Proceso contable

Semana 3
Propósitos de la Sesión

Reconocer la secuencia que sigue la información contable: el

proceso contable.

Realizar el registro de las transacciones de negocio en el diario

general.

Integrar los conocimientos y procedimientos relativos al

registro de las transacciones de negocio de una empresa.
Temas:

Proceso Contable

Libro Diario
Proceso para elaborar calzados
 Proceso Contable - Definición

PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases en las cuales
las transacciones y otros sucesos
son registrados, clasificados y
resumidos, permitiendo la
elaboración de estados financieros.
El proceso contable puede quedar
resumido en las siguientes fases:

Registro Clasificación Resumen

 Proceso Contable - Etapas

Transacciones Documentos Libro Diario Libro Mayor Balance de

económicas contables Comprobación
 Libro Diario - Definición

LIBRO DIARIO
SOCIOS SA
En este libro contable se deben anotar en DIARIO GENERAL
forma diaria (cronológica) todas las
transacciones y otros sucesos de una empresa, FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
mediante registros al Debe y al Haber de las 2012 ------------ 1 ----------------
cuentas identificadas que deben ser afectadas. Feb. 2 EFECTIVO S/. 300,000.00
Estas anotaciones son conocidas como CAPITAL SOCIAL S/. 300,000.00
Asientos Contables. Para registrar el aporte en efectivo de los
socios de la empresa

La suma de los movimientos al Debe sea

igual a la suma de los movimientos al Haber.
 Libro Diario – Registro de Transacciones

Ejemplo:
El 5 de febrero se adquiere en efectivo, un lote de mercaderías valorizado en S/ 40 000.

FECHA DETALLE DEBE HABER

05-02-20X0 -1-
Inventarios 40 000
Efectivo y Equivalentes del Efectivo 40 000
Para registrarla compra de mercaderías en efectivo
 Libro Diario – Registro de Transacciones

Ejemplo:
El 15 de febrero, la empresa obtiene un préstamo de un banco por S/ 150 000, el cual será
utilizado para construir su local de oficinas.

FECHA DETALLE DEBE HABER

-1-
 Libro Mayor - Definición

LIMA SA
MAYOR GENERAL

LIBRO MAYOR DEBE

EFECTIVO
HABER
300000 40000
Este libro contable, que en nuestro caso lo 80000
representamos por cuentas “T”, permite
clasificar los movimientos anotados en cada
asiento contable del Libro Diario, sea al Debe 380000 40000
(debitados) o al Haber (acreditados), de
forma que se puedan obtener los saldos 340000
acumulados en cada cuenta para una fecha
determinada.
Pases al Mayor - Modelo
FECHA DETALLE DEBE HABER
05-02-20X0 -1-
Inventarios 40 000
Efectivo y Equivalentes del Efectivo 40 000
Para registrarla compra de mercaderías en efectivo

INVENTARIO EFECTIVO
DEBE HABER DEBE HABER
S/. 40,000.00 S/. 40,000.00
 Balance de Comprobación- Definición

La Portada del Sol S.A.C

Balance de Comprobación Al 28 de febrero de 20X0
(Expresado en Soles)
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SUMAS SALDOS
CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Este documento no es un estado financiero.
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 480 000 40 000 440 000
Es un reporte previo a los estados
financieros que permite verificar si el total Cuentas por Cobrar Comerciales 30 000 30 000
de los movimientos del Debe, registrados en Inventarios 40 000 30 000 10 000
el Libro Diario, es igual a los movimientos del Obligaciones Financieras 150 000 150 000
Haber. Asimismo, muestra los saldos Capital 300 000 300 000
deudores y acreedores para cada cuenta, de
forma que las sumas totales deben coincidir. Costo de Ventas 30 000 30 000
Ventas 60 000 60 000
Total 580 000 580 000 510 000 510 000
 Libro Diario
GUSTOS S.A.
LIBRO DIARIO
La empresa ------------------ 1 ------------------------ Debe Haber
Gustos S.A.
dedicada a • Recibe capital de sus Efectivo y equivalentes al efectivo 100,000
comercializar socios por S/.100,000
Propiedades, planta y equipo 20,000
mermeladas de en efectivo y S/.20,000
aguaymanto, en mobiliario para las Capital 120,000
realiza las oficinas. Por el aporte de los socios
siguientes • Compra inventarios al
operaciones crédito por S/.30,000. ------------------ 2 -------------------------
durante el mes
de enero: Inventarios 30,000
Cuentas por pagar comerciales 30,000
ACTIVOS INGRESOS, Por la compra de inventarios al crédito
Debe Haber
Cargo GASTOS Abono Debe PASIVOS Haber Continúa
Incrementa Disminuye Cargo PATRIMONIO Abono …
S/. S/. Disminuye Incrementa
S/. S/.

Saldo deudor S/. Saldo acreedor S/.

 Libro Diario
GUSTOS S.A.
LIBRO DIARIO
• Recibe un préstamo bancario de
------------------ 3 --------------------------- Debe Haber
S/.20,000.
• Vende al contado en S/. 37,500 la Efectivo y equivalentes al efectivo 20,000
mitad de sus inventarios. Obligación financiera 20,000
Por el préstamo recibido del banco
------------------ 4 ---------------------------
ACTIVOS INGRESOS, Efectivo y equivalentes al efectivo 37,500
Debe Haber
Cargo GASTOS Abono Debe PASIVOS Haber Ventas 37,500
Incrementa Disminuye Cargo PATRIMONIO Abono
S/. S/. Disminuye Incrementa Por la venta al contado
S/. S/.
Costo de ventas 15,000

Saldo deudor S/.

Inventario 15,000
Saldo acreedor S/.
Por el costo del inventario
Continúa..
 Libro Diario
GUSTOS S.A.
LIBRO DIARIO
• A fin de mes paga los sueldos por ------------------ 5 --------------------------- Debe Haber
S/.5,000.
Gasto por remuneraciones 5,000
Efectivo y equivalentes al efectivo 5,000
Por el pago de sueldos a los trabajadores

ACTIVOS INGRESOS,
Debe Haber
Cargo GASTOS Abono Debe PASIVOS Haber
Incrementa Disminuye Cargo PATRIMONIO Abono
S/. S/. Disminuye Incrementa
S/. S/.

Saldo deudor S/. Saldo acreedor S/.

 Pases al Libro Mayor

Debe Efectivo Haber Debe Inventario Haber Debe PPE Haber

100,000 5,000 30,000 15,000 20,000 0
20,000
37,500 30,000 15,000 20,000 0
157,500 5,000
15,000 20,000
152,500

Cuentas por pagar Obligaciones

comerciales financieras
Debe Haber Debe Haber
0 30,000 0 20,000

0 30,000 0 20,000
30,000 20,000
Pases al Libro Mayor

Debe Capital Haber Debe Ventas Haber

0 120,000 0 37,500

0 120,000 0 37,500
120,000 37,500

Costo de ventas Gasto de

remuneraciones
Debe Haber
Debe Haber
15,000 0
5,000 0

15,000 0
5,000 0
15,000
5,000
 Balance de Comprobación
GUSTOS S.A.
Balance de Comprobación
Debe Efectivo Haber
Al 31 de enero de 201X
100,000 5,000
20,000 (Expresado en Nuevos Soles)
37,500 Sumas Saldos
157,500 5,000 Cuentas Debe Haber Debe Haber
152,500 Efectivo y equivalentes al efectivo 157,500 5,000 152,500

Debe Inventario Haber Inventarios 30,000 15,000 15,000

30,000 15,000 Propiedades, planta y equipo 20,000 0 20,000
Cuentas por pagar comerciales 0 30,000 30,000
30,000 15,000 Obligaciones financieras 0 20,000 20,000
15,000
Capital 0 120,000 120,000
Debe Capital Haber Costo de ventas 15,000 0 15,000
0 120,000 Gasto de remuneraciones 5,000 0 5,000
Ventas 0 37,500 37,500
0 120,000
120,000 Total 227,500 227,500 207,500 207,500
 Estados Financieros

GUSTOS S.A. GUSTOS S.A.

Estado de Resultados Estado de Situación Financiera
Integrales Al 31 de enero de 201X
Al 31 de enero de 201X
ACTIVOS PASIVOS
Obligaciones financieras 20,000
VENTAS 37,500 Cuentas por pagar comerc. 30,000
Efectivo 152,500
Inventario 15,000 Total pasivos 50,000
COSTO DE VENTAS – 15,000
GASTOS DE SUELDOS – 5,000 Propiedad, planta y E. 20,000 PATRIMONIO
Capital 120,000
Resultado Resultados acumulados 17,500
(utilidad/pérdida) 17,500 Total patrimonio 137,500
Total activos 187,500 Total pasivo y patrimonio 187,500
CITAS

Aplicaciones prácticas – Capítulo 3

CONCLUSIONES
El proceso contable se inicia reconociendo los efectos de las transacciones en
01 la ecuación contable. El proceso contable tiene tres actividades: registro,
clasificación y resumen.

02 Registro: cuando ocurre una transacción se registra el impacto en los

elementos de la ecuación contable mediante el libro Diario.
Se debe recordar las reglas del cargo y abono para realizar el registro contable
03 de las transacciones. La suma de los registros en el Cargo debe ser igual a lo
registrado en el Abono.

04 En el balance de comprobación: el total de los saldos deudores debe ser igual

al total de los saldos acreedores.

05 Los estados financieros se elaboran con los saldos del balance de comprobación.
 REFERENCIAS
• Capítulo 3. Presentación de información para usuarios externos
• Rojas F., Apaza W. y Tafur A. (2019). Contabilidad para todos.
Lima, Perú. Usil fondo editorial.