UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

Módulo 13: Administración tributaria.

Unidad 1: Estructura de la administración tributaria.

Sesión 1: Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos.

Actividad Integradora: La estructura fiscal en México.

División de Ciencias Sociales.

Licenciatura en Derecho

Docente: Lic. Ana Celia Salinas Romero.

Alumna: Janet Alejandra Rubio Nájera

Matricula: ES1921018953

Grupo: DE-DEAT-2102-M13-012

Tlajomulco de Zúñiga, Jalisco, México. 15 de julio del 2021

1
Índice

I. Portada____________________________________________________________________1

II. Índice_____________________________________________________________________2

1. Introducción___________________________________________________________________3

2. Desarrollo_____________________________________________________________________4

2.1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales. ______________________________________ 4

2.2. Actividad 2. Organismos fiscales autónomos. ____________________________________23

2.3. Actividad integradora. La estructura fiscal en México. ______________________________26

3. Conclusión __________________________________________________________________34

4. Referencias__________________________________________________________________34

2
Introducción.

La administración tributaria en México se encuentra constituida por las autoridades encargadas de

vigilar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, que tienen la misión de recaudar los ingresos
tributarios en el pais, con la finalidad de que existan recursos financieros en las arcas del erario federal
que puedan destinarse al gasto público.

Entendamos la actividad financiera el universo de acciones y actos por cuyo medio este se obtiene
recursos para realizar el gasto público y de cómo se administra bien sabemos que todos los mexicanos
estamos obligados a contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes. Esto al ser una obligación constitucional de los mexicanos y un deber del estado de obtener
recursos para sufragar el gasto publico todo esto surge de la administración tributaria conformada por
las autoridades fiscales federales y los organismos fiscales estas son las autoridades; La autoridad
fiscal federal del pais es la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, la cual, a grandes rasgos se
encarga de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales con apoyo del Servicio de
Administración Tributaria.

Para comprender más sobre el tema, es necesario conocer quiénes son estas autoridades y como es
que se encuentran organizadas además de identificar las facultades de cada uno y así como sus
atribuciones lo cual es el objeto de la presente sesión.

3
Desarrollo.

Actividad 1. Autoridades fiscales federales.

1. Lee el texto de apoyo.

2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público
y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.
3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
4. Señala, respecto al nivel de gobierno, que funciones tiene cada autoridad en materia tributaria
(determinación, liquidación, recaudación, cobro).

Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Servicio de Administración Tributaria.

Es una dependencia del Poder Ejecutivo Federal, Es un órgano desconcentrado de la Secretaria de
cuya tarea es plantear, administrar y vigilar la Hacienda y Crédito Público, que tiene la
política económica del Gobierno Federal en responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y
materia financiera, fiscal, de gasto de ingresos y aduanera.
deuda pública, siempre con la intención de
consolidar al pais en crecimiento económico y de
calidad.
• Concebir, controlar y establecer el Plan • La recaudación y liquidación de
Nacional de Desarrollo. impuestos, contribuciones y sus
• Establecer presupuestos acordes a la accesorios.
cuenta de ingresos y al gasto públicos de • La vigilancia del cumplimiento en tiempo y
la Administración Pública Federal. forma de las obligaciones fiscales de los
• Negociar la deuda pública del pais. contribuyentes.
• Instaurar los estímulos fiscales para su • Facilita y aumenta el cumplimiento
aplicación. voluntario de los contribuyentes.
• Disponer la política inmobiliaria. • La recaudación de recursos tributarios y
• Ordenar, reconocer y llevar a cabo todos aduaneros, previstos por la ley.
los asuntos en relacion con los tributos. • Suministra a los contribuyentes las vías
• Ejercer las funciones de ley en relacion a que faciliten el cumplimiento de sus
seguros y fianzas. obligaciones fiscales, creando sistemas y
procesos seguros.

4
 • Se encarga de la eficiencia de la
administración tributaria.
• Reduce la economía informal, la evasión
de impuestos y el contrabando.
De acuerdo al artículo 31 de la Ley Orgánica de Cuenta con la obligación de aplicar eficazmente
la Administración Pública Federal de México, la la legislación fiscal y aduanera, de manera que
SHCP cuenta con 31 funciones. Muchas de ellas personas físicas y morales realicen sus
son similares entre si, y se interrelacionan con contribuciones, equitativas y proporcionales,
otras que son designadas a dependencias para el gasto público.
alternas. • La recaudación y liquidación de
• Planear, supervisar y organizar el Plan impuestos, contribuciones y sus
Nacional de Desarrollo. accesorios, además de la vigilancia del
• Crear presupuestos acorde a la cuenta de cumplimiento en tiempo y forma de las
ingreso y al gasto público de la obligaciones fiscales de los
Administración Federal, así como contribuyentes.
gestionar la deuda pública del pais. • Simplifica e incrementa el cumplimiento
• Establecer los estímulos fiscales para su voluntario de los contribuyentes y, para
aplicación. ello provee la información pertinente.
• Administrar la política inmobiliaria. • La recaudación de recursos tributarios y
• Guiar, controlar y llevar a cabo los asuntos aduaneros previstos por la ley.
en relacion con los tributos. • Además, crea y proporciona a los
• Ejercer las funciones de ley en relacion a contribuyentes las vías que faciliten el
seguros y fianzas. cumplimiento de sus obligaciones fiscales
• Entre muchos. mediante sistemas y procesos integrados
y seguros.
• Mejora la eficacia de la administración
tributaria.
• Reduce la economía informal, la evasión
de impuestos y el contrabando.
• Cuenta con la infraestructura
organizacional que garantiza personal
honesto, transparente y altamente
capacitado.
5
 • Por otro lado, entre los tramites como
contribuyente se pueden gestionar en el
SAT, se encuentran algunos como la
inscripción en el RFC, las devoluciones y
compensaciones, facturación, y trámites
relacionados con la firma electrónica, las
declaraciones, pagos y garantías, la
opinión y aclaración al cumplimiento de
obligaciones fiscales, la gestión de la
CURP entre el RENAPO, entre otros.

Los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

Las entidades federativas, participan en el rendimiento de las contribuciones especiales, en la

proporción que la ley secundaria federal determine.

El municipio adquiere autonomía financiera a través de ingresos de carácter fiscal, que se establecen
a través de cuerpos normativos como son leyes municipales, reglamentos administrativos, bandos
municipales y convenios de colaboración fiscal.

No dejemos de observar que se crean diferentes fondos, de conformidad con la Ley de Coordinación
Fiscal, y estas son:

Fondo General de Participaciones: con el 20% de recaudación federal, así como por los derechos
sobre la extracción del petróleo y de minería; el 1% de la recaudación federal participe en el ejercicio,
que corresponderá a las entidades federativas y los municipios cuando se coordinen en materia de
derechos.

Fondo de Fomento Municipal: con el 1% de la recaudación federal participable, los estados deberán
entregar a sus municipios cuando menos el 20% del Fondo General de Participaciones y el Fondo
Financiero Complementario, el cual los municipios lo reciben íntegramente.

De conformidad con el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos, el cual a la letra dice:
6
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de
México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

De acuerdo al artículo 20 de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Jalisco, son autoridades
fiscales en los municipios las siguientes:

El ayuntamiento, el Presidente Municipal, El funcionario encargado de la hacienda municipal

cualquiera que sea su denominación en la presente ley o los reglamentos municipales, el servidor
público encargado del área de ingresos, en aquellos municipios en que exista, los delegados y agentes
municipales, los organismos descentralizados municipales o intermunicipales que operan y
administran los servicios de agua potable y alcantarillado, en cuanto a las atribuciones que por
delegación les confieren en esta materia.

Municipal. Local.
En los municipios son las autoridades fiscales a Todos los estados pueden tener sus propias
las que se les suele decir fiscos municipales, las leyes de ingresos y alcanzan ratificar sus
que llevan a cabo la supervisión tributaria, y de presupuestos de egresos, a través de sus
los cobros de las contribuciones. reuniones, por contar con independencia y
soberanía.
Sus finanzas son de la recaudación de ingresos Los fiscos locales o estatales, son a los que se
y la distribución es de acuerdo al presupuesto les encomienda que confirmen que se consuman
que lo deben de aprobar las legislaturas locales. las disposiciones feudatarias y de recoger
impuestos locales dentro de esa demarcación.
No cuenta con autoridad tributaria, no debe Las actividades administrativas en materia fiscal,
constituir sus impuestos directamente. las llevan a cabo las tesorerías estatales.

Respecto al nivel de gobierno, que funciones tiene cada autoridad en materia tributaria (determinación,
liquidación, recaudación o cobro).

7
Autoridad. Nivel de Fundamento Atribuciones. Semejanzas Diferencias
gobierno. Constitucion con otras con otras
al. autoridades. autoridades.
Secretaria Federal. Articulo 31.- De acuerdo al En la SHCP se La diferencia
de son artículo 31 de la cobran de la SHCP es
Hacienda y obligaciones Ley Orgánica de impuestos, que quien se
Crédito de los la es a nivel encarga de
Público. mexicanos: Administración federal, que al cobrar, pagar y
Fracción IV. Pública Federal titular lo propone administrar el
Contribuir para de México, la el presidente gasto público.
los gastos SHCP cuenta pero lo
públicos así de con 31 aprueban las
la Federación, funciones. cámaras, que ve
como de los Muchas de ellas por el dinero que
Estados de la son similares se puede
Ciudad de entre si, y se distribuir entre
México y del interrelacionan los gastos del
Municipio en con otras que pais.
que residan, son designadas
de la manera a dependencias
proporcional y alternas.
equitativa que • Planear,
dispongan las supervisa
leyes. r y
Articulo 73.- El organizar
Congreso el Plan
tiene facultad: Nacional
Fracción VII. de
Para imponer Desarroll
las o.
contribuciones • Crear
necesarias a presupue
stos

8
cubrir el acorde a
Presupuesto. la cuenta
de
ingreso y
al gasto
público de
la
Administr
ación
Federal,
así como
gestionar
la deuda
pública
del pais.
• Establece
r los
estímulos
fiscales
para su
aplicación
.
• Administr
ar la
política
inmobiliari
a.
• Guiar,
controlar
y llevar a
cabo los
asuntos
en

9
 relacion
con los
tributos.
• Ejercer
las
funciones
de ley en
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seguros y
fianzas.
Entre muchos.
Servicio de Federal. Articulo 31.- Cuenta con la Es el que se La diferencia
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ción obligaciones aplicar las personas dependencias
Tributaria. de los eficazmente la físicas y morales es que es un
mexicanos: legislación fiscal paguen sus órgano
Fracción IV. y aduanera, de impuestos en desconcentrad
Contribuir para manera que tiempo y forma. o de la SHCP.
los gastos personas físicas
públicos así de y morales
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como de los contribuciones,
Estados de la equitativas y
Ciudad de proporcionales,
México y del para el gasto
Municipio en público.
que residan, • La
de la manera recaudaci
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dispongan las n de
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s,

10
Articulo 73.- El contribuci
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11
 ón
pertinente
.
• La
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recursos
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y
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s
previstos
por la ley.
• Además,
crea y
proporcio
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contribuy
entes las
vías que
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nto de sus
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es
fiscales
mediante
sistemas
y
procesos
integrado
s y
seguros.

12
 • Mejora la
eficacia
de la
administr
ación
tributaria.
• Reduce la
economía
informal,
la evasión
de
impuesto
s y el
contraban
do.
• Cuenta
con la
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organizac
ional que
garantiza
personal
honesto,
transpare
nte y
altamente
capacitad
o.
Por otro lado,
entre los tramites
como
contribuyente se

13
 pueden
gestionar en el
SAT, se
encuentran
algunos como la
inscripción en el
RFC, las
devoluciones y
compensaciones
, facturación, y
trámites
relacionados con
la firma
electrónica, las
declaraciones,
pagos y
garantías, la
opinión y
aclaración al
cumplimiento de
obligaciones
fiscales, la
gestión de la
CURP entre el
RENAPO, entre
otros.
Secretario Estatal. Articulo 40.- Promoverá la Es la que ve los A diferencia de
de finanzas Es voluntad colaboración de ingresos y otras
del Estado. del pueblo los egresos, así dependencias
mexicano contribuyentes, como la esta secretaria
constituirse en de las programación depende del
una Republica organizaciones a del presunto. estado.
representativa que estos

14
, democrática, pertenezcan y de
laica y los Colegios de
compuesta por Profesionistas,
Estados libres con las
y soberanos autoridades
en todo lo fiscales.
concerniente a Evaluar
su régimen sugerencias en
interior, y por materia fiscal
la Ciudad de sobre la adición
México, o modificación
unidos en una de las leyes,
federación disposiciones
establecida reglamentarias o
según los acuerdos de
principios de carácter
esta ley administrativo
fundamental. que la propia
Secretaria de
Finanzas del
Estado dicte a
sus
dependencias
para la
aplicación de las
disposiciones
fiscales.
Solicitar de las
organizaciones
respectivas,
estudios
técnicos que
faciliten el

15
 conocimiento de
cada rama de
actividad
económica, para
su adecuado
tratamiento
fiscal.
Celebrar
reuniones o
audiencias con
dichas
organizaciones,
para tratar
problemas de
carácter general
que afecten a los
contribuyentes
para buscar
soluciones a los
mismos.
Promover la
actividad de las
organizaciones
mencionadas
para divulgar las
normas sobre
deberes fiscales
y para la mejor
orientación de
los
contribuyentes.
Los Estatal. Articulo 40.- Ejercer la Son servidores A diferencia de
delegados Es voluntad vigilancia que públicos otros

16
y agentes del pueblo demande el pertenecientes a servidores
municipale mexicano cumplimiento de la Secretaria de públicos de
s. constituirse en las leyes Finanzas del otras
una Republica fiscales, Estado. dependencias
representativa reglamentos, su función es
, democrática, instructivos, exclusivament
laica y circulares y e auxiliar al
compuesta por demás secretario de
Estados libres disposiciones tesorería.
y soberanos aplicables.
en todo lo Recaudar los
concerniente a fondos
su régimen provenientes del
interior, y por cumplimiento de
la Ciudad de las leyes
México, fiscales, que
unidos en una deba percibir el
federación erario municipal
establecida a nombre propio
según los o por cuenta
principios de ajena, previa
esta ley autorización del
fundamental. Tesorero
Municipal.
Concentrar los
ingresos
recaudados en
los términos y
plazos que fije el
Tesorero
Municipal.
Poner a
consideración

17
 del Tesorero
Municipal las
directrices,
normas y
criterios técnicos
en materia de
ingresos, así
como evaluarlos,
además de
rendirle los
informes que
estos soliciten.
En general,
ejecutar las
facultades que
expresamente
les reconozcan
las disposiciones
fiscales y las que
el Tesorero
Municipal le
confiera.
Ayuntamie Municipal. Articulo 115.- Celebrar Controlar el
nto. los estados convenios con presupuesto
adoptaran, los gobiernos que le es
para su Federal y asignado.
régimen Estatal, para la
interior, la recaudación y
forma de cobro de
gobierno contribuciones,
republicano, cuando esto
representativo represente un
, democrático, beneficio para la

18
laico y Hacienda
popular, Municipal.
teniendo como Formular la
base de su normatividad
división que rija a la
territorial y de dependencia
su encargada de la
organización Hacienda
política y Municipal,
administrativa, cualquiera que
el municipio sea su
libre conforme denominación
a las bases en la presente
siguientes: ley o en los
I. Cada reglamentos
Municipio será municipales, y
gobernado por todos aquellos
un reglamentos que
Ayuntamiento tiendan a facilitar
de elección el cumplimiento
popular de las
directa, disposiciones
integrado por hacendarias.
un Presidente
o Presidenta
Municipal y el
número de
regidurías y
sindicaturas
que la ley
determine de
conformidad
con el principio

19
 de paridad. La
competencia
que esta
Constitución
otorga al
gobierno
municipal se
ejercerá por el
Ayuntamiento
de manera
exclusiva y no
habrá
autoridad
intermedia
alguna entre
este y el
gobierno del
Estado.
Tesorería Municipal. Artículo 115. Efectuar la La tesorería se Realmente es
municipal. Fracción IV. recaudación y encarga de una unidad
Los municipios cobro de cobrar el dinero. administrativa.
administraran impuestos,
libremente su contribuciones
hacienda, la especiales,
cual se derechos,
formara de los productos,
rendimientos aprovechamient
de los bienes os,
que les participaciones y
pertenezcan, aportaciones
así como de federales para
las fines
contribuciones específicos.

20
y otros Encomendar,
ingresos que previo acuerdo
las legislaturas del Presidente
establezcan a Municipal, la
su favor, y en recepción de
todo caso: c). pago de los
los ingresos ingresos a otros
derivados de organismos
la prestación gubernamentale
de servicios s o a
públicos a su instituciones
cargo. autorizadas.
Vigilar el
cumplimiento de
las disposiciones
contenidas en
las leyes fiscales
municipales.
Imponer las
multas derivadas
de infracciones a
las disposiciones
fiscales.
En el caos de
rebeldía de los
propietarios,
inscribir en los
padrones o
registros
municipales los
giros gravados
por esta ley,
cuyo

21
ocultamiento
motive omisión
del pago de
impuestos o
derechos.
Ordenar la
clausura de los
establecimientos
, en los términos
de esta ley.
Entre otras.

22
Actividad 2. Organismos fiscales autónomos.

5. Concluye el texto de apoyo.

6. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se
faculte en la recaudación fiscal.
7. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.
8. Responde a las siguientes preguntas:
• ¿Por qué existen en el pais autoridades autónomas en la recaudación fiscal?
• ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?
9. Señala las funciones que tienen en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro).

Órganos y organismos con facultad recaudatoria.

La facultad recaudadora es la acción de realizar el cobro de las diversas obligaciones tributarias

conforme a las leyes fiscales, como ya lo vimos arriba es la Secretaria de Hacienda y Crédito Público
la encargada de cobrar esas contribuciones, en los términos de las leyes aplicables en México, ahora
bien, existen otros órganos y organismos que no forman parte de la SHCP pero tienen el carácter de
autoridad fiscal con función recaudadora, por lo que pueden realizar acciones fiscales, como el cobro
de contribuciones.

En el ámbito federal, los principales organismos con facultad recaudadora; es decir, encargados del
cobro de impuestos son:

• El Servicio de Administración Tributaria (SAT).

• El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
• Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT).
• Comisión Nacional del Agua (CONAGUA).

Pero n o podemos dejar de observar que tanto el IMSS, como el INFONAVIT, son llamados organismos
fiscales autónomos, ya que son organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de
autoridades fiscales, siendo su función ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y
administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social.

23
El IMSS tiene personalidad jurídica y patrimonio propios, y uno de sus objetivos es la seguridad social,
como un servicio público de carácter nacional, para todos los trabajadores y sus familias, garantizando
el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios
sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión
previo cumplimiento de los requisitos legales, sin embargo como organismo fiscal autónomo están
vinculadas a las aportaciones tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno llamada cuota
social, de las cuales es responsable el IMSS.

Conforme al artículo 271 de la LSS, las cuotas que corresponden al IMSS son aportaciones de
seguridad social, es decir, las conceptualizadas por la fracción II del artículo 2° del Código Fiscal de la
Federación.

Por lo que podemos afirmar que dentro de las funciones del IMSS están: las de recaudar, administrar,
determinar, liquidar y cobrar las mencionadas cuotas, cuyo resultado de estas funciones, es calificado
como un organismo fiscal autónomo.

Por otro lado, el INFONAVIT, es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio
propios, además de ser también un organismo fiscal autónomo, se encarga de dar cumplimiento al
derecho a la vivienda de los trabajadores establecido en la Constitución, el fondo se integra con
aportaciones patronales por cada uno de los trabajadores, dichas cuotas, son contribuciones del tipo
aportaciones de seguridad social, es por lo que tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y en
ese sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y,
en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras funciones
fiscales.

Administrativamente, tiene cierta libertad para organizarse y administrarse por si mismo de una forma
interna, sin depender de la administración general del Estado, tiene la facultad para poder dictar
normas jurídicas reconocidas por el sistema plenamente legal, tener la capacidad de formular su
regulación interna, estas deberán ser publicadas en el Diario Oficial de la Federación, pueden
seleccionar su personal, establecer medidas disciplinarias, así como designar a sus autoridades, esto
es conocido como servicio civil de carrera.

Dichos organismos forman parte de la administración publica paraestatal, son de índole pública
descentralizada, creados por ley o decreto del Congreso de la Unión o por decreto del Ejecutivo
federal, tienen personalidad jurídica y patrimonio propios y poseen al carácter de autoridades fiscales
para realizar ciertas atribuciones en materia tributaria.

24
¿Por qué existen en el pais autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

La necesidad de tener quien dirigir teniendo algo de autonomía con respecto al poder ejecutivo,
buscando recaudar los tributos y mitigar los índices de evasión fiscal, así como hacer conciencia de
que se paguen.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

De conformidad con lo que estipula el Artículo 31 fracción IV y 40 ambos de la Constitución Política de

los Estados Unidos Mexicanos, la autoridad cuenta con atribuciones reglamentarias a nivel estatal y
municipal (solo de capacidad recaudatoria), organismos autónomos con capacidad para establecer y
cobrar cuotas de seguridad social como IMSS e INFONAVIT.

Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación, liquidación,
recaudación o cobro).

Los organismos fiscales autónomos como el IMSS y el INFONAVIT, y la CONAGUA, tienen carácter
de autoridades fiscales, su función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad
social, cabe señalar que en el caso de la CONAGUA, es un organismo desconcentrado de la Secretaria
de Medio Ambiente y Recursos Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua.

25
Actividad integradora. La estructura fiscal en México.

10. En una presentación expón los siguientes puntos:

• Diferencia entre las atribuciones de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el
Servicio de Administración Tributaria.
• Explicación sobre por qué existen en el pais autoridades autónomas en la recaudación
fiscal.
• Requerimientos para que en un organismo sea facultado autónomo en la recaudación
fiscal.
• Explicación sobre que clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.
• Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.
• Funciones que tienen en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

26
 UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

Módulo 13: Administración tributaria.

Unidad 1: Estructura de la administración tributaria.

Sesión 1: Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos.

Actividad Integradora: La estructura fiscal en México.

División de Ciencias Sociales.

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Alumna: Janet Alejandra Rubio Nájera

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Grupo: DE-DEAT-2102-M13-012

Tlajomulco de Zúñiga, Jalisco, México. 15 de julio del 2021

 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaria de Hacienda y Crédito
27 Publico y el Servicio de Administración Tributaria.
Atribuciones de la SHCP.
En una secretaria de estado dependiente directamente del ejecutivo
federal.
Es la máxima autoridad fiscal federal del pais.
Sus funciones se establecen en el articulo 31 de la LOAPF, los cuales son
de carácter administrativo en los siguientes términos Dirección: de
proyección, coordinación, planeación, vigilancia, determinación,
organización, organización, programación, presupuestación entre otros
términos.
Para el cumplimiento de sus funciones creara los organismos
desconcentrados o descentralizados necesarios en los que al igual que el
SAT. Delegara funciones especificas de fiscalización y recaudación.
La SHCP es una institución gubernamental centralizada.
Es la encargada de manejar todo lo relacionado con ingresos y egresos
del pais.
Los principales objetivos y funciones de esta secretaria están la de
proponer, dirigir y controlar las políticas económicas del gobierno,
financiera y fiscalmente hablando.
Atribuciones SAT.
Es órgano desconcentrado dependiente de la SHCP, con el carácter de
autoridad fiscal.
Cumple con una de las funciones de la SHCP. Que le fueron delegadas
por decreto presidencial y publicado en el Diario Oficial de la Federación.
Sus atribuciones las establece el articulo 7 de la LSAT, las cuales en
términos generales son de ejecución, como la aplicación de la legislación
fiscal y aduanera; fiscalización de contribuyentes, incentivar y facilitar el
cumplimiento voluntaria de las disposiciones fiscales, situación donde
estriba la diferencia entre estos organismos, mientras que la SHCP. Sus
funciones son de dirección el SAT, son de aplicación ejecutiva.
El Sat tiene autonomía ya que cuenta con la facultad de resolver algunos
problemas que se susciten en relacion a las mismas funciones
encargadas.
El Sat tiene el padrón de contribuyentes y su información de contacto
además rinde informes a la SHCP.
 Por que existen en el pais autoridades autónomas en la recaudación fiscal de
la industria.
28

Existen debido a su naturaleza jurídica, ya que las aportaciones a la seguridad social

están expresas en la ley a cargo de personas que sustituyen al Estado en el
Cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social tal como lo hacen el IMSS
y el INFONAVIT, además de que dichas cuotas se consideran créditos fiscales
Fundamento en el articulo 2 fracciones II del CFF, articulo 270 y 271 de la LSS y el
articulo 30 de la Ley INFONAVIT.
El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos pues son
organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La
principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudación y administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones
de seguridad social.
El otro órgano con función recaudadora la Comisión Nacional del Agua (CONAGUA),
también ayuda al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en
este caso, se trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y
Recursos Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua.
 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la
recaudación fiscal.
29

De acuerdo con lo expuesto en el articulo 90 Constitucional, la descentralización es una forma

de organización administrativa integrada por entidades creadas por ley o por decreto del
congreso de la unión o por decreto del ejecutivo federal con personalidad jurídica y patrimonio
propios, cualquiera que sea la estructura legal que adopten, de conformidad con el articulo 45 de
la LOAPF.
Debiendo reunir los siguientes requerimientos:
 Formar parte del sistema de organización administrativa paraestatal.
 Existe una relacion horizontal entre órganos que lo integran.
 Se crea por ley del Congreso o decreto Ejecutivo.
 Asume personalidad jurídica y patrimonio propios.
 Cuenta con órganos de dirección, administración y representación,
 Son autosuficientes.
 Su objetivo consiste en la explotación de bienes del Estado o la presentación de servicios
públicos.
 Se rige por Estatuto Orgánico.
 Explicación sobre que clases de contribución pueden cobrar los
30 organismos fiscales autónomos.

Contribuciones que pueden cobrar los organismos autónomos,

únicamente aquellas que tienen que ver con la seguridad social
y para las que están facultadas por ley, tal como el articulo 270
y 271 de la LSS y el articulo 30 de la Ley de INFONAVIT.
 Características del IMSS como autoridades fiscales
31
autónomas.

Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de las cuotas de

seguridad social en su carácter de organismo fiscal autónomo esto con fundamento en
el articulo 270, 271 y demás correlativos de la Ley del Seguro Social.
El IMSS es el encargado de brindar la seguridad social en México, es decir debe
garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo,
así como el otorgamiento de una pensión previo cumplimiento de los requisitos legales.
 Características del INFONAVIT como autoridades fiscales
autónomas.
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Al igual que el IMSS es un organismo autónomo descentralizado con
capacidad de determinación, liquidación y recaudación de cuotas obrero
patronales referentes al fondo nacional de vivienda perteneciente a la
seguridad social y reconocida en el articulo 30 de la Ley del Instituto
Nacional del Fondo de la Vivienda para los Trabajadores.
 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y
autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
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Autoridades Fiscales Federales.
SHCP: Determinación, liquidación y recaudación, aunque para apoyo utiliza al SAT en cuanto a
estos aspectos.
SAT: Determinación, liquidación y recaudación de los impuestos, derechos, contribuciones de
mejoras, bienes y servicios, así como aprovechamientos federales y accesorios.
Autoridad –Fiscal Local o Estatal.
Entidades locales: Determinación, liquidación y recaudación siempre y cuando no sea de
determinación exclusiva de la federación.
Autoridad Fiscal Municipal.
Municipios: Exclusivamente de recaudación ya que carece de potestad tributaria.
Autoridades Fiscales Autónomas.
IMSS: Determinación, liquidación, recaudación, administración y cobro de las cuotas de
seguridad social en su carácter de organismo fiscal autónomo.
INFONAVIT: al igual que el IMSS es un organismo autónomo descentralizado con capacidad de
determinación, liquidación, recaudación de cuotas obrero-patronales referentes al fondo nacional
de vivienda.
Conclusiones.

Con el estudio de la presente sesión, conocimos sobre cuáles son las autoridades en México que se
encargan de verificar el cumplimiento de la obligación de contribuir al gasto público. Así como también
revisamos las atribuciones generales, la estructura, orgánica y las funciones de estas autoridades y,
sobre todo, analizamos la importancia y repercusión social que tiene su función recaudatoria, que será
la base para comprender la trascendencia de la actuación de las autoridades y de los organismos
fiscales autónomos para la aplicación de los mismos en casos concretos.

Los organismos autónomos en recaudación fiscal son necesarios para un bienestar de la población en
general, a los cuales se les ha dotado de autoridad en materia de recaudación y administración de sus
contribuciones, es decir, ellos son los encargados de recaudar sus propios recursos con los cuales en
parte van a ser financiados para operar y se menciona que en parte porque los recursos que perciben
pueden ser por parte del mismo gobierno.

Referencias
Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal. México: Lure.

De la Garza, F. (2008). Derecho Financiero Mexicano. México: Editorial Porrúa.

Delgadillo, L. (2015). Principios de Derecho Tributario. México: Limusa.

Garcia, J. (s.f.). Quickbooks. Obtenido de Esta es la diferencia entre el SAT y la SHCP:

https://quickbooks.intuit.com/mx/recursos/controla-tu-negocio/esta-es-la-diferencia-entre-el-
sat-y-la-shcp/

Rodriguez, G. (2021). El fisco. Boletin Mexicano de Derecho Comparado.

UnADM. (2021). Texto de Apoyo. Mexico.

Legislatura.

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Ley del Servicio de Administración Tributaria.

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.

Ley de Seguro Social.

Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Código Fiscal de la Federación.

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Ley de Coordinación Fiscal.

Código Fiscal del Estado de Jalisco.

Ley de Hacienda Municipal del Estado de Jalisco.

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