de exportación, no es obligatorio consignar esta
leyenda.
Si no fuera posible indicar el número de serie y/o número de motor del bien vendido o
cedido en uso al momento de la emisión del comprobante, dicha información se
consignará al momento de la entrega del bien.
páá g. 13
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7. Fecha de emisión.
Requisitos:
páá g. 14
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-La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel carbón,
carbonado o autocopiado químico.
-En un recuadro de 4cm de alto y 8cm de ancho deberán ser impresos únicamente, el
número de RUC, la denominación del comprobante de pago. Dicho recuadro estará
ubicado en el extremo superior derecho del comprobante de pago. El número de RUC y
el nombre del documento deberán ser impresos en letras tipo "Univers Medium" con
cuerpo 18 y en alta u otras que se les asemeje.
-La numeración del comprobante de pago no podrá tener un tamaño inferior a cuatro
(4) milímetros de altura.
-El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho del
comprobante de pago.
-La leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias será impresa
diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas por
operaciones de exportación, en las cuales no será necesario imprimir dicha leyenda.
Vigencia
La factura tiene una vigencia de doce meses contados a partir de la fecha en que
fueron autorizados por la SUNAT.
Definición:
páá g. 15
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El recibo por honorario debe ser utilizado (emitido) por los profesionales, técnicos,
que para efectos del impuesto a la renta genera rentas de cuarta categoría.
renta.
-La entrega del recibo por honorarios debe realizarse en el momento en que se recibe
la percepción y por el monto respectivo.
INFORMACIÓN IMPRESA
páá g. 16
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a) Apellidos y nombres.
c) Número de RUC.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
a) El original: USUARIO
páá g. 17
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Apellidos y nombres, o denominación o razón social y número de RUC del usuario, sólo
en los casos que requiera sustentar costo o gasto para efectos tributarios o crédito
deducible. En los demás casos deberá anularse el espacio correspondiente al número
de RUC consignando la leyenda "SIN RUC"
-Fecha de emisión.
VIGENCIA
Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses contados a partir de la
fecha en que fueron autorizados por la SUNAT.
páá g. 18
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3. BOLETA DE VENTA
Definición:
Un caso en el cual podemos ver le emisión de la boleta de ventas es por ejemplo cuando
me voy con mi familia a un restaurante al final de haber almorzado se tendrá que pagar
la cuenta recibiendo a cambio de ello dicho comprobante
Me dan la boleta de ventas por que soy una persona natural (no cuenta con RUC).
Si el monto de la venta no excede los s/. 5.00, no hay obligación de entregar boleta
de venta, pero si es solicitada por el comprador se le tiene que dar.
(usuarios) finales.
b) por sujetos pertenecientes a RUS sin importar que la operación que ha realizado
páá g. 19
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INFORMACIÓN IMPRESA
páá g. 20
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c) Número de RUC.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
a) En el original: EMISOR
1. Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado y/o código que
lo identifique, número de serie y/o número de motor si se trata de un
bien identificable, de ser el caso. Si no fuera posible indicar el número
de serie y/o número de motor del bien vendido o cedido en uso al
momento de la emisión del comprobante, dicha información se
consignará al momento de la entrega del bien.
páá g. 21
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3. Fecha de emisión.
4. En los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma
de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los
datos de identificación del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
Para efecto de determinar el límite del monto del Reintegro Tributario de la Región
Selva, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de
trescientos cincuenta (S/. 350.00), será necesario que los comerciantes de la citada
Región consignen los datos de identificación del adquirente indicados en el párrafo
anterior, la descripción de los bienes, cantidad, unidad de medida y valor de venta
unitario de los bienes vendidos.
4. LIQUIDACIÓN DE COMPRAS
Definicióá n:
El comprobante de liquidación de compras se emite cuando por ejemplo la empresa ABC S.A.C
productora de medicina natural quiere sacar un nuevo producto al mercado con una planta
medicina muy difícil de encontrar en la ciudad ,por lo cual tiene que viajar a la Sierra para poder
encontrarla , pero se da con la sorpresa que esa planta se encuentra en las partes más altas de
la sierra donde viven algunos campesinos que la siembran, para lo cual él tiene que viajar , una
vezpááestando
g. 22 allí , negocia con los campesinos para comprar dicha planta medicinal, después que
el campesino vende sus cultivos recibe el dinero por parte de la empresa , pero esta además de
[Escriba aquí]
Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del
Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Siendo empleadas también para sustentar gasto o costo para efectos tributarios y
permiten ejercer el crédito fiscal siempre que el impuesto sea retenido y pagado
por el comprador.
páá g. 23
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-En un recuadro de 4cm de alto y 8cm de ancho deberán ser impresos únicamente, el
número de RUC, la denominación del comprobante de pago. Dicho recuadro estará
ubicado en el extremo superior derecho del comprobante de pago. El número de RUC y
el nombre del documento deberán ser impresos en letras tipo "Univers Medium" con
cuerpo 18 y en alta u otras que se les asemeje.
-La numeración del comprobante de pago no podrá tener un tamaño inferior a cuatro
(4) milímetros de altura.
-La leyenda relativa al no otorgamiento de crédito fiscal de las copias será impresa
diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas por
operaciones de exportación, en las cuales no será necesario imprimir dicha leyenda.
INFORMACIÓN IMPRESA
páá g. 24
[Escriba aquí]
c) Número de RUC.
b) Número de RUC.
c) Fecha de impresión.
a) Apellidos y nombres.
páá g. 25
[Escriba aquí]
6. Fecha de emisión.
Vigencia
Las liquidaciones de compra tienen una vigencia de doce meses contados a partir de
la fecha en que fueron autorizadas por la SUNAT.
Definición:
Ejemplo:
Pedro se va con su mama al supermercado “TOTTUS” por haber aprobado todos sus
cursos en el colegio, pues pedro pasa por la sección dulces, y le pide a su mama que
le compre unos dulces, la mama acepta comprarlo, entonces al momento de cancelar
el producto la mama exige que le otorguen un Ticket , ya que esta emite los ticket
con una máquina registradora que fue declarada ante la Sunat.
páá g. 26
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Los tickets pueden también ser emitidos a través de sistemas informáticos, siempre
que el emisor haya obtenido la autorización de uso correspondiente tal es el caso de
supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible,
restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos
tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por máquinas
registradoras.
páá g. 27
[Escriba aquí]
c) Número de RUC.
páá g. 28
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7. El ticket o cinta debe ser emitido como mínimo en original y cinta testigo, salvo en
el caso al que se refiere el numeral 5.3 del Artículo 4º, en el que debe ser emitido
como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo. En este caso, el
original, la copia y la cinta testigo deben contener el número de RUC del
adquirente o usuario y la descripción del bien vendido o cedido en uso, o del
servicio prestado.
Los documentos que presentaremos a continuación nos permitirán sustentar gasto o costo
para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crédito fiscal, según sea el caso, siempre que
se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto:
páá g. 29
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correspondientes a:
páá g. 30
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El mencionado deberá identificar claramente a cada una de las empresas, así como los
páá g. 31
[Escriba aquí]
m) Boletos emitidos por las Compañías de Aviación Comercial que prestan servicios
de transporte aéreo no regular de pasajeros y transporte aéreo especial de
pasajeros.
n) Documentos emitidos por el operador de las sociedades irregulares, consorcios,
otras formas de contratos de colaboración empresarial.
o) Documentos correspondientes a las demás partes, distintas del operador, de las
sociedades irregulares, consorcios, jointventures u otras formas de contratos de
colaboración empresarial, que no lleven contabilidad independiente y que se
dediquen a actividades de exploración y explotación de hidrocarburos, por la
transferencia de bienes obtenidos por la ejecución del contrato o sociedad, que
todas las partes realicen conjuntamente en una misma operación.
p) Recibos emitidos por el servicio público de distribución de gas natural por red
de ductos, prestado por las empresas concesionarias de dicho servicio, a que se
refiere el Reglamento de Distribución de Gas Natural
q) por Red de Ductos.
páá g. 32
[Escriba aquí]
Número de RUC.
del vehículo.
páá g. 33
[Escriba aquí]
natural que no requiera sustentar crédito fiscal, gasto o costo para efecto
hubiere.
comprobante de pago.
Marca y modelo.
Placa de rodaje.
páá g. 34
[Escriba aquí]
Los documentos que a continuación veremos nos permiten sustentar gasto, costo o
crédito deducible para efecto tributario, según sea el caso, siempre que se identifique
al adquirente o usuario:
públicos en general.
-Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios.
páá g. 35
[Escriba aquí]
sujetós ál Nuevó
Simplificádó?
páá g. 36
[Escriba aquí]
Esta definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las entidades del
Sector Público Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.
páá g. 37
[Escriba aquí]
4. Los martilleros públicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta
de terceros, se encuentran obligados a emitir una póliza de adjudicación con
ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada.
páá g. 38
[Escriba aquí]
-Estar resguardado cuando se abra la máquina para su recarga, debiendo ser visible su
numeración, desde el exterior o en el momento de abrirla.
Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los asegurados
potestativos, a que se refiere la Ley Nº 26790 -Ley de Modernización de la
Seguridad Social en Salud- y su reglamento, siempre que los referidos aportes sean
cancelados a través de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
Los servicios de seguridad originados en convenios con la Policía Nacional del Perú,
prestados por sus miembros a entidades públicas o privadas, siempre que la
retribución que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el
páá g. 39
[Escriba aquí]
-El valor de venta del producto entregado a cambio sea el mismo que
el del producto originalmente transferido.
-Sean de uso generalizado por el vendedor en condiciones iguales.
-La devolución del producto al vendedor para su canje se acredite,
siempre que corresponda su emisión.
1. NOTAS DE CRÉDITO:
Definición:
páá g. 40
[Escriba aquí]
Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de productos
vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, o
corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito disminuye la deuda o el
saldo de la respectiva cuenta.
páá g. 41
[Escriba aquí]
crédito fiscal o al crédito deducible, según sea el caso, siempre que se detalle
la relación de boletos aéreos comprendidos en el descuento.
El destino del original y las copias de las notas de crédito y débito será la
siguiente:
2. NOTAS DE DÉBITO
Definición:
Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como
páá g. 42
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En los casos de exportación, en los cuales no existan bienes físicos sujetos a revisión
o registro en ADUANAS, la segunda copia será archivada por el emisor.
Los sujetos que realicen las operaciones por las que se exceptúa de la obligación de
otorgar comprobantes de pago conforme al numeral 2 del Artículo 7º del presente
Reglamento, deberán archivar los comprobantes de pago no entregados en forma
cronológica.
páá g. 43
[Escriba aquí]
numeral 5.3 del artículo 4º, se deberá efectuar una liquidación de las operaciones
efectuadas por cada una de las máquinas al cierre del día, detallando el número del
ticket emitido, el importe de la venta, cesión en uso o servicio prestado, el monto del
páá g. 44
[Escriba aquí]
páá g. 45
[Escriba aquí]
páá g. 46
[Escriba aquí]
REGISTRÓ DE ÓPERACIÓNES
páá g. 47
[Escriba aquí]
Boletas de venta
dichas operaciones.
-En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos
soles (S/.5.00), la obligación de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el
consumidor lo exige deberá entregársele.
Guías DE REMISIÓN
1.- Definicióá n:
páá g. 48
[Escriba aquí]
Documento que se utiliza para comprar el traslado del bien con motivo de su compra o
venta y prestación de servicios que involucren o no transformación de bienes.
Para ver las guías de remisión debemos de tener en cuenta las normas para el traslado
de los bienes, en forma legal.
TRANSPORTE PRIVADO:
TRANSPORTE PÚBLICO:
páá g. 49
[Escriba aquí]
páá g. 50
[Escriba aquí]
La Guía de Remisión Remitente, emitido por el propietario o poseedor de los bienes al inicio
del traslado o por los sujetos consignatarios, prestador de servicios, agentes de aduana.
páá g. 51
[Escriba aquí]
Definicióá n:
Es el documento que emite la persona o empresa que envía un bien con motivo de
haberlo vendido o comprado y cuando va a prestar un servicio.
La guía de remisión-remitente:
Original - Destinatario
páá g. 52
[Escriba aquí]
INFÓRMACIÓÓ N IMPRESA
c. Número de RUC.
páá g. 53
[Escriba aquí]
compra
consignación
devolución
recojo de bienes
importación,etc
Esta opción será utilizada cuando el comprador solicita al remitente que los bienes
sean entregados a un tercero, quien será considerado como destinatario para efecto
de la información a consignar en la guía de remisión. Asimismo, se indicará el
número de RUC del comprador, o en su defecto, el tipo y número de su documento de
identidad y sus apellidos y nombres.
b. Número de RUC.
c. Fecha de impresión.
páá g. 54
[Escriba aquí]
a) En el original: DESTINATARIO
páá g. 55
[Escriba aquí]
Definicióá n:
INFÓRMACIÓÓ N IMPRESA
páá g. 57
[Escriba aquí]
Número de RUC.
En el original: “REMITENTE”.
En la primera copia: “TRANSPORTISTA”
En la segunda copia: “DESTINATARIO”.
En la tercera copia: “SUNAT”.
páá g. 58
[Escriba aquí]
6. En los casos en que se deba emitir una sola guía de remisión a cargo del
transportista se deberá consignar lo siguiente:
páá g. 59
[Escriba aquí]
a. Se emitirá, como mínimo, una guía de remisión por cada unidad de transporte.
páá g. 60
[Escriba aquí]
páá g. 61
[Escriba aquí]
e. En los casos que se deba emitir una sola guía de remisión a cargo del
transportista, a los que se refiere el numeral 2.2 del artículo 18° del presente
reglamento, se deberá indicar lo siguiente:
Cantidad
Unidad de medida
páá g. 62
[Escriba aquí]
A continuación se detallará los principales casos en los cuales los traslados están
exceptuados de ser sustentados con la guía de remisión:
páá g. 63
[Escriba aquí]
páá g. 64
[Escriba aquí]
páá g. 65
[Escriba aquí]
asociaciones.
OTRAS DISPOSICIONES
páá g. 66
[Escriba aquí]
El transportista deberá archivar la primera copia de las guías de remisión que emita de
manera cronológica, adjuntando a cada guía de remisión copia del comprobante de
pago emitido por el servicio prestado, salvo en el traslado por encomiendas postales en
páá g. 67
[Escriba aquí]
cuyo caso sólo deberá hacerse referencia a los comprobantes de pago emitidos por la
prestación del servicio.
CONCLUSIONES
nuestra vida cotidiana, ya que por medio de esto se realizan las operaciones
sanción tributaria.
son comunes en que sirven para dejar constancia de las operaciones realizadas.
páá g. 68
[Escriba aquí]
pago ya que ellos al comprar un perfume, ropa, etc., ya está naciendo el igv al
Los estudiantes son la base fundamental para orientarlos para que ellos
obligación tributaria.
páá g. 69