Efectivo: Son aquellas partidas que está n compuestas de Medidas de Control Interno de Cuentas por Cobrar: 1)

monedas de curso legal o forzoso, los cheques o talones, Deben preparase mensualmente un aná lisis por
los giros bancarios, los giros postales y los depó sitos a la antigü edad de saldos. 2) Se enviaran estados de cuenta
vista en los bancos comerciales. mensuales a todos los clientes, 3) Debe establecerse una
adecuada clasificació n de las cuentas por cobrar, 4) Los
Objetivo del efectivo: uso eficaz de las disponibilidades, clientes deben firmar las facturas por ventas a crédito, 5)
protecció n del efectivo y lograr una contabilidad precisa. Vigilar que las labores de otorgamiento de crédito y
cobranzas sean efectivas.
Funciones del órgano del efectivo: verificar a la mayor
brevedad posible el registro del efectivo recibido, verificar Clasificación de Cuentas por Cobrar: De acuerdo a su
que las personas que reciban dinero no tengan acceso a vencimiento, las cuentas por cobrar se puede clasificar en:
libros y registros de contabilidad. Corto Plazo: Son aquellas cuyas disponibilidad es
inmediata dentro de un plazo no mayor de un añ o
Clasificación de Efectivo: Caja Chica: Es el fondo que la
posterior a la fecha del balance, con excepció n de aquellos
empresa emplea para los gastos menores dentro de la
casos en que el ciclo normal de operaciones exceda de este
misma que no requieren uso de un cheque. Caja General:
periodo. Largo Plazo: La cantidad a vencer a má s de un
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y
añ o o del ciclo normal de las operaciones deberá
salga de la empresa. Bancos: Son entidades que se
presentarse fuera del activo circulante. Cuentas por
organizan de acuerdo a leyes especiales y que se dedican a
Cobrar Clientes: Está n compuestas por los montos que
trabajar con el dinero, para lo cual reciben y tienen a su
adeudan los clientes a la empresa, provenientes de las
custodia depó sitos hechos por las personas y las empresas,
ventas a crédito. Cuentas por Cobrar Funcionarios y
y otorgan préstamos usando esos mismos recursos.
Empleados: Son los importes que los funcionarios y
Medidas de Control Interno de Caja Chica: 1) Debe empleados adeudan a la empresa por conceptos de ventas
haber una sola persona responsable de la caja chica, 2) a crédito, anticipos a sueldo y prestamos personales los
Deberá establecer un limite má ximo para los pagos a cuales les será n descontados posteriormente en sumas
realizarse por caja chica, 3) La persona responsable de parciales. Otras Cuentas por Cobrar: Estas pueden surgir
caja chica, no debe tener acceso a la contabilidad, ni a los por una variedad de transacciones tales como: anticipos a
cobros, ni a la caja principal, 4) La reposició n del fondo se accionistas, ejecutivos, directores, empleados y compañ ías
hará mediante cheque a favor de la persona responsable afiliadas, ventas de valores o propiedades distintas de
del mismo, 5) Esta cuenta solo se moverá cuando se decida productos o servicios, depó sitos con acreedores,
aumentar o disminuir el fondo, o para su eliminació n. compañ ías de servicios pú blicos y otras agencias,
dividendos e intereses por cobrar.
Medidas de Control Interno para Bancos: 1) La cuenta
bancaria debe conciliarse mensualmente y debe hacerlo Documentos por Cobrar: Bajo este titulo se agrupan los
una persona que no este directamente involucrada en el pagares, letras de cambio y demá s documentos similares
manejo o en el registro de los ingresos e egresos de caja. pagaderos a plazo y a favor de la empresa tenedora de
ellos.
Medidas de Control de Efectivo: 1) Segregació n de
funciones. 2) No se deberá n firmar cheque en blanco, 3) Clasificación de los Documentos por Cobrar: Se pueden
Los recibos de caja deben ser prenumerados y expedidas clasificar en: Documentos Comerciales por Cobrar:
en secuencia. 4) Todos los ingresos deben ser depositados Incluyen documentos comerciales aceptados y pagares, y
intactos diariamente, 5) No de deben expedir cheques al son activos circulantes, esto debe ser a corto plazo y
portador. negociables. Documentos y Pagares no Comerciales:
Estos pueden ser activos circulantes pero es má s probable
Cuentas por Cobrar: Son activos de una entidad que sean activos no circulantes.
econó mica que está n representados por derechos exigibles
a terceros que se originan en ventas, prestació n de Medidas de Control Interno de los Documentos por
servicios, otorgamiento de préstamos y adelantos. Cobrar: 1) Deben ser aprobados por un funcionario capaz,
esto antes de aceptarlos, virarlos, renovarlos o darlos de
Objetivos de las cuentas por cobrar: determinar baja. 2) Estos documentos deben ser registrados
correcció n, origen y características, clasificació n de las cxc, detalladamente ya que cualquier error es producto de
verificar si cualquier cxc ha sido descontado o puesto en sanció n. 3) Para llevar el control de esta cuenta se debe
garantía, formarse una opinió n respecto a la recuperació n conciliar por lo menos una vez al mes (el auxiliar con la
de las cxc. cuenta control). 4) Deben ser registrados los descuentos
de los documentos. 5) Revisar los pagos vencidos facturació n, despacho y registro, 5) Debe existir una
perió dicamente. adecuada separació n de funciones.

Inversiones: Son recursos que se utilizan en otras Activos Fijos: Son las propiedades de naturaleza
entidades con la finalidad de producir beneficios relativamente permanente, que se emplean en la operació n
adicionales de excedentes ociosos o con la finalidad de del negocio y que no está n destinadas para la venta.
obtener alguna situació n ventajosa con relació n a la
entidad econó mica en la cual se ha decidido tener Medidas de Control Interno de los Activos Fijos: 1)
participació n. Cada activo fijo debe tener una tarjeta con todos los datos
necesarios, 2) Debe prepararse el inventario perió dico de
Clasificación de Inversiones: Por la duració n se clasifican los activos fijos para compararlos con el tarjetero, 3) Los
en: Temporales: Son certificados de depó sitos y cedulas activos fijos deben estar respaldados por una buena pó liza
hipotecarias. Los depó sitos pueden ser a plazo fijo o de seguros, 4) Deben crearse un có digo para identificar
indefinido y devengan interés variable dependiendo del cada unidad del activo fijo, 5) Debe establecerse una
plazo establecido y otras condiciones que requieren las política referente a reevaluació n de activo.
instituciones de financiamiento. Permanentes: Son
acciones y dependiendo del % invertido en otra entidad Clasificación de los Activos Fijos: Se clasifican en:
econó mica se puede ser accionista mayoritario o Tangibles: Son aquellos que posee la empresa, los cuales
minoritario y establecer relaciones en la entidad de suelen amortizarse en varios periodos y su conversió n a
dependencia. gasto esta generalmente regulado por ley. Como son
edificios o una maquinaria. Intangibles: Son todos los
Medidas de Control de Inversiones: 1) Debe existir una activos de dimensiones o incorpó reo, es decir, que no sean
política de inversiones escrita que especifique las dinero o bienes de naturaleza, lo que le da la característica
circunstancias o condiciones para operar, así como los de no tener existencia física, basando su valor a los
niveles para la toma de decisiones. 2) Debe elaborarse una derechos y beneficios esperados por la posesió n de su
adecuada programació n de las inversiones de manera que propiedad. Ellos son: Marca de fá brica, créditos mercantil,
permita a la administració n y los ó rganos de control dar patente y registro mercantil.
seguimientos al comportamiento del rengló n. 3) Los
certificados y títulos de inversiones deben conservarse en Medidas de Control Interno para Activos Fijos: 1) Cada
caja de seguridad. activo fijo debe tener una tarjeta con todos los datos
necesarios, 2) Debe prepararse un inventario perió dico de
Inventarios: Son todos los productos destinadas a la venta los activos fijos para compararlos con el tarjetero, 3) Los
o que intervienen en el proceso de producció n en forma de activos fijos deben estar respaldados por una buena pó liza
insumos. de seguros, 4) Debe crearse un có digo para identificar cada
unidad del activo fijo, 5) Debe establecerse una política
Valoración de los inventarios: método del promedio referente a reevaluació n de activo.
ponderado, PEPS, UPES, identificació n especifica, RETAIL.
Cuentas por Pagar: Son obligaciones de pagos que deben
Objetivos del inventario: asegurar que los medios de hacerse en el futuro y que se originan en la compra de
control son eficientes, cerciorarse de que el sistema de bienes y servicios a crédito, obtenció n de prestamos,
costo y los métodos usados para su valuació n son retenciones, leyes, acumulaciones de gastos, demandas de
adecuados, conforme a las características de producció n de contratos y fallos legales.
la empresa,
Clasificación: 1) Por la Naturaleza de la Operación:
Clasificación de Inventarios: 1) Inventarios de Materiales cuentas por pagar proveedores, préstamos por pagar,
o Materia Prima, 2) Inventario de productos o producció n acumulaciones por pagar, retenciones por pagar y cuentas
en proceso. 3) Inventario de productos terminados, 4) por pagar accionistas. 2) Por el Vencimiento: a corto
Inventario de suministro de fá brica o de fabricació n. plazo y largo plazo. 3) Por el Respaldo: cuentas por pagar
y documentos por pagar, 4) Por la Garantía: Hipotecarias,
Medidas de Control Interno de Inventarios: 1)
prendarias y avaladas. 5) Por el Lugar: Internas y
Centralizació n de las compras en un departamento
Externas.
especializado, 2) Debe existir un encargado de almacén
responsable de los movimientos de los artículos, 3) Deben
prepararse diariamente un reporte con el movimiento del
inventario, 4) Deben separarse las funciones de
Medidas de Control Interno de las Cuentas por Pagar: capital social de la compañ ía en unió n del presidente o
1) Usar reportes de entrada o un informe de recepció n por vicepresidente. 6) Preparar y presentar los informes de
escrito, por llevar el control del origen de las cuentas por impuestos.
pagar, 2) La empresa tenga como principio la prohibició n
de firmar cheques en blanco, 3) Se deben atender las Funciones del Gerente Financiero: Tres funciones
solicitudes de confirmació n de cuentas por pagar, 4) Debe primarias. 1) El aná lisis de datos financieros, 2) La
haber una adecuada clasificació n de las cuentas por pagar, determinació n de la estructura de activos de la empresa. 3)
5) Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de La fijació n de la estructura de capital.
efectuar el pago.
Funciones del Director Financiero: 1) Bú squeda de los
Capital: Es el derecho de los propietarios o poseedores fondos financieros mas adecuados par ala actividad de la
sobre los activos netos que surgen o se manifiestan por empresa, 2) Asignació n de estos fondos en los proyectos de
aportaciones de los dueñ os, por transacciones o tratos y inversió n mas seguros y rentables,3) Determinació n de la
otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad, e política de dividendos mas convenientes, 4) Planificació n
cual se ejerce mediante devolució n, reembolso o financiera a corto y a largo plazo.
distribuciones.
Funciones del Auditor Interno: 1) Asistir a la
Clasificación del Capital: Se divide en: 1) Capital Social organizació n identificando y evaluando las exposiciones
Autorizado: Es la parte del capital social que puede emitir significativas, 2) Deben de desarrollar y registrar un plan
en acciones una empresa, sean estas comunes o para cada compromiso, 3) Registrar informació n relevante
preferentes. 2) Acciones no Emitidas: Son aquellas y suficiente para respaldar las conclusiones en los
acciones que aun estando autorizadas y todavía no han resultados del compromiso, 4) Deben comunicar con
sido vendidas. 3) Capital Social Pagado: Es la cantidad prontitud los resultados del compromiso, 5) Deben basar
total de efectivo, en propiedad y en servicios que aportan a las conclusiones y los resultados del compromiso en
una compañ ía por acciones, sus accionistas. 4) Reserva aná lisis y evaluaciones pertinentes.
Lega: Es la deducció n que se le hace a las utilidades del
Funciones del Auditor Externo: 1) Revisar los sistemas
ejercicio. 5) Reservas para Contingencias: No está n
de contabilidad y de control interno, recomendando las
reguladas por la ley, por lo tanto no son obligatorias su
mejoras pertinentes, 2) Examinar la informació n financiera
monto va ha ser establecido por la empresa.
y de operació n de la empresa, 3) Revisar la economía,
Medidas de Control Interno del Capital: 1) Personal eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los
independiente debe llevar los registros de los títulos, 2) controles no financieros de la organizació n, 4) Revisar el
Conciliar perió dicamente el registro de acciones con la cumplimiento de las leyes, reglamentos y otros
cuenta de control. 3) Efectuar pagos de dividendos a través requerimientos externos.
de una cuenta bancaria especial. 4) Es estrictamente
Funciones del Contralor Lineal: 1) Es responsable de la
prohibido firmar certificados en blanco. 5) Cancelar
eficiencia de los controles internos establecidos y de la
adecuadamente los certificados cambiados por acciones.
oportunidad y la calidad del flujo de informaciones
Depreciación: Es la transferencia sistemática a cuenta de financieras a los distintos departamentos, 2) Tiene
gastos o producció n del costo de activo fijo tangible, no responsabilidad en el resultado de las operaciones por su
formado por recursos naturales. intervenció n continua en el proceso operativo, 3) Esta a su
cargo la verificació n del uso eficiente de los recursos, 4) Es
Agotamiento: Es la transferencia sistemá tica a cuenta de responsable de varios departamentos a los cuales les da
gastos o producció n del costo de los recursos naturales. orden, y de los cuales recibe informació n.

Amortización: Es la transferencia sistemá tica a cuenta de Funciones del Contralor Asesor o de Staff: 1) Hacer sus
gastos o producció n del costo del activo fijo intangible. recomendaciones y sugerencias a través de la
administració n y por esta misma vía recibe sus informes.
Funciones del Tesorero: 1) Asegurar la liquidez de la
empresa, 2) Tener disponibles para cualquiera de los Fondo Monetario Internacional (FMI)
directores los libros y registros de la empresa, 3) Recibir
los dineros que se adeuden en la empresa, 4) Llevar los Es una institució n que trata de mantener
registros que proporcionen una cuenta completa de los un sistema estable de compra y venta de dinero para que
dineros recibidos personalmente y los pagos por cuenta de los pagos en moneda extranjera puedan tener lugar entre
la sociedad. 5) Firmar los certificados de acciones del países, fá cilmente y sin retraso.
Función del FMI  Acción en Caso de Amenaza contra la paz: Hace
recomendaciones o adopta decisiones par
 Una funció n reguladora, de guardiá n ó vigilante mantener la paz y la seguridad internacional.
del comportamiento monetario internacional.  Acción Económica y Social: Favorece el progreso
econó mico y social de los pueblos mediante la
 Una funció n crediticia, orientada a proporcionar cooperació n internacional, principalmente a los
asistencia financiera a los países miembros para países subdesarrollados.
solucionar problemas de balanza de pagos.  Acción Humanitaria: Se adoptan los derechos
 Una funció n consultiva, de asesoramiento y de políticos y civiles, derechos econó micos, sociales y
asistencia técnica, así como de foro permanente culturales.
para la discusió n de los problemas monetarios  Acción Jurídica: Elabora y codifica el derecho
internacionales. internacional

Objetivos del FMI Objetivos de la ONU

 Promover el intercambio monetario internacional.
 Promover la estabilidad en los intercambios  Mantener la paz internacional y la seguridad.
de divisas.  Desarrollar relaciones amistosas entre las
 Facilitar la expansió n y crecimiento equilibrado naciones.
del comercio internacional.  Cooperar en resolver los problemas
 Facilitar el establecimiento de un sistema internacionales econó micos, sociales, culturales y
multilateral de pagos. humanitarios.
 Realizar préstamos ocasionales a los miembros  Promover el respeto por los derechos humanos y
que tengan dificultades en su balanza de pagos. las libertades fundamentales;
 Servir como centro para armonizar las acciones
que las naciones lleven a cabo para obtener estas
Estructura del FMI metas.

Está establecida en el Convenio Constitutivo y

Estructura de la ONU
comprende una Junta de Gobernadores, un Directorio
Ejecutivo, un Director Gerente y un cuerpo de funcionarios La Organizació n de las Naciones Unidas está n
internacionales. El Convenio determina que el personal ha formadas por seis ó rganos principales, cinco de ellos en
de demostrar el má s alto nivel de eficiencia y de Nueva York (Asamblea Nacional, Consejo de Seguridad,
competencia técnica y reflejar la diversidad de la Consejo Econó mico y Social, Consejo de Administració n
composició n por países de la organizació n. Fiduciaria y la Secretaria), el sexto, es la Corte
Internacional de Justicia en la Haya( Países Bajos).
Alcance del FMI
Organización de los Estados Americanos (OEA)
El FMI complementa el Convenio Constitutivo y
los Estatutos adoptados por la Junta de Gobernadores, y
Es una organizació n internacional del continente
no tiene por objeto remplazar ninguna disposició n del
Convenio ni de los Estatutos. americano dedicada a la discusió n política y a las
Se hará n adiciones y reformas al Reglamento a relaciones multilaterales de los países del continente.
medida que la prá ctica revele nuevos problemas o
aconseje modificar los procedimientos ya establecidos. Función de la OEA

 Estimular la conciencia de los derechos humanos en los

Organización de las Naciones Unidas (ONU) pueblos de América
 Formular recomendaciones, cuando lo estime conveniente, a
Es una asociació n de gobierno global que facilita la los gobiernos de los Estados miembros para que adopten
cooperació n en asuntos como el Derecho internacional, medidas progresivas en favor de los derechos humanos.
la paz y seguridad internacional, el desarrollo y social, los  Preparar los estudios e informes que considere convenientes
asuntos humanitarios y los derechos humanos. para el desempeño de sus funciones.
 Solicitar de los gobiernos de los Estados miembros que le
Función de la ONU proporcionen informes sobre las medidas que adopten en
materia de derechos humanos.
 Arreglo Pacifico de las diferencias: Es un
arbitraje, ya que investiga sobre esas diferencias o
invita a ambos países a que solucionen sus
problemas.
Objetivos de la OEA asesorar a la Alianza en materia militar, pudiéndose reunir
para ello los Jefes de Estado Mayor.
 Consolidar la paz y la seguridad en el continente.
 Promover y consolidar las democracias Organización Mundial del Comercio (OMC)
representativas, respetando las políticas de no
intervenció n. Es el ú nico organismo internacional que se ocupa
 Prevenir posibles causas de dificultades y de las normas que rigen el comercio entre los países. Su
asegurar el arreglo pacífico de las disputas que
principal propó sito es asegurar que las corrientes
pudieran surgir entre los países miembros.
comerciales circulen con la má xima facilidad,
Estructura de la OEA previsibilidad y libertad posible.

Función de la OMC
La OEA está dotada de diversos ó rganos generales
y especializados: la Asamblea General; la Reunió n de  Contribuir a que las corrientes comerciales
Consulta de Ministros de Relaciones Exteriores; el Consejo circulen con fluidez, libertad, equidad y
Permanente y la Secretaría general. Entre los organismos previsibilidad.
especializados cuenta con el Consejo Interamericano para  Organizar y garantizar las negociaciones
la Educació n, la Ciencia y la Cultura (CIECC); el Consejo comerciales entre los Estados miembros.
Interamericano Econó mico y Social (CIES); el Comité  Supervisar la política comercial de los países
Jurídico Interamericano (CII); la Comisió n Interamericana miembros y resolver las diputas comerciales entre
de Derechos Humanos (CIDH); el Instituto Indigenista ellos.
Interamericano (III) y la Organizació n Panamericana de la
Salud (OPS). Tras la ratificació n del Protocolo de Managua,
un nuevo Consejo Interamericano para el Desarrollo Objetivo de la OMC
Integral reemplazará al actual Consejo Interamericano
Econó mico y Social y el Consejo Interamericano para la  Elevar los niveles de vida
Educació n, la Ciencia y la Cultura.
Organización del Tratado de Atlántico Norte (OTAN)  Lograr el pleno empleo
 Lograr un volumen considerable y en constante
Es una organizació n política y militar creada como aumento de ingresos reales y demanda efectiva
resultado de las negociaciones del Tratado de Bruselas de
 Acrecentar la producció n y el comercio de bienes y
1948 (Bélgica, Francia, Luxemburgo, Países Bajos y el
servicios, permitiendo al mismo tiempo la
Reino Unido. Se creó para evitar la amenaza de la Unió n
utilizació n ó ptima de los recursos mundiales de
Soviética luego de la Segunda Guerra Mundial.
conformidad con el objetivo de un desarrollo
sostenible.
Función de la OTAN
Estructura de la OMC
Es salvaguardar la paz y el cese a cualquier
conflicto entre naciones o países que estén dentro de esta La OMC está integrada por má s de 130 Miembros,
organizació n. que representan má s del 90 por ciento del comercio
mundial. Má s de 30 países está n negociando su adhesió n a
Objetivos de la OTAN la Organizació n.
Su objetivo es colaborar en la defensa en los campos Las decisiones son adoptadas por el conjunto de
político, econó mico y militar. los países Miembros. Normalmente, esto se hace por
consenso. No obstante, también es posible recurrir a la
Estructura de la OTAN
votació n por mayoría de los votos emitidos, si bien ese
Estructura política: Secretaría General sistema nunca ha sido utilizado en la OMC y solo se empleo
en contadas ocasiones en el marco de su predecesor, el
El secretario general de la Organizació n del
Gatt.
Tratado del Atlá ntico Norte es el presidente del Consejo
del Atlá ntico Norte, el má s alto representante de la El ó rgano superior de adopció n de decisiones de la
direcció n política de la OTAN.  OMC es la Conferencia Ministerial, que se reú ne al menos
una vez cada dos añ os.
Estructura militar
La estructura militar de la OTAN es dirigida por el Alcance de la OMC
Comité Militar, que a su vez se encuentra bajo la autoridad
del Consejo del Atlá ntico Norte. El Comité se encarga de
 Los grupos de trabajo especiales examinan al aplicables a fin de determinar el importa del salario neto a
detalle los mecanismos econó micos y la política comercial pagar.
de cada país candidato. El proceso de adhesió n comienza
con consultas y negociaciones Costo: hace referencia al importe o cifra que representa un
producto o servicio de acuerdo a la inversió n tanto de
Banco Mundial (BM) material, de mano de obra, de capacitació n y de tiempo que
se haya necesitado para su desarrollo.
Es una fuente de asistencia financiera y técnica
para los llamados países en desarrollo. Gastos: son costos consumidos que disminuyen el
patrimonio de la entidad econó mica y que en el futuro no
Función del BM incidirá n en lo mismos.

 Ayudar a superar la pobreza y estimular el

crecimiento sostenible en los países má s pobres,
especialmente en Á frica.
 Abordar los problemas especiales de los estados
frá giles, y de los que salen un conflicto.

 Ofrecer una variedad competitiva de soluciones

para el desarrollo de los países con ingresos
medianos. 

Objetivos del BM

Ayudar en la financiació n de los procesos de

recuperació n de los países má s afectados por la
devastació n de la segunda guerra mundial.

Estructura del BM

 El Banco Internacional de Reconstrucció n y

Fomento
 La Asociació n Internacional de Fomento 
 La Corporació n Financiera Internacional 
 El Organismo Multilateral de Garantía de
Inversiones 
 El Centro Internacional de Arreglo de Diferencias
Relativas a Inversiones
 La Junta de Gobernadores
 25 Directores Ejecutivos, que consta de 25
miembros
 El Banco está bajo la direcció n del Presidente, tres
Directores Gerentes y má s de 20 Vicepresidentes
Alcance

Los procedimientos abarcan todos los aspectos relativos a

las operaciones de concesió n de préstamos y donaciones
del Banco, lo que contribuye a asegurar que las
operaciones de préstamos y donaciones de la institució n,
entre otros programas y servicios financieros, se lleven a
cabo de manera uniforme y transparente.

Nomina: es una relació n por nombre de los trabajadores a

quien tiene que cubrírseles salarios durante cierto
periodo de tiempo: semana, quincena, mes, etc. La
indicació n de sus percepciones y de las deducciones