CONTABILIDAD GENERAL

SEMANA 2 – SESIÓN 2
TEMA: LIBROS CONTABLES Y ASIENTOS CONTABLES
Sesion 2: Los libros de
contabilidad y el proceso
contable

2
 Propósito de la sesión

• Definir la importancia y uso de los

1
libros contables

• Conocer en que consiste el proceso

2 contable como herramienta de
registro y fuente de información

• Conocer como se elabora el balance

3 de comprobación una vez concluido el
proceso contable
 COMPETENCIAS

Elaborar el Balance de
Comprobación
01 Aplicar los asientos
contables en los
registros de
operaciones

El Alumno

04 estará en
capacidad
de:
02
Utilizar los libros diario
Identificar los libros

03
y mayor
principales y libros
auxiliares
 Temas

• Importancia de los libros de contabilidad

• El proceso contable
• El balance de comprobación como resumen
del proceso contable
El registro contable y el uso de libros
principales

• Libro de inventarios y balances.

• Libro diario.

• Libro mayor.
 El registro contable y el uso de
libros auxiliares

• Libro de caja y bancos.

• Libro de ventas.

• Libro de compras.

• Libro de planillas de sueldos.

• Libro de costos
Fuente: Cefre Perú
 Definición del concepto: asiento
contable

Se denomina asiento contable al proceso de

registrar (sinónimo de sentar) las transacciones
mercantiles en el libro Diario.
Todo asiento contable debe tener ciertas partes
básicas: fecha, nombre de las cuentas (a cargar
o abonar), importe (a cargar o abonar), glosa ó
explicación del concepto y la referencia de
numeración con el libro mayor.
 El proceso contable y el resumen de
los datos registrados

El orden que se sigue en el proceso es en primer lugar el uso

de un libro denominado DIARIO, en el que se registra toda la
información más importante del movimiento, tal como:
concepto, monto, fecha, las cuentas utilizadas, etc. Ahora
bien, como toda la información se encuentra por orden de
fecha, es evidente que muchas de las cuentas utilizadas se
han aplicado recurrentemente y obviamente mezcladas unas
con otra, sin seguir un orden lógico.
Fuente: Cefre Perú
 Libro Diario
Definición

Libro contable que se utiliza

para registrar las LIBRO DIARIO
transacciones efectuadas USO MANUAL
por una empresa en orden
cronológico.
Sirve de soporte histórico
para el registro de los
asientos representativos de
una transacción.

LIBRO13DIARIO
USO MECANIZADO
 Libro Diario - Esquema

CUENTA QUE
SE CARGA
FECHA DE LA
TRANSACCIÓ CUENTA QUE
N SE ABONA

IMPORTE QUE
IMPORTE QUE
GLOSA SE CARGA
SE ABONA
14
 EL BALANCE DE COMPROBACION
El tercer paso del proceso consiste en verificar que la
suma de todo lo cargado y abonado en el DIARIO sea
exactamente igual a la suma de todo lo cargado y
abonado en el MAYOR. Una forma sencilla de verificar
este procedimiento es mediante el desarrollo de una hoja
de trabajo llamado BALANCE DE COMPROBACIÓN, la
que tal como su nombre lo indica debe comprobar que la
suma de los totales de cargos y abonos del Diario y Mayor
sean exactamente iguales.
A partir de esta hoja de trabajo, se podrán confeccionar
los cuadros informativos, denominados estados
financieros.
 Balance de Comprobación- Definición

BALANCE DE
HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE DE COMPROBACION
COMPROBACIÓN SUMAS MAYOR
DEBE HABER
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
Caja-banco 508,000 197,020 310,980
Capital 0 300,000 300,000
muebles y equipos 75,000 0 75,000
Gasto por alquileres 5,000 0 5,000
Mercadería 375,000 95,000 280,000
Proveedores 273,000 273,000
Clientes 39,000 0 39,000
Ventas 130,000 130,000
Hoja de trabajo que permite Costo de ventas
Gasto financieros
95,000
3,000
0 95,000
3,000
verificar si se han producido Prestamo por pagar
Gastos de personal
0
7,700
120,000
0 7,700
120,000

errores a la hora de registrar Gastos de servicios

Gasto de seguros
2,350
2,470
0 2,350
2,470
las transacciones en el libro Gastos de reparaciones 2,500 2,500

Diario o al momento del 1,115,020 1,115,020 823,000 823,000

traslado de los montos al

libro Mayor.
SUMAS DEL 16
MAYOR SALDOS
DEL
MAYOR
 Ejemplo de balance de
comprobación
HOJA DE TRABAJO DEL BALANCE DE COMPROBACION
SUMAS MAYOR SALDOS BALANCE RESULTADOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTO INGRESO
Caja-banco 508,000 197,020 310,980 310,980
Capital 0 300,000 300,000 0 300,000
muebles y equipos 75,000 0 75,000 75,000
Gasto por alquileres 5,000 0 5,000 5,000
Mercadería 375,000 95,000 280,000 280,000
Proveedores 273,000 273,000 273,000
Clientes 39,000 0 39,000 39,000 0
Ventas 130,000 130,000 130,000
Costo de ventas 95,000 0 95,000 95,000
Gasto financieros 3,000 3,000 3,000
Prestamo por pagar 0 120,000 120,000 120,000 0
Gastos de personal 7,700 0 7,700 0 7,700
Gastos de servicios 2,350 0 2,350 2,350
Gasto de seguros 2,470 2,470 2,470
Gastos de reparaciones 2,500 2,500 2,500
0
1,115,020 1,115,020 823,000 823,000 704,980 693,000 118,020 130,000
11,980 11,980
704,980 704,980 130,000 130,000
 Conclusiones

• En la presente sesión hemos conocido la clasificación

de los libros contables

• También hemos aprendido acerca del asiento contable

y su importancia para el llenado de los libros
 BIBLIOGRAFÍA
 Horngren, C. (2010). Contabilidad. (Octava
edición). México: Pearson Educación.
(CONT)

 Warren, Carls, G. (2010). Contabilidad

financiera. (Undécima edición). México:
Cengage Learning Editores. (CF)