IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LA MINERIA IMPUESTO COMPLEMENTARIO A LA MINERIA

Resumen de los libros de compras y ventas contro Resumen de los libros de compras y ventas control ICM

Periodo ICM-Ventas Periodo ICM-Ventas

Bs Bs
Octubre 335,338 Octubre 143,703
Noviembre 217,166 Noviembre 174,156
Diciembre 290,376 Diciembre 319,136
Enero 1,076,656 Enero 388,443
Febrero 747,296 Febrero 486,833
Marzo 1,202,469 Marzo 623,321
Abril 2,061,431 Abril 1,345,417
Mayo 2,418,649 Mayo 1,049,582
Junio 2,610,097 Junio 1,498,741
Julio 1,894,425 Julio 1,664,149
Agosto 2,065,623 Agosto 1,264,932
Septiembre 2,210,970 Septiembre 1,749,342
TOTAL ICM VENTAS 17,130,496 TOTAL ICM VENTAS 10,707,754

Periodo ICM-Compras Periodo ICM-Compras

Bs Bs
Octubre 143,703 Octubre 335,338
Noviembre 174,156 Noviembre 217,166
Diciembre 319,136 Diciembre 290,376
Enero 388,443 Enero 1,076,656
Febrero 486,833 Febrero 747,296
Marzo 623,321 Marzo 1,202,469
Abril 1,345,417 Abril 2,061,431
Mayo 1,049,582 Mayo 2,418,649
Junio 1,498,741 Junio 2,610,097
Julio 1,664,149 Julio 1,894,425
Agosto 1,264,932 Agosto 2,065,623
Septiembre 1,749,342 Septiembre 2,210,970
TOTAL ICM COMPRAS 10,707,754 TOTAL ICM COMPRAS 17,130,496

Anticipo del IUE 6,422,742 (6,422,742) Importe a favor del FISCO

IUE de la gestión 6,000,000

Diferencia -422,742
Importe será ICM y deducible en IUE de la siguiente gestión

Anticipo del IUE 6,422,742

IUE de la gestión 7,000,000

Diferencia 577,258
Importe será considerado como crédito
 Anexo N° 2
REGIMEN TRIBUTARIO MINERO - Aplicación Práctica

Cálculo de la Regalía Minera por lote exportado de Mineral

Datos de la Exportación:
Mes de exportación Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Totales
Contenido bruto del mineral en ki 511,000 678,000 800,000 555,000 747,000 -
Ley 0.50% 0.50% 0.50% 0.50% 0.50% 0.50%
Contenido fino del mineral en kilo 2,555 3,390 4,000 2,775 3,735 -
Indice de conversión 32.15070 32.15070 32.15070 32.15070 32.15070 32.15070
Onza troy 82,145 108,991 128,603 89,218 120,083 -
Precio en US$ 5.00 3.00 8.00 4.00 9.00 13.43
Valor oficial en US$ 410,725 326,973 1,028,822 356,873 1,080,746 -
Tipo de cambio 6.96 6.96 6.96 6.96 6.96 6.96
Valor oficial en Bs 2,858,647 2,275,729 7,160,604 2,483,834 7,521,990 - 22,300,805
Alicuota de la RM 3.75% 3.00% 6.00% 3.00% 6.00% 6.00%
TOTAL RM 107,199 68,272 429,636 74,515 451,319 - 1,130,941

RM Acreditable /No Acreditable Acreditable No acreditable Acreditable No acreditable No acreditable

Acreditable contra el IUE *

* En el Libro Ventas Brutas - Control RM: Cotización del mineral precio > 5,55 US$ / onza troy " No Acreditable"
Cotización del mineral precio < 5,55 US$ / onza troy " Acreditable"

RESUMEN:
Regalía Minera Total Ventas
en Bs en Bs
Total RM no acreditable 525,834 10,005,825 (Ventas cotizaciones favorables) 880,955
Total RM acreditable 605,107 12,294,981 (Ventas cotizaciones no favorables 249,986
Total RM 1,130,941 22,300,806
 Anexo N° 1
REGIMEN TRIBUTARIO MINERO - Aplicación Práctica

Cálculo del IUE, Acreditación de la RM y Determinación de la Alícuota Adicional

1. Alícuota de la Regalía Minera (RM) - Plata

Cotización oficial de la Alícuota (%)

plata por Onza Troy
Mayor a8
(Dólares Americanos) 6 Art. 98 - Ley 3787
Mayor a 4 hasta 8 0.75 (CO)
Menor a 4 3

En las ventas de minerales y metales en el mercado interno se aplicará el 60% de la alícuota precedente.

2. Precio de la cotización del mineral o metal establecidos para la acreditación de la RM con el IUE

Mineral Cotización Art. 101 - Ley 3787

Plata 5,55 $us/onza troy

Datos del ejercicio:

Mineral: PLATA
Precio mínimo para acreditabilidad: 5.55 US$
Precio por Onza T: 13.43 US$ Sep-18
Alícuota adicional: 12.50%

ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA MINERA Bs

Ingresos de la gestión 2008

Venta de minerales y metales 22,300,805
Costo de ventas (24,000,000)
Importaciones 15% (3,600,000)
Compras DIRECTAS 20% (4,800,000)
Costos DIRECTOS 10% (2,400,000)
Compras INDIRECTAS 5% (1,200,000)
Mano de obra DIRECTA 6% (1,440,000)
Mano de obra INDIRECTA 42% (10,034,166)
Regalía Minera no acreditable 2% (525,834)
Utilidad contable (1,699,195) z
GASTOS NO DEDUCIBLES -
UTILIDAD TRIBUTARIA (1,699,195) a
 GESTIÓN 1

ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA MINERA

Ingresos de la gestión 2007

Venta de minerales y metales [*] 1,000 90%
Ingreso por ventas de servicios 110 10%
Total ingreso por ventas s/g EERR 1,110 100%

Costos y gastos de la gestión

Costo de ventas 500
Gastos de comercialización directos 150
Gastos de administración 100 En %
Utilidad a efectos del IUE 360 100%

Impuesto a las Utilidades de las empresas 90 25%

[*] Para fines de cálculo se considera que las ventas de mineral

corresponde al 10% de la inversión.

SURTAX

CÁLCULO DEL SURTAX

Ventas de minerales y metales 1,000
(-) Costo de ventas directas (150)
(-) Gastos de administración (90)
Utilidad imponible antes de deducciones 760

Dedución del 45% de los ingre 750

Dedución del 45% (338)

Dedución de las inversiones:

Inversiones acumuladas 10,000 (3,300)

BASE IMPONIBLE (2,878)

IMPUESTO ADICIONAL - SURTAX - 0%

Estado de Inversiones acumuladas

Gestión Inv. Deducción % Saldo
Año 2001 10,000 3,300 33% 6,700

Total inversión 10,000 6,700

REGALÍA MINERA
1ra Quincena de junio
Cotización del mineral 660,7$us / OT
Precio del mineral establecido 400$us / OT

Ventas brutas de la gestión 1,000

Alícuota : 6.607% 66 18%

Precio del oro al momento de la venta es superior al límite para

su acreditabilidad, por tanto la RM de Bs66 no es acreditable
contra el IUE y su pago es independiente.

Así mismo se aplicará una alícuota adicional del 12,5% como

IUE que se aplicará a la proporción de las variaciones de las
cotizaciones.
ALÍCUOTA ADICIONAL
Impuesto sobre las Utilidades 90

Alícuota adicional 12.5% S/IUE 11 3%

46%
GESTIÓN 2

ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA MINERA

Ingresos de la gestión 2007

Venta de minerales y metales [*] 1,000 90%
Ingreso por ventas de servicios 110 10%
Total ingreso por ventas s/g EERR 1,110 100%

Costos y gastos de la gestión

Costo de ventas 500
Gastos de comercialización directos 150
Gastos de administración 100
Utilidad a efectos del IUE 360

Impuesto a las Utilidades de las empresas 90

SURTAX

CÁLCULO DEL SURTAX

Ventas de minerales y metales 1,000
(-) Costo de ventas directas (150)
(-) Gastos de administración (90)
Utilidad imponible antes de deducciones 760

Dedución del 45% de los ingre 750

Dedución del 45% (338)

Dedución de las inversiones:

Inversiones acumuladas 6,700 (2,211)

BASE IMPONIBLE (1,789)

IMPUESTO ADICIONAL - SURTAX -

Estado de Inversiones acumuladas

Gestión Inv. Deducción % Saldo
Año 2001 6,700 2,211 33% 4,489

Total inversión 6,700 4,489

REGALÍA MINERA

Cotización del mineral 660,7$us / OT

Precio del mineral establecido 400$us / OT

Ventas brutas de la gestión 1,000

Alícuota : 6.607% 66

Precio del oro al momento de la venta es superior al límite para su

acreditabilidad, por tanto la RM de Bs62 no es acreditable contra el
IUE y su pago es independiente.

Así mismo se aplicará una alícuota adicional del 12,5% como IUE
que se aplicará a la proporción de las variaciones de las
cotizaciones.
ALÍCUOTA ADICIONAL
Impuesto sobre las Utilidades 90

Alícuota adicional 12.5% S/IUE 11

GESTIÓN 3

ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA MINERA

Ingresos de la gestión 2007

Venta de minerales y metales [*] 1,000 90%
Ingreso por ventas de servicios 110 10%
Total ingreso por ventas s/g EERR 1,110 100%

Costos y gastos de la gestión

Costo de ventas 500
Gastos de comercialización directos 150
Gastos de administración 100
Utilidad a efectos del IUE 360

Impuesto a las Utilidades de las empresas 90

SURTAX

CÁLCULO DEL SURTAX

Ventas de minerales y metales 1,000
(-) Costo de ventas directas (150)
(-) Gastos de administración (90)
Utilidad imponible antes de deducciones 760

Dedución del 45% de los ingres 750

Dedución del 45% (338)

Dedución de las inversiones:

Inversiones acumuladas 4,489 (1,481)

BASE IMPONIBLE (1,059)

IMPUESTO ADICIONAL - SURTAX -

Estado de Inversiones acumuladas

Gestión Inv. Deducción % Saldo
Año 2001 4,489 1,481 33% 3,008

Total inversión 4,489 3,008

REGALÍA MINERA

Cotización del mineral 660,7$us / OT

Precio del mineral establecido 400$us / OT

Ventas brutas de la gestión 1,000

Alícuota : 6.607% 66

Precio del oro al momento de la venta es superior al límite para

su acreditabilidad, por tanto la RM de Bs62 no es acreditable
contra el IUE y su pago es independiente.

Así mismo se aplicará una alícuota adicional del 12,5% como

IUE que se aplicará a la proporción de las variaciones de las
cotizaciones.
ALÍCUOTA ADICIONAL
Impuesto sobre las Utilidades 90

Alícuota adicional 12.5% S/IUE 11