Desarrollo Ejercicio RAI - CPT 2020 Derecho Tributario III

Caso Nº2
La sociedad Selección Limitada, presenta al 31.12.2019 los siguientes antecedentes para la confección de su declaración de renta AT 2020:
BALANCE GENERAL
SUMAS SALDOS INVENTARIOS RESULTADOS
CODIGO CUENTA
DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR ACTIVOS PASIVOS PERDIDA
11010200 Caja 131,908,873 78,141,436 53,767,437 53,767,437

11040100 Clientes 80,789,549 80,789,549
11040200 Clientes venta Exenta 23,503,250 23,503,250
11080600 P.P Mensuales 18,503,563 8,611,120 9,892,443 9,892,443
12030100 Maquinarias 316,126 316,126 316,126
12030300 Equipos Comput. 399,285 399,285 399,285
12060200 Dep.Ac.Maq. Equipos 201,970 201,970 201,970
12060300 Dep. Acum.Eq. Comp. 166,369 166,369 166,369
13060100 Ret. Particular VIDAL 73,787,000 24,204,000 49,583,000 49,583,000
13060200 Ret. Particular BRAVO 77,442,100 8,471,400 68,970,700 68,970,700
21050100 Sueldos Por Pagar 8,263,778 8,263,778
21070300 Prov. de Suministros 534,213 534,213
21070400 Prov. de Servicios 3,692,588 3,692,588
21080700 Retención 10% 330,000 1,230,000 900,000 900,000
21080800 Impto. Unico 2º Cat. 29,761 40,747 10,986 10,986
21080900 AFP por Pagar 1,646,903 1,789,865 142,962 142,962
21081000 IPS Por Pagar 812,525 883,469 70,944 70,944
21081400 Honorarios Por Pagar 8,100,000 8,100,000
21081500 PPM por Pagar 8,812,182 10,949,982 2,137,800 2,137,800
22050000 Prov.Impto. Renta 12,064,760 26,736,129 14,671,369 14,671,369
23010000 Capital Pagado 5,000,000 5,000,000 5,000,000
23020000 Rev. Capital Propio 3,370,587 3,370,587 3,370,587
23070200 Ut. Acumuladas 32,675,400 128,147,081 95,471,681 95,471,681
33010000 Remuneraciones 8,977,234 8,977,234 8,977,234
33020000 Gratificaciones 1,273,000 1,273,000 1,273,000
33030000 Leyes Sociales 509,348 509,348 509,348
33040000 Honorarios 9,000,000 9,000,000 9,000,000
33060000 Gastos Telefonicos 280,159 280,159 280,159
33110000 Impto No Recuperable 219,949 219,949 219,949
33130000 Gastos de Arriendos 277,303 277,303 277,303
33140000 Gastos de Alojamiento 190,116 190,116 190,116
33150000 Asesoria Contable 1,962,600 1,962,600 1,962,600
33210000 Gastos Capacitaciones 1,488,102 1,488,102 1,488,102
33220000 Gastos Generales 10,158,439 10,158,439 10,158,439
33250000 Colación del Personal 277,143 277,143 277,143
33280000 Pasajes y Fletes 105,092 105,092 105,092
34030000 Dep. Maquinarias 52,688 52,688 52,688
34050000 Dep. Equipos Comp. 66,547 66,547 66,547
37010000 Multas e Intereses 434,763 434,763 434,763
38010000 Impuesto a la Renta 14,671,369 14,671,369 14,671,369
41020000 Ingresos por Servicios 99,476,132 99,476,132
41040000 Dividendos Percibidos 5,732,102 5,732,102
41050000 Otros Ingresos 5,000,000 5,000,000
44030000 Corrección Monetaria 1,152,688 1,672,629 519,941
Sumas Iguales 534,708,396 534,708,396 232,872,843 232,872,843 182,928,991 122,144,668 49,943,852
UTILIDAD DEL EJERCICIO 60,784,323 60,784,323
Total general: 534,708,396 534,708,396 232,872,843 232,872,843 182,928,991 182,928,991 110,728,175
Entre las cuentas de Pérdidas, existen los siguientes gastos rechazados

Existen Honorarios cancelados al Socio VIDAL por la suma de 1,800,000
Dentro del Gastos Generales, Existen facturas de diciembre 2018 no Provisionadas 980,000
Existen Sueldos un Sueldo Empresarial cancelados al Socio BRAVO que no Cumple los Requisitos 3,600,000
Dentro de la cuenta gastos generales, existen gastos no documentados por la suma de 529,500
La cuenta de Multas e Intereses, corresponde a declaraciones Juradas Pagadas fuera de plazo 434,763
La cuenta de Impuesto de Primera categoria, corresponde a una provisión 14,671,369
Entre las cuentas de Ganancias

Los dividendo percibidos, corresponden a acciones que la empresa tiene y que pagaron un 27% de impuesto 5,732,102
La sociedad tiene ingresos provenientes de un DFL Nº2 5,000,000
Otros Antecedentes:
Saldo RAI 6,251,258
Saldo DDAN 3,358,000
Saldo REX INR 4,000,000
Saldo Sac 31.12.2017 1,985,000 Tasa TEF 0.369863
Saldo Sac 31.12.2016 4,586,204 Tasa TEF 0.315789
STUT 14,523,000
Impuesto renta pagado en abril de 2018 asciende a 12,064,760

Capital Año 2012 5,000,000
Reinversion ART. 14 TER C, utilizada en ejercicio AT 2019 65,253,000

Factor de actualización Anual 2.8%
VIDAL BRAVO
Periodo Valor Factor Monto Corregido Periodo Valor Factor Monto Corregido
Abril 25,000,000 1.019 25,475,000 Abril 15,000,000 1.019 15,285,000
Agosto 12,000,000 1.009 12,108,000 Agosto 20,000,000 1.009 20,180,000
Noviembre 12,000,000 1.000 12,000,000 Noviembre 25,000,000 1.000 25,000,000
Total 49,000,000 49,583,000 Total 60,000,000 60,465,000
RESULTADOS
GANANCIA
99,476,132
5,732,102
5,000,000
519,941
110,728,175
110,728,175
Determinación Renta Liquida Imponible
(+) Resultado según Balance 60,784,323

(+) agregados
Honorarios Socio Vidal 1,800,000
Facturas No Provisionadas 980,000
Sueldo Empresarial 3,600,000
Gastos No Documentados 529,500
Multas e Intereses 434,763

Prov. Impuesto Renta 14,671,369 22,015,632
(-) Deducciones
Dividendos 5,732,102 27%
Ingresos No Renta 5,000,000
Honorarios Socio Vidal 1,800,000
Facturas No Provisionadas 980,000
Sueldo Empresarial 3,600,000
Gastos No Documentados 529,500 17,641,602
(=) Pre-Renta Liquida Imponible $ 65,158,353
(-) Rebaja Art. 14 TER C -

(+) Reversa Rebaja Art. 14 TER C 55,024,000
(=) Renta Liquida Imponible $ 120,182,353
B. CONTROL DE LA DEDUCCIÓN CONTENIDA EN LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR.
Remanente ejercicio anterior 67,080,084
Deducción del Ejercicio -
Reversos por retiros o distribuciones afectos a IGC o IA - 55,024,000
Saldo por reversar 12,056,084
Determinación Reinversión Art. 14 TER C

Pre-Renta Liquida Imponible 65,158,353
Retiros -110,048,000
NO PROCEDE UTILIZAR BENEFICIO DE ESTE ARTICULO -44,889,647
0.369863 2,120,092
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO
TOTAL ACTIVO 182,928,991

(+)(-) INTO
Retiros Particular -118,553,700
Depreciacion Acumulada -368,339
-118,922,039
Capital Efectivo 64,006,952

(-) PASIVO EXIGIBLE
Retención 10%
- 900,000
Impto. Unico 2º Cat.
- 10,986
AFP por Pagar
- 142,962
IPS Por Pagar
- 70,944
PPM por Pagar
- 2,137,800
- 3,262,692
Capital Propio Tributario 60,744,260
DETERMINACION DEL RAI

Retiro Provisorio 96,180,166
Rex - 5,000,000
Capital Reajustado - 6,188,265
RAI FINAL 145,736,161
ACTUALIZACION CAPITAL APORTADO
2012 5,000,000 1.021 5,105,000

2013 5,105,000 1.024 5,227,520
2014 5,227,520 1.057 5,525,489
2015 5,525,489 1.039 5,740,983
2016 5,740,983 1.029 5,907,471
2017 5,907,471 1.019 6,019,713
2018 6,019,713 1.028 6,188,265
= Es el total de retiros actualizados - retiro imputado historico
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO
Capital 5,000,000
(+) Reserva
(+) Revalorización de Capital Propio 3,370,587
(+) Utilidad Acumulada 95,471,681
(+) Utilidad del Ejercicio 60,784,323
(+) Provisiones Impuesto Renta 14,671,369
(-) Retiro Particular - 118,553,700
Capital Propio Tributario 60,744,260 0
DETERMINACION DEL RAI

Retiro Provisorio 96,180,166
Rex - 5,000,000
Capital Reajustado - 6,188,265
RAI FINAL 145,736,161
ACTUALIZACION CAPITAL APORTADO
2012 5,000,000 1.021 5,105,000

2013 5,105,000 1.024 5,227,520
2014 5,227,520 1.057 5,525,489
2015 5,525,489 1.039 5,740,983
2016 5,740,983 1.029 5,907,471
2017 5,907,471 1.019 6,019,713
2018 6,019,713 1.028 6,188,265
REX SAC
4013120 SAC AL 01.01.2017 SAC AL 31.12.2016
1,274,310 3,445,358 0.369863 0.315789
DESCRIPCION CONTROL RAI DDAN RENTAS 14 RENTAS STUT
RENTA EXENTA INR ISFUT
TER A RAP Con derecho a Sin derecho a Con derecho a Sin derecho
Devolución Devolución Devolución a Devolución
Saldo Iniciales 13,609,258 6,251,258 3,358,000 4,000,000 1,985,000 4,586,204 14,523,000
Reajuste Anual 1,9% 258,576 118,774 63,802 - 76,000 - - - 37,715 - 87,138 - 275,937
Saldos Iniciales Reajustados 13,867,834 6,370,032 3,421,802 - 4,076,000 - - - 2,022,715 - 4,673,342 - 14,798,937
Retiro Vidal Retiro 25,000,000 - 3,445,358 - 3,445,358 - 1,274,310
Retiro Vidal RAI - 4,013,120 - 567,762 - 567,762 - 179,293 - 567,762
Retiro Vidal DDAN - 2,155,735 - 2,155,735 - 2,155,735 - 680,757 - 2,155,735
Retiro Vidal INR - 2,567,880 - 2,567,880 - 2,567,880
8,736,735 Retiro Provisorio 16,263,265
Retiro Bravo Retiro 15,000,000 - 2,023,464 - 2,023,464 - 748,405
Retiro Bravo RAI - 2,356,912 - 333,448 - 333,448 - 105,299 - 333,448
Retiro Bravo DDAN - 1,266,067 - 1,266,067 - 1,266,067 - 399,810 - 1,266,067
Retiro Bravo INR - 1,508,120 - 1,508,120 - 1,508,120
5,131,099 Retiro Provisorio 9,868,901 -
Saldo depurado - 0 - 0 - - - - - - - - 3,308,182 - 10,475,925
Renta Afecta a Impuesto (RAI) 145,736,161 145,736,161
Ingresos no Renta 5,000,000 5,000,000
Credito IDPC Propios - 32,449,235
Credito IDPC Terceros - 2,120,092
Saldo depurado 150,736,160 145,736,160 - - 5,000,000 - - - 34,569,328 - 3,308,182 - 10,475,925
Retiro Vidal Retiro Provisorio 40,846,265 - 39,255,395 - 39,255,395 - 14,519,118
Retiro Vidal Retiro Provisorio - 1,590,870 - 1,590,870 - 502,379 - 1,590,870
Retiro Bravo Retiro Provisorio 55,333,901 - 54,209,829 - 54,209,829 - 20,050,210
Retiro Bravo Retiro Provisorio - 1,124,072 - 1,124,072 - 354,970 - 1,124,072
Multas e Intereses Art. 21 Inc 2 - 160,803
Remanente para el Año Siguiente 54,555,995 49,555,995 - - 5,000,000 - - - - 160,803 - 2,450,833 - 7,760,983
REPÚBLICA DE CHILE
AÑO TRIBUTARIO 2020
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN
1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 Letra A ó 14 Letra B). 1024 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 1027 105 - +
3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA
4 Rentas presuntas atribuidas propias o de terceros, según Art. 14 Letra C N° 2 y Art.34. 603 108 - +
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que
5 1028 1029 +
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art.14 letra A).
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su renta efectiva y no la declaren según contabilidad
6 954 955 +
completa, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 1.
7 Rentas atribuidas propias o de terceros, provenientes de empresas sujetas al Art. 14 Ter letra A) 958 959 - +
8 Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Rec. N°1. 110 - +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas Fondos Mutuos y enajenación de acciones y
9
derechos sociales (Art. 17 N° 8) y Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).
605 155 - +
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105 606 152 +
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1031 1032 - +
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones) 1103 1104 - +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente
13 1098 Sueldos de fuente extranjera. 1030 161 +
nacional
Incremento por impuesto de Primera Categoría, según Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior,
14 159 748 749 - +
Arts. 54 N° 1 y 62. según Arts. 41A y 41 C
Impuesto Territorial pagado en el año 2018, según Art.55
15
letra a).
166 Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y D.L. N°45/73. 907 764 - -
16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N°1 y 62). 169 - -
REBAJAS A LA RENTA
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 ó 65). 158 - =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 - -
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas
19
según Art. 55 bis.
750
Nuevas acogidas al DFL Nº2/59, según Ley N°19.622.
740 751 - -
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes del Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1° Art.42
20
04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
bis.
765 766 - -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 - =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 +
23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 - +
24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letra a) literal iv), b), c) y d). 1033 - +
25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Arts 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis. 1034 - +
26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780.(Ex. Art. 57 bis) 201 - +
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 - +
28 Tasa Adicional de 10% Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 - +
29 Crédito al IGC, según artículo 52 Bis. 1036 - -
Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17
30 1101 - -
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701. 135 - -

32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2. 136 - -
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21. 176 - -
34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712. 752 - -
35 Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 y 56 N°3. 608 - -
CREDITOS AL IMPUESTO
36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter. 895 - -
37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 867 - -
38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681. 609 - -
39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 1018 - -
40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2. 162 - -
41 Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex.Art. 57bis) 174 - -
42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 - -
43 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidación IGC por término de giro según línea 25. 1107 - -
44 Crédito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C. 746 - -
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444. 866 - -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985. 607 - -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 - =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 - +
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al Régimen de Renta Atribuida, según letra A) Art. 14 y de entidades sin
49
vinculación con propietarios afectos a IGC ó IA.
18 120,182,353 19 20 32,449,235 +
50 Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al Régimen Semi Integrado, según letra B) Art. 14. 1109 - 1111 1113 +
51 Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa. 1037 1038 1039 - +
52 Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del Art. 14 Ter. 963 964 965 - +
53 Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) N° 5 y letra B) N° 3. 1040 1041 - +
54 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2. 1042 - +
55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824 825 - +
56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas, según Art.34 187 188 189 - +
57 Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del Art. 17 y/o Art. 4 Ley N° 21.078. 1043 1102 1044 - +
58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398/78. 77 74 79 - +

IMPUESTOS DETERMINADOS
59 Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso 1° del Art. 21. 113 1,509,500 1007 114 603,800 +
Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas atribuidas por incumplimiento por composición
60 1045 1046 1047 - +
societaria, según (Art. 14 letra D N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).
61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 909 - +
62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951 952 - +
63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753 754 755 - +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133 138 134 - +
65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 60 inciso 1°. 32 76 34 - +
Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido por

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional, sobre
Impuesto de Primera Categoría en el caso de empresas
66 911 cantidades declaradas en línea 3, según Inc. 3°, Art. 913 914 - +
acogidas al régimen de la letra B) del Art. 14, según Inc.
21.
4° N°4 Art. 74.
Retención de Impuesto sobre activos subyacentes
Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y otras
67 923 (Tasa 20% y/o 35%) según 924 925 - +
partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art. 74.
inciso 12 N° 4 Art. 74.
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al Retención Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas
68 exterior por empresas acogidas al régimen del artículo 14 1048 por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra 1049 1050 - +
letraImpuesto
Retención del A), según inciso 2°sobre
Adicional N° 4 rentas
Art. 74.atribuidas A, según inciso 6° N° 4 Art. 74.
Débito Fiscal por restitución credito por IDPC según
69 por empresas acogidas al régimen del artículo 14 Letra C) 1051 1052 1053 - +
inciso 3°. Art. 63
N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A), según inciso 6° N° 4 Art. 74.
70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 - +
Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional Restitución Crédito por Gastos de Capacitación
71 767 862 863 - +
Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). Excesivo (Art. 6°, Ley N°20.326).
72 Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B, según N° 3 Art. 38 bis. 51 63 71 - -
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36 9,892,443 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N° 3.500. 848 849 9,892,443 -
Crédito por Gastos de Capacitación, según Crédito desembolsos directos por trazabilidad (art. 60
74 82 1123 1125 - -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS
Ley N° 19.518. quinquies C.T.).

Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1° Ley N°
75 Crédito Empresas Constructoras. 83 173 612 - -
19.764.
Retenciones por rentas declaradas en línea 8 (Recuadro Mayor Retención por sueldos y pensiones declaradas
76 198 54 611 - -
N°1). en línea 13 Código 1098.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o 71 Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4,
77 832 833 834 - -
código 767. 5, 6, 7, 9, 11, 61 y 62.
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 (Arts.
78 912 PPUA con derecho a devolución, según Art. 31 N° 3. 167 747 - -
20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7).
Remanente de crédito por Reliquidación del Impuesto
Remanente de crédito por Impuesto de Primera
79 Único de Segunda Categoría y/o por Ahorro Neto 119 116 757 - -
Categoría proveniente de línea 42 y/o 43.
Positivo, proveniente de líneas 40 y/o 41.
Créditos puestos a disposición de los socios por la Crédito por Sistemas Solares Térmicos, según Ley N°
80 58 870 871 - -
sociedad respectiva, según instrucciones 20.365.
Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley N°
81 181 Retenciones sobre intereses según Art. 74 N° 7. 881 882 - -
18.768.
82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 - +
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 23,160,592 =
REPÚBLICA DE CHILE
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA


1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 Letra A ó 14 Letra B). 1024 15,817,640 1025 1,378,771 104 49,583,000 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 1027 105 +
3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 1,800,000 +
8 Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Rec. N°1. 110 1,260,000 +
13 1098 Sueldos de fuente extranjera. 1030 161 +
nacional
14 159 17,196,411 748 749 17,196,411 +
15 166 Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y D.L. N°45/73. 907 764 - -
letra a).
REBAJAS A LA RENTA
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 ó 65). 158 69,839,411 =
19
según Art. 55 bis.
750
740 751 - -
20
04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
bis.
765 766 - -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 69,839,411 =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 10,912,690 +
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 5,536,174 +
28 Tasa Adicional de 10% Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 180,000 +
30 1101 - -

42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 17,196,411 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 -567,547 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +
49
18 19 20 +

59 Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso 1° del Art. 21. 113 1007 114 +
60 1045 1046 1047 - +

21.
4° N°4 Art. 74.
67 923 (Tasa 20% y/o 35%) según 924 925 - +
letraImpuesto
inciso 3°. Art. 63
71 767 862 863 - +
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N° 3.500. 848 849 - -
74 82 1123 1125 - -

19.764.
76
N°1).
198 180,000 en línea 13 Código 1098.
54 611 180,000 -
77 832 833 834 - -
código 767. 5, 6, 7, 9, 11, 61 y 62.
79 Único de Segunda Categoría y/o por Ahorro Neto 119
116 567,547 757 567,547 -
80 58 870 871 - -
18.768.
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 -567,547 =
REPÚBLICA DE CHILE
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 Letra A ó 14 Letra B). 1024 20,812,834 1025 1,017,085 104 60,465,000 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 1027 105 +
3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 3,600,000 +
4 Rentas presuntas atribuidas propias o de terceros, según Art. 14 Letra C N° 2 y Art.34. 603 108 +
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que
5 1028 1029 +
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art.14 letra A).
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su renta efectiva y no la declaren según contabilidad
6 954 955 +
completa, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 1.
8 Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Rec. N°1. 110 +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas Fondos Mutuos y enajenación de acciones y
9
derechos sociales (Art. 17 N° 8) y Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).
605 155 - +
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105 606 152 +
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1031 1032 - +
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones) 1103 1104 - +
13 1098 3,600,000 Sueldos de fuente extranjera. 1030 161 3,600,000 +
nacional
14 159 21,829,920 748 749 21,829,920 +
15
letra a).
166 Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y D.L. N°45/73. 907 764 - -
REBAJAS A LA RENTA
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 ó 65). 158 89,494,920 =
19
según Art. 55 bis.
750
740 751 - -
20
04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
bis.
765 766 - -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 89,494,920 =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 17,792,118 +
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 7,284,492 +
28 Tasa Adicional de 10% Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 360,000 +
30 1101 - -

42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 21,829,920 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 3,606,691 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 3,606,691 +
49
18 19 20 +

59 Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso 1° del Art. 21. 113 1007 114 +
60 1045 1046 1047 - +

21.
4° N°4 Art. 74.
67 923 (Tasa 20% y/o 35%) según 924 925 - +
letraImpuesto
inciso 3°. Art. 63
71 767 862 863 - +
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N° 3.500. 848 849 - -
74 82 1123 1125 - -

19.764.
76
N°1).
198
en línea 13 Código 1098.
54 611 - -
77 832 833 834 - -
código 767. 5, 6, 7, 9, 11, 61 y 62.
79 Único de Segunda Categoría y/o por Ahorro Neto 119
116 757 - -
80 58 870 871 - -
18.768.
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 3,606,691 =

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Caso Nº2

11010200 Caja 131,908,873 78,141,436 53,767,437 53,767,437

Entre las cuentas de Pérdidas, existen los siguientes gastos rechazados

Entre las cuentas de Ganancias

Impuesto renta pagado en abril de 2018 asciende a 12,064,760

Reinversion ART. 14 TER C, utilizada en ejercicio AT 2019 65,253,000

(+) Resultado según Balance 60,784,323

Honorarios Socio Vidal 1,800,000

Facturas No Provisionadas 980,000

Sueldo Empresarial 3,600,000

Gastos No Documentados 529,500

Multas e Intereses 434,763

Dividendos 5,732,102 27%

Ingresos No Renta 5,000,000

Honorarios Socio Vidal 1,800,000

Facturas No Provisionadas 980,000

Sueldo Empresarial 3,600,000

Gastos No Documentados 529,500 17,641,602

(=) Pre-Renta Liquida Imponible $ 65,158,353

(-) Rebaja Art. 14 TER C -

(=) Renta Liquida Imponible $ 120,182,353

B. CONTROL DE LA DEDUCCIÓN CONTENIDA EN LA LETRA C) DEL ARTÍCULO 14 TER DE LA LIR.

Remanente ejercicio anterior 67,080,084

Deducción del Ejercicio -

Reversos por retiros o distribuciones afectos a IGC o IA - 55,024,000

Saldo por reversar 12,056,084

Determinación Reinversión Art. 14 TER C

TOTAL ACTIVO 182,928,991

Retiros Particular -118,553,700

Depreciacion Acumulada -368,339

Capital Efectivo 64,006,952

Capital Propio Tributario 60,744,260

DETERMINACION DEL RAI

Retiro Provisorio 96,180,166

Capital Reajustado - 6,188,265

RAI FINAL 145,736,161

ACTUALIZACION CAPITAL APORTADO

2012 5,000,000 1.021 5,105,000

(+) Revalorización de Capital Propio 3,370,587

(+) Utilidad Acumulada 95,471,681

(+) Utilidad del Ejercicio 60,784,323

(+) Provisiones Impuesto Renta 14,671,369

(-) Retiro Particular - 118,553,700

Capital Propio Tributario 60,744,260 0

DETERMINACION DEL RAI

Retiro Provisorio 96,180,166

Capital Reajustado - 6,188,265

RAI FINAL 145,736,161

ACTUALIZACION CAPITAL APORTADO

2012 5,000,000 1.021 5,105,000

Saldo Iniciales 13,609,258 6,251,258 3,358,000 4,000,000 1,985,000 4,586,204 14,523,000

Retiro Vidal Retiro 25,000,000 - 3,445,358 - 3,445,358 - 1,274,310

Retiro Vidal RAI - 4,013,120 - 567,762 - 567,762 - 179,293 - 567,762

Retiro Vidal DDAN - 2,155,735 - 2,155,735 - 2,155,735 - 680,757 - 2,155,735

Retiro Vidal INR - 2,567,880 - 2,567,880 - 2,567,880

8,736,735 Retiro Provisorio 16,263,265

Retiro Bravo Retiro 15,000,000 - 2,023,464 - 2,023,464 - 748,405

Retiro Bravo RAI - 2,356,912 - 333,448 - 333,448 - 105,299 - 333,448

Retiro Bravo DDAN - 1,266,067 - 1,266,067 - 1,266,067 - 399,810 - 1,266,067

Retiro Bravo INR - 1,508,120 - 1,508,120 - 1,508,120

5,131,099 Retiro Provisorio 9,868,901 -

Saldo depurado - 0 - 0 - - - - - - - - 3,308,182 - 10,475,925

Renta Afecta a Impuesto (RAI) 145,736,161 145,736,161