CASOS PRÁCTICOS

CASO Nº 1:
EXONERACIÓN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Con fecha 10 de enero de 2014, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a efectuar la
primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor
de venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la
exoneración del IGV.
 
SOLUCIÓN:
Como sabemos, una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera venta de
inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, entendida ésta como la primera
operación de venta de un inmueble recientemente construido, efectuado por una persona
que se dedique en forma habitual a la venta de estos bienes, a quien la norma lo define
como constructor.
 
Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor de la
construcción (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la
transferencia) más no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%).
 
No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si la primera
venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT’s (S/. 133,000 para
el 2014) y la empresa inmobiliaria cuenta con la presentación de la solicitud de Licencia
de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, la operación estará
exonerada del IGV. Así lo establece expresamente el literal B) del Apéndice I de la Ley del
IGV, el cual señala que la exoneración del IGV abarca únicamente la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere
las 35 UIT.
 
En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe
“INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneración
comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del inmueble. Así tenemos
que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,250, monto superior a S/. 133,000 que
representa 35 UIT, podríamos concluir que esta operación estará gravada con el
impuesto. En ese caso, el cálculo del impuesto se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
 
a) VALOR VENTA   S/. 155250
Terreno (50%) S/. 77625  
Constr. (50%) S/. 77625  
       
B) IGV     S/. 13973
Base Imponible S/. 77625  
IGV (18%)   S/. 13973  
       
C) PRECIO DE VENTA   S/. 169223
CASO Nº4:

PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS

MISMOS

(BASE LEGAL: Artículo 1º, inciso d) del D.S. Nº 055-99-EF)

La empresa Inmobiliaria Bet S.A., construyó un inmueble conformado por siete (7)
departamentos, lo cuales se encuentran independizados desde el 20 de junio de 2000. Se
realiza la venta de uno de los departamentos a una persona natural, la operación se
realizó al contado.

1. Valor Venta: S/. 100,000.00

2. Valor de Autoevalúo: 75,375.00

2.1. Construcción: 60,300.00

2.2. Terreno: 15,075.00

3. Antigüedad: 11 meses

SOLUCION:

DE LA OPERACIÓN GRAVADA EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Respecto al IGV, se encontrara con el mencionado Impuesto, la primera venta de

inmuebles que realicen los constructores de los mismos, tal como lo señala el inciso d) del
Artículo 1ºde la Ley del IGV D.S. Nº 055-99-EFDebiendo recordar que según el literal B
del Apéndice I del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismo, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre
que sean destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan con las características
técnicas establecidas en el Reglamento. (Artículo 1º inciso b) del D.S. Nº 119-99-EF,
publicado el 11.07.99)

BASE IMPONIBLE DEL IGV

Valor venta del Inmueble S/. 100,000.00

(A)Precio de Venta del Dpto.

Valor de venta S/. 100,000.00

IGV ---.---

Precio de Venta S/. 100,000.00

No supera las 35 UIT (105,000.00) por lo tanto se trata de una venta exonerada.