APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 235

CAPITULO XI

CASO PRACTICO INTEGRAL, ISR:

DECLARACION DEL EJERCICIO 2017*

A continuacin se expone un caso prctico de declaracin del

ejercicio en donde se desarrollan una serie de cdulas de trabajo
que se deben elaborar para llegar a feliz puerto, aclarando que es
solamente una gua para entender de manera prctica este que-
hacer tan importante para los contribuyentes, el cumplir con su
declaracin anual del ISR, esperando que sea de utilidad como
complemento a todo lo desarrollado.

Sin olvidar que el formato en donde se deben asentar los clcu-

los determinados se encuentra en la pgina del SAT: www.sat.gob.
mx, el cual se debe enviar por internet utilizando para ello la Con-
trasea, para su posterior pago en el portal de alguna institucin
bancara autorizada para tales efectos.

*NOTA: NO ES APLICABLE PARA LA MODALIDAD DENOMINADA: De la Opcin de

Acumulacin de Ingresos por Personas Morales.
 236

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

Empresa Comercializadora
CIERRE FISCAL 2017
La Creatividad, S.A. de C.V. por el ejercicio 2017 obtuvo los siguientes resultados segn su contabilidad, por lo que se proceder a realizar
los clculos relativos al ISR por dicho ejercicio.

Informacin a utilizar:

CEDULA DE DATOS A

Ingresos De la actividad Tasa de Exentos Total de IVA Intereses Venta de IVA Recupe-
por e IVA 16% IVA 0% ingresos trasladado ganados activo trasla- racin de
ventas al 16% dado seguro
Enero 1009,150.00 1009,150.00 161,464.00
Febrero 2090,651.00 2090,651.00 334,504.16
Marzo 1670,668.00 1670,668.00 -
Abril 1970,355.00 1970,355.00 315,256.80 45,657.00
Mayo 1955,230.00 1955,230.00 312,836.80 26,750.00
Junio 2095,354.00 2095,354.00 335,256.64
Julio 1754,889.40 1754,889.40 - 45,700.00 7,312.00
Agosto 2430,378.34 2430,378.34 388,860.53 45,657.00
Septiembre 2123,416.17 2123,416.17 339,746.59
Octubre 2335,757.79 2335,757.79 -
Noviembre 2569,333.57 2569,333.57 411,093.37
Diciembre 2826,266.93 2826,266.93 452,202.71
$ 19070,135.01 $ 3425,557.40 $ 2335,757.79 $ 24831,450.20 $ 3051,221.60 $ 91,314.00 $ 45,700.00 $ 7,312.00 $ 26,750.00
EDICIONES FISCALES ISEF
LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.
OPERACIONES DEL EJERCICIO
Erogaciones:
Compras IVA identificado Gastos IVA Intereses IVA TOTAL IVA
16% 0% Exentos deducibles identificado pagados identi- ACREDI-
ficado TABLE
Enero 679,455.00 108,712.80 271,782.00 43,485.12 1,358.91 217.43 152,415.35
Febrero 1113,455.70 178,152.91 445,382.28 71,261.16 2,226.91 356.31 249,770.38
Marzo 1169,467.60 - 187,114.82 467,787.04 74,845.93 2,338.94 374.23 262,334.97
Abril 1379,248.50 220,679.76 551,699.40 88,271.90 2,758.50 441.36 309,393.02
Mayo 1018,661.00 162,985.76 407,464.40 65,194.30 2,037.32 325.97 228,506.04
Junio 1116,747.80 178,679.65 446,699.12 71,471.86 2,233.50 357.36 250,508.87
Julio 1228,422.58 196,547.61 491,369.03 78,619.04 2,456.85 393.10 275,559.75
Agosto 1351,264.84 216,202.37 540,505.94 86,480.95 2,702.53 432.40 303,115.73
Septiembre 1486,391.32 237,822.61 594,556.53 95,129.04 2,972.78 475.65 333,427.30
Octubre 1635,030.45 245,254.57 327,006.09 52,320.97 1,635.03 261.60 52,582.58
Noviembre 1798,533.50 287,765.36 719,413.40 115,106.14 3,597.07 575.53 403,447.03
Diciembre 382,880.34 61,260.85 791,354.74 126,616.76 3,956.77 633.08 188,510.70
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM

$ 14359,558.63 $ 1652,262.08 $ 383,662.43 $ 245,254.57 $ 6055,019.97 $ 968,803.195 $ 30,275.10 $ 4,844.02 $ 3009,571.72

Notas: En el ejercicio tambin se incurrieron en los siguientes gastos:

Monto al 100% Salarios exentos IMPORTES

No deducible (53%) DEDUCIBLES
Sueldos y salarios gravados $ 1470,000.00
Sueldos y salarios exentos deducibles
al 47%* $ 337,365.00 178,803.45 158,561.55
1628,561.55
Se pago seguridad social 367,500.00
Cuotas al IMSS 88,200.00
Aportaciones al INFONAVIT 455,700.00
$ 2084,261.55

* Las prestaciones del ao anterior fueron mayores a las otorgadas en 2017.

237
238 EDICIONES FISCALES ISEF

SALDOS FINALES DE CADA MES

CEDULA DE DATOS B
Crditos:
Bancos Clientes Deudores
HSBC Banamex Diversos
Enero 345,650.00 103,695.00 560,350.00 112,070.00
Febrero 380,215.00 114,064.50 616,385.00 123,277.00
Marzo 418,236.50 125,470.95 678,023.50 135,604.70
Abril 460,060.15 138,018.05 745,825.85 149,165.17
Mayo 506,066.17 151,819.85 820,408.44 164,081.69
Junio 556,672.78 167,001.83 902,449.28 180,489.86
Julio 573,372.96 172,011.89 992,694.21 198,538.84
Agosto 516,035.67 154,810.70 794,155.37 158,831.07
Septiembre 419,909.45 125,972.83 635,324.29 127,064.86
Octubre 461,900.39 138,570.12 508,259.43 101,651.89
Noviembre 508,090.43 152,427.13 406,607.55 81,321.51
Diciembre 780,406.00 600,912.43 325,286.04 65,057.21
Nota: En los deudores diversos no se deben incluir a los funcionarios
y empleados.

Deudas:
Proveedores Acreedores Aportaciones
para futuros
aumentos
de capital
Enero 532,332.50 53,233.25 335,209.50
Febrero 585,565.75 58,556.58 335,209.50
Marzo 644,122.33 64,412.23 335,209.50
Abril 708,534.56 70,853.46 335,209.50
Mayo 779,388.01 77,938.80 335,209.50
Junio 857,326.81 85,732.68 335,209.50
Julio 685,861.45 68,586.15 335,209.50
Agosto 548,689.16 54,868.92 335,209.50
Septiembre 438,951.33 43,895.13 335,209.50
Octubre 351,161.06 35,116.11 335,209.50
Noviembre 280,928.85 28,092.89 335,209.50
Diciembre 224,743.08 22,474.31 335,209.50
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 239

INTEGRACION DEL ACTIVO FIJO

CEDULA DE DATOS C
Concepto Fecha de Monto
adquisicin original de
la inversin
Equipo de cmputo:
Computadora Acer Mayo de 2013 15,000.00
Computadora HP Junio de 2014 15,700.00
Mobiliario de oficina:
Escritorios (10) Junio de 2011 123,000.00
Equipo de reparto:
Camioneta de 1 1/2
toneladas* Junio de 2013 105,000.00
Camioneta 3 toneladas Agosto de 2013 150,000.00
Automvil Marzo de 2017 130,000.00
538,700.00
Notas:
*Se vende en junio de 2017
Se opt por deducir las inversiones a partir del siguiente ejer-
cicio al de su uso de aquellas inversiones adquiridas a diciembre
de 2016.

La depreciacin se hace a tasas iguales que para el ISR.

Saldos a diciembre de 2016:
Prdida fiscal de 2015 285,650.00
CUFIN 86,530.00
CUCA 260,000.00
Se pag una PTU en mayo de 2017 270,000.00

Pagos provisionales efectuados:

ISR 326,280.00

INPC utilizados:
Junio de 2011 100.0410 Diciembre de 2015 118.5320
Diciembre de 2011 103.5510 Junio 2016 118.9010
Junio de 2013 108.6450 Diciembre de 2016* 122.0090
Agosto de 2013 108.9180 Marzo de 2017* 124.7370
Mayo de 2013 108.7110 Junio de 2017* 125.5750
Junio de 2014 112.7220 Julio de 2017* 127.5210
Julio de 2015 116.1280 Diciembre de 2017* 127.2700
* INPC estimados
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO 2017
240

Ajuste Anual por Inflacin

CEDULA 1

Crditos:

HSBC Banamex Clientes Deudores Total de

diversos crditos
Enero 345,650.00 103,695.00 560,350.00 112,070.00 1121,765.00
Febrero 380,215.00 114,064.50 616,385.00 123,277.00 1233,941.50
Marzo 418,236.50 125,470.95 678,023.50 135,604.70 1357,335.65
Abril 460,060.15 138,018.05 745,825.85 149,165.17 1493,069.22
Mayo 506,066.17 151,819.85 820,408.44 164,081.69 1642,376.15
Junio 556,672.78 167,001.83 902,449.28 180,489.86 1806,613.75
Julio 573,372.96 172,011.89 992,694.21 198,538.84 1936,617.90
Agosto 516,035.67 154,810.70 794,155.37 158,831.07 1623,832.81
Septiembre 419,909.45 125,972.83 635,324.29 127,064.86 1308,271.43
Octubre 461,900.39 138,570.12 508,259.43 101,651.89 1210,381.83
Noviembre 508,090.43 152,427.13 406,607.55 81,321.51 1148,446.62
Diciembre 780,406.00 600,912.43 325,286.04 65,057.21 1771,661.68
$ 17654,313.54
Entre 12
Promedio anual de crditos $ 1471,192.80
EDICIONES FISCALES ISEF
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 241

Deudas:
Proveedores Acreedores Aportaciones Total
para futuros deudas
aumentos de
capital
Enero 532,332.50 53,233.25 335,209.50 920,775.25
Febrero 585,565.75 58,556.58 335,209.50 979,331.83
Marzo 644,122.33 64,412.23 335,209.50 1043,744.07
Abril 708,534.56 70,853.46 335,209.50 1114,597.52
Mayo 779,388.01 77,938.80 335,209.50 1192,536.31
Junio 857,326.81 85,732.68 335,209.50 1278,268.99
Julio 685,861.45 68,586.15 335,209.50 1089,657.10
Agosto 548,689.16 54,868.92 335,209.50 938,767.58
Septiembre 438,951.33 43,895.13 335,209.50 818,055.97
Octubre 351,161.06 35,116.11 335,209.50 721,486.67
Noviembre 280,928.85 28,092.89 335,209.50 644,231.24
Diciembre 224,743.08 22,474.31 335,209.50 582,426.89
$ 11323,879.40

Entre 12
Promedio anual de deudas $ 943,656.62

Promedio anual de crditos 1471,192.80

Menos:
Promedio anual de deudas 943,656.62
527,536.18
Por:

INPC dic/2017 127.270

-1 = -1 = 0.0431
INPC dic/2016 122.009

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 2017 $ 22,736.81

 242

DETERMINACION DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES

CEDULA 2

Concepto Fecha de Monto Por Deduccin INPC INPC Factor

adquisicin original de ciento anual ltimo mes mes de de
la inversin mximo histrica 1a. mitad adquisicin actua-
autori- del ejercicio lizacin
zado (junio 2017)
Equipo de cmputo:
Computadora Acer Mayo de 2013 15,000.00 30% 4,500.00 125.575 108.711 1.1551
Computadora HP Junio de 2014 15,700.00 30% 4,710.00 125.575 112.722 1.1140
Mobiliario de oficina: -
Escritorios (10) Junio de 2011 123,000.00 10% 12,300.00 125.575 100.041 1.2252
Equipo de reparto: -
Camioneta de 1 1/2 toneladas* Junio de 2013 105,000.00 25% 26,250.00 124.737 108.645 1.1481
Camioneta 3 toneladas Agosto de 2013 150,000.00 25% 37,500.00 125.575 108.918 1.1529
Automvil Marzo de 2017 ** 130,000.00 25% 32,500.00 127.521 124.737 1.0223
$ 538,700.00 $ 117,760.00

* Se vende en junio de 2017 y se considera como el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio el INPC marzo de 2017.
** Se considera INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio julio de 2016.
EDICIONES FISCALES ISEF
 Concepto Deduccin Factor de Deduccin Nmero Deduccin Meses Deduccin
anual actuali- anual de meses mensual completos anual
histrica zacin actualizada del ejercicio de uso
Equipo de cmputo:
Computadora Acer 4,500.00 1.1551 5,198.07 12 433.17 3 1,299.52
Computadora HP 4,710.00 1.1140 5,247.05 12 437.25 12 5,247.05
Mobiliario de oficina:
Escritorios (10) 12,300.00 1.1551 14,208.06 12 1,184.01 12 14,208.06
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM

Equipo de reparto:
Camioneta de 1 1/2 toneladas* 26,250.00 1.1481 30,137.63 12 2,511.47 0 -
Camioneta 3 toneladas 37,500.00 1.1529 43,233.75 12 3,602.81 12 43,233.75
Automvil 32,500.00 1.0223 33,224.75 12 2,768.73 9 24,918.56
$ 117,760.00 $ 131,249.31 $ 88,906.94
243
 244

DETERMINACION DE LA GANANCIA POR ENAJENACION DE ACTIVO FIJO

CEDULA 3
Venta camioneta de 1 1/2 toneladas en junio 2017
Precio de venta 45,700.00

Monto original de la inversin - MOI-junio 2013 105,000.00

Menos:
Monto deducido en 2014 26,250.00
Monto deducido en 2015 26,250.00
Monto deducido en 2016 26,250.00 78,750.00

Saldo pendiente de deducir a junio de 2017 26,250.00

Por:

INPC MARZO 2017 124.737

= = 1.1481
INPC JUNIO 2013 108.645

Saldo pendiente por deducir actualizado 30,137.63 30,137.63

GANANCIA POR ENAJENACION DE ACTIVO FIJO $ 15,562.38

DETERMINACION DE LA GANANCIA CONTABLE

Precio de venta 45,700.00
Menos:
Saldo pendiente de deducir 26,250.00
UTILIDAD $ 19,450.00
EDICIONES FISCALES ISEF
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Para efectos de la conciliacin contable fiscal
CEDULA 3.1.
Concepto Fecha de Monto Por ciento Deduccin Meses Deprecia-
adquisicin original mximo anual completos cin del
de la autorizado histrica de uso ejercicio
inversin
Equipo de cmputo:
Computadora Acer Mayo de 2013 15,000.00 30% 4,500.00 3 1,125.00
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM

Computadora HP Junio de 2014 15,700.00 30% 4,710.00 12 4,710.00

Mobiliario de oficina:
Escritorios (10) Junio de 2011 123,000.00 10% 12,300.00 12 12,300.00
Equipo de reparto:
Camioneta de 1 1/2 toneladas* Junio de 2013 105,000.00 25% 26,250.00 0 -
Camioneta 3 toneladas Agosto de 2013 150,000.00 25% 37,500.00 12 37,500.00
Automvil Marzo de 2017 130,000.00 25% 32,500.00 9 24,375.00
$ 538,700.00 $ 80,010.00
245
246 EDICIONES FISCALES ISEF

ACTUALIZACION DE PERDIDA FISCAL PARA SU AMORTIZA-

CION
CEDULA 4

GENERADA EN EL EJERCICIO DE 2015 - MONTO $ 285,650.00

Por:
INPC dic 2015 118.532
= = 1.0207
INPC julio 2015 116.128
Actualizacin a dic/2016 $ 291,562.96
Por:
INPC junio 2016 118.901
= = 1.0031
INPC dic 2015 116.532
PERDIDA FISCAL ACTUALIZADA A JUNIO DE 2016 $ 292,466.80
Por:
INPC junio 2017 125.575
= = 1.0561
INPC junio 2016 118.901
PERDIDA FISCAL AMORTIZABLE APLICABLE
EN 2017 $ 308,874.19
 LA CREATIVIDAD S.A. DE C.V.
DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL BASE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2017
CEDULA 5
FUENTE
Ingresos acumulables:
Ingresos de la actividad preponderante 24831,450.20 CEDULA DE DATOS A
Intereses ganados 91,314.00 CEDULA DE DATOS A
Ganancia en venta de activo fijo 15,562.38 CEDULA 3
Cobro de seguro 26,750.00 CEDULA DE DATOS A
$ 24965,076.58
Menos:
Deducciones autorizadas:
Costo de lo vendido 14323,998.13 CEDULA 9
Gastos deducibles 6055,019.97 CEDULA DE DATOS A
Intereses pagados 30,275.10 CEDULA DE DATOS A
Ajuste anual por inflacin deducible 22,736.81 CEDULA 1
Deduccin de inversiones 88,906.94 CEDULA 2
Sueldos y salarios 1628,561.55 CEDULA DE DATOS A
Seguridad social 455,700.00 CEDULA DE DATOS A
IVA no acreditable por actos exentos 282,115.72
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM

(artculo 28 fraccin XV LISR)

22887,314.22
Resultado obtenido $ 2077,762.35
Menos:
PTU pagada 270,000.00 CEDULA DE DATOS C
UTILIDAD FISCAL 1807,762.35
Menos:
Prdida fiscal 308,874.19 CEDULA 4
RESULTADO FISCAL $ 1498,888.16
Por:
Tasa del artculo 9 de la LISR 30%
ISR ANUAL CAUSADO $ 449,666.45
Menos:
Pagos provisionales efectuados en 2017 326,280.00 CEDULA DE DATOS C
ISR A CARGO $ 123,386.45
* Es producto de lo siguiente:
Total de IVA acreditable 3009,571.72
Menos:
Total de IVA neto acreditable 2727,456.00
IVA no acreditable $ 282,115.72
247
248 EDICIONES FISCALES ISEF

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

DETERMINACION DEL COFICIENTE DE UTILIDAD
A APLICAR EN PAGOS PROVISIONALES PARA 2018

CEDULA 6

Utilidad fiscal = $ 1807,762.35 = 0.0724

Ingresos nominales $ 24965,076.58

Ingresos nominales:

Ingresos acumulables $ 24965,076.58

Menos:
Ajuste anual por inflacin
acumulable 0
$ 24965,076.58
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 249

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

CONCILIACION ENTRE RESULTADO CONTABLE FISCAL 2017

CEDULA 7

UTILIDAD CONTABLE NETA $ 1213,063.39

(+) Ingresos fiscales no contables 15,562.38

Ganancia en enajenacin de activo fijo 15,562.38

(+) Deduccin contable no fiscales 15304,228.47

Compras 14359,558.63
Depreciacin y amortizacin 80,010.00
No deducibles artculo 28 LISR 225,097.50
Gastos que no renen requisitos fiscales -
ISR y PTU 639,562.34

() Deducciones fiscales no contables 14705,641.88

Ajuste anual por inflacin deducible 22,736.81

Costo de lo vendido fiscal 14323,998.13
Deduccin de inversiones 88,906.94
PTU del ejercicio 2016 pagada en 2017 270,000.00

() Ingresos contables no fiscales 19,450.00

Utilidad contable en enajenacin de activo 19,450.00

UTILIDAD FISCAL $ 1807,762.35

250 EDICIONES FISCALES ISEF

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

ESTADO DE POSICION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE
2017
CEDULA 8
ACTIVO
Circulante
Bancos $ 1381,318.43
Clientes 325,286.04
Deudores diversos 65,057.21
Almacn 391,165.50
Funcionarios y empleados 53,520.00
IVA por acreditar 162,248.00
Saldo a favor de ISR
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE $ 2378,595.18
Fijo
Equipo de cmputo $ 30,700.00
Dep. de equipo de cmputo -22,920.00
Mobiliario y equipo de oficina 123,000.00
Dep. mobiliario y equipo -12,300.00
Equipo de transporte 400,000.00
Dep. equipo de transporte -91,875.00
TOTAL DE ACTIVO FIJO $ 426,605.00
TOTAL DE ACTIVO FIJO $ 2805,200.18
PASIVO
A corto plazo
Proveedores $ 224,743.08
Acreedores diversos 22,474.31
ISR diferencia anual por
pagar 123,386.45
PTU por pagar 189,895.89
TOTAL DE PASIVO A CP $ 560,499.73
TOTAL DE PASIVO $ 560,499.73
CAPITAL CONTABLE
Capital social $ 240,000.00
Aportaciones pendientes de capitalizar 335,209.50
Resultado de ejercicios anteriores 456,427.56
Resultado del ejercicio 1,213,063.39
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE $ 2,244,700.45
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE 2,805,200.18
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 251

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2017
CEDULA 9
Ingresos por la actividad preponderante $ 24831,450.20
Menos:
Inventario inicial $ 355,605.00
Compras 14359,558.63
Inventario final 391,165.50
Costo de ventas 14323,998.13
Utilidad bruta $ 10507,452.07
Menos:
Gastos generales 8506,199.52
Utilidad en operacin $ 2001,252.55
Ms:
Productos financieros 91,314.00
Menos:
Gastos financieros 30,275.10
Utilidad despus de gastos
y productos financieros $ 2062,291.45
Ms:
Otros productos 72,450.00
Menos:
Otros gastos 282,115.72
Utilidad antes de ISR y PTU $ 1852,625.73
Menos:
ISR 449,666.45
PTU 189,895.89
639,562.34
UTILIDAD NETA $ 1213,063.39

Inventario inicial $ 355,605.00

(+) Compras 14359,558.63
Materia prima disponible 14715,163.63
() Inventario final 391,165.50
COSTO DE LO VENDIDO $ 14323,998.13
252 EDICIONES FISCALES ISEF

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

DETERMINACION DE LA PTU 2017
CEDULA 10

Ingresos acumulables 24965,076.58

Menos:
Salarios exentos no deducibles 178,803.45
24786,273.13
Menos:
Deducciones autorizadas 22887,314.22
$ 1,898,958.90
Por:
Tasa 10% 10%
PTU POR REPARTIR $ 189,895.89
LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.
DETERMINACION DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 2017

CEDULA 11

CUCA al inicio del ejercicio

1o. de enero de 2017 $ 260,000.00
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM

Por: INPC dic 2017 127.27 1.0431

= =
INPC dic 2016 122.009
CUCA al final del ejercicio $ 271,206.00
253
 254

LA CREATIVIDAD, S.A. DE C.V.

DETERMINACION DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA A 2017

CEDULA 12

Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2016 $ 86,530.00

Por:

INPC dic 2017 127.27 1.0431

INPC dic 2016 = 122.009 =
SALDO DE CUFIN A 2016 ACTUALIZADA A DIC. 2017 $ 90,259.44
Ms:
UFIN del ejercicio 2017:
Resultado fiscal 1498,888.16
Menos:
ISR a cargo 449,666.45
No deducibles* 225,097.50 824,124.22
CUFIN A DICIEMBRE DE 2017 $ 914,383.66

* Dato tomado de la conciliacin contable fiscal, incluidas las prestaciones exentas a los trabajadores, (no deducibles al 53%).
NOTA: Todos aquellos dividendos o utilidades que se hayan generado hasta diciembre de 2013, la persona moral que los distribuya, no debe
retenerle a las personas fisicas que los perciban el 10% que menciona el segundo prrafo, del artculo 140 de la LISR, debiendo para ello
acatar lo indicado en la DISPOSICION TRANSITORIA DE LA LISR 2014, ARTICULO NOVENO, fraccin XXX.
EDICIONES FISCALES ISEF
APLICACION PRACTICA DEL ISR: PM 255

Preguntas del caso prctico desarrollado:

Por ltimo y con la finalidad de fijar el conocimiento, una vez es-

tudiado el caso prctico responda las siguientes preguntas.

1. Qu indica el saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2017.

2. El coeficiente de utilidad a utilizar en el 2017 qu significa.

3. Por qu ser importante que en el Balance General se refleje

tanto el ISR por pagar como la PTU.

4. Los saldos para determinar el ajuste anual por inflacin cul

es su origen.

5. La base de la PTU es la misma que para el ISR.

6. Qu implica que al final del ejercicio exista saldo en la Cuenta

de Capital de Aportacin.

7. De aplicar a los salarios exentos el factor del 0.53 (gastos no

deducibles), cul fue el impacto de su resultado.

8. Del desarrollo del caso, se da una vinculacin con los Normas

de Informacin Financiera.

9. Qu herramienta de informtica se debe utilizar para presentar

dicha declaracin ante el SAT.

10. Por qu medio se debe pagar la diferencia del ISR anual de-
terminado.

11. El procedimiento previsto en el caso, es aplicable a la mo-

dalidad De la Opcin de Acumulacin de Ingresos por Personas
Morales.