C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y.

Quino Aquize

5.1 Ingresos Por Cobrar

Este asiento de ajuste se la conoce como ingresos pendientes de cobro, se apropia a
todos los ingresos ganados por la empresa y no cobrados pero a ser efectivizados en el
siguiente año.

La regla es : Cargar la cuenta de activo, sub grupo Cuentas por cobrar (la que
corresponda) y se Abona a una cuenta de Ingreso Percibido (la que corresponda) por el
importe pendiente de cobro.

Ej. Al 31 de diciembre quedaron pendientes de cobro.

 Por concepto de alquileres al Banco Sol S.A. por Bs. 1.200.-

 Por comisiones al Sr. Rojas por Bs. 500.-

Alquiler al Banco Sol S.A. ALQUILERES POR COBRAR 1.200.- A+D

Debito fiscal / factura DEBITO FISCAL 13% 157.- P+H
Ingreso Percibido ALQUILERES PERCIBIDOS 87% 1.033.- I+H

FECHA DETALLE F DEBE HABER

31/12/202 ALQUILERES POR COBRAR 1.200.-
0 ALQUILERES PERCIBIDOS 1.033.-
DEBITO FISCAL IVA 157.-

GLOSA: Para registrar la deuda

pendiente de alquileres del Bsnco
Sol S.A. según recibo oficial N°
4567

1.200.- 1.200.-

Impuesto a la transacciones 3% 1.200.- 36.- G+D

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR (3% 1.200.-) 36.- P+H

FECHA DETALLE F DEBE HABER

31/12/202
0 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 36.-
IMPUESTO A LAS 36.-
TRANSACCIONES POR PAGAR

GLOSA:
Para registrar el impuesto a las
transacciones por el ingreso de
alquileres percibidos.
 C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize

 Por comisiones al Sr. Rojas por Bs. 500.-

Comisiones COMISIONES POR COBRAR 500.- A + D
Ingresos COMISIONES PERCIBIDAS 500.- I + H

FECHA DETALLE F DEBE HABER

31/12/202
0 COMISIONES POR COBRAR 500.-
COMISIONES PERCIBIDAS 500.-

GLOSA:.
Para registrar los ingresos
percibidos pendientes de cobro al
señor Rojas
500.- 500.-

Exposición en los Estados Financieros:

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
Cuentas por cobrar Obligaciones Tributarias
Comisiones por Cobrar 500.- Débito Fiscal 167.-

Alquileres por cobrar 1.200.- Impuesto a las Transacciones 36.-

por Pagar

ESTADO DE RESULTADOS

OTROS INGRESOS
Ingresos No Operativos
Comisiones Percibidos 500.-
Alquileres Percibidos 1.033.-

Ej. 2 El 31 de diciembre quedo pendiente de cobro de intereses a la empresa “La Luna S.R.L.”
por un valor de Bs 2.000.-
 C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize

Ej. 3 El 31 de diciembre la empresa emite factura Nº 564 a favor de la Comercializadora Las

Tunas por concepto de comisiones de venta pendientes de cobro por Bs 6.000.-

5.2 Ingresos Percibidos Por Adelantado

Se considera como ingresos percibidos por anticipado o ingresos anticipados que recibe
la empresa por adelantado, se apropia a las cuentas de Pasivo al sub grupo Ingresos
Anticipados.

Ej. El 1º de octubre del 2019 la empresa recibe Bs. 16.000.- en efectivo por concepto de
comisiones de venta de “Importadora San Luis”, vigente hasta el 30 de septiembre del 2020.

1º Asiento, debemos registrar el asiento por el ingreso adelantado, cargamos la cuenta de

activo del sub grupo disponibilidades (la que corresponda) por la recepción del importe y
abonamos una cuenta de Pasivo del subgrupo Ingresos Anticipados. (la que corresponda)

Efectivo 16.000.- CAJA 16.000.- A+D

Comisiones de venta COMISIONES DE VENTA PERCIBIDAS
POR ADELANTADO 16.000.- P +H
-

FECHA DETALLE F DEBE HABER

01/10/19
CAJA 16.000.-
COMISIONES DE VENTA
PERCIBIDAS POR ADELANTADO 16.000.-

GLOSA:
Para registrar el ingreso de
comisiones de venta por adelantado 16.000.- 16.000.-

2º Asiento, debemos regularizar el saldo de la cuenta que controla el ingreso adelantado,

cargamos la cuenta de Pasivo por el ingreso percibido por anticipado y abonamos la
cuenta de Ingresos correspondiente a ingresos percibidos.

Datos del tiempo: 1° de octubre al 31 de diciembre (2019) 3 meses

1° de enero al 30 de septiembre (2020) 9 meses
12 meses

Ingreso = Monto total Percibido por Adelantado * Número de meses

Mensual Tiempo

IM = 16.000.- * 3
12

IM = 4.000.-
 C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize

FECHA DETALLE F DEBE HABER

31/12/202 4.000.-
0 COMISIONES DE VENTA PERCIBIDAS
POR ADELANTADO 4.000.-
COMISIONES DE VENTA PERCIBIDAS

GOLSA: Para registrar el ajuste de las

comisiones de venta percibidas por
adelantado por el tiempo de 3 meses 4.000.- 4.000.-

COMISIONES DE VENTA PERCIBIDAS POR ADELANTADO

4.000.- 16.000.-

12.000.- registrar en los EEFF

Exposición en los Estados Financieros:

BALANCE GENERAL

PASIVO
Ingresos Anticipados
Comisiones de venta Percibidas por Adelantado 12.000.-

ESTADO DE RESULTADOS

OTROS INGRESOS
Ingresos No Operativos
Comisiones de venta Percibidas 4.000.-

Ej. 2 El 10 de octubre 2019 la empresa alquila almacenes a la “Compañía Los Sauces S.R.L.”
por un valor de Bs 10.000.- por un tiempo de 10 meses, según factura Nº 6754. Nos cancela
con cheque del Banco Mercantil Santa Cruz S.A.

Ej. 3 El 05 de noviembre del 2020 la empresa recibe Bs. 5.000.- en efectivo por concepto de
intereses por un tiempo de 5 meses del Señor Juan Nogales.
 C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize

5.3 Inventario Final De Existencias

Este asiento de ajuste se apropia a todas aquellas cuentas de activo del sub-grupo de
existencias o inventarios.

El asiento a practicarse es un asiento de ajuste y de cierre, asiento de cierre porque

incorporamos el inventario final y cuantificamos el costo de ventas y asiento de cierre porque
saldrán las cuentas del inventario inicial y el de compras.

La regla es: Cargar la cuenta de Inventario final por el monto de la valuación efectuada a
las mercaderías en fecha de cierre y la cuenta de Costo de Ventas por la diferencia de
valores.
Y Abonamos a las cuentas de Inventario Inicial y Compras por sus saldos que presentan
en los mayores.

Ej. Al 31 de diciembre del 2019, las mercaderías encontradas en almacenes de la empresa

fueron valuadas en Bs. 165.000.-, además se cuenta con la siguiente información:
 El Inventario Inicial de mercaderías según mayor presenta el saldo deudor de
Bs. 60.000.-
 La compras del ejercicio presenta en su mayor un saldo de Bs. 150.000.-

NOTA: Se practica este asiento de ajuste solo y únicamente cuando la empresa trabaja bajo el
sistema de inventarios periódico.

Inventario final Bs 165.000.-

Inventario inicial Bs 60.000.-
Compras Bs 150.000.-

.-

FECHA DETALLE F DEBE HABER

31/12/201 INVENTARIO FINAL 165.000.-
9 COSTO DE VENTAS 45.000.-
INVENTARIO INICIAL 60.000.-
COMPRAS 150.000.-

GLOSA:
Para registrar el valor de las
mercaderías encontradas en
almacenes de la empresa al cierre
del ejercicio según documentación
adjunta.

210.000 210.000.-

COSTO DE VENTAS = INVENTARIO INICIAL + COMPRAS – INVENTARIO FINAL

COSTO DE VENTAS = 60.000.- + 150.000.- - 165.000.-
COSTO DE VENTAS = 45.000.-
 C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize

Exposición en los Estados Financieros:

BALANCE GENERAL

ACTIVO
Inventarios
Inventario Final 165.000.-

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS
Ingresos Operativos
Ventas 90.000.-

Menos:
COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
Costo de Ventas
Inventario Inicial 60.000.-

Más:
Compras 150.000.-

Mercadería Disponible Para Las Ventas 210.00.-

Menos:
Inventario Final 165.000.-

COSTO DE VENTAS 45.000.-

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 45.000.-

Ej 2 Al 31 de diciembre del 2019, las mercaderías encontradas en almacenes de la empresa

fueron valuadas en Bs. 164.000.-, además se cuenta con la siguiente información:
 El Inventario Inicial de mercaderías según mayor presenta el saldo deudor de
Bs. 40.000.-
 La compras del ejercicio presenta en su mayor un saldo de Bs. 195.000.-

También debemos puntualizar que, cuando se apropian cuentas relacionadas con las compras,
deben conformar el asiento de ajuste, es decir: las siguientes cuentas exponen saldos en sus
mayores.

 Descuento en compras Bs 14.750.- Saldp acreedor

 Devoluciones y rebajas en compras Bs 7.375.- saldo acreedor
 Fletes en compras Bs 16.050.- saldo deudor

El registro será:

Inventario final 164.000.-

Inventario inicial 40.000.-
Compras 195.000,.
 C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize

FECHA DETALLE F DEBE HABER

31/12/201 Inventario final 164.000.-
9 DESCUENTO EN COMPRAS 14.750.-
DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN
COMPRAS 7.375.-
COSTO DE VENTAS 64.925.-
INVENTARIO INICIAL 40.000.-
COMPRAS 195.000
FLETES EN COMPRAS+ 16.050.-

GLOSA:
Para registrar el valor de las
mercaderías encontradas en
almacenes de la empresa al cierre
del ejercicio según documentación
adjunta.

251.050.- 251.050

COSTO DE VENTAS = (inventario inicial + compras + fletes en compras) - (Inventario final +

Descuento en compras + devoluciones y rebajas en compras)
COSTO DE VENTAS =( 40.000.- + 195.000.- + 16.050 ) – ( 164.000.- + 14.750 + 7.375.-)
COSTO DE VENTAS = 64.925.-

Exposición en los Estados Financieros:

BALANCE GENERAL

ACTIVO
Inventarios
Inventario Final 164.000.-
 C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS
Ingresos Operativos
Ventas 85.000.-

Menos:
COSTO DE MERCADERIA VENDIDA
Costo de Ventas
Inventario Inicial 40.000.-
Más:
Compras 195.000.-
Más:
Fletes de compras 16.050.-

Compras Brutas 251.050.-

Menos:
Descuento en compras 14.750.-
Devoluciones y rebajas en compras 7.375.- 22.125.- .-.

Mercaderías disponibles para la venta 228.925.-

Menos:
Inventario final 164.000.-

COSTO DE VENTAS 64.925.-

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 20.075

Ej. 3 Al 31 de diciembre del 2019, las mercaderías encontradas en almacenes de la empresa “El
Lápiz S.R.L.” fueron valuadas en Bs. 90.000.-. Además se cuenta con la siguiente información:
 El inventario inicial de mercadería según mayor presenta saldo deudor de Bs 45.000.-
 Las compras del ejercicio según mayor presentan saldo deudor de Bs 105.000.-

Ej. 4 Al 31 de diciembre del 2020, las mercaderías encontradas en almacenes de la empresa

“Las Tunas” fueron valuadas en Bs. 10.800.-. Además se cuenta con la siguiente información:

 El inventario inicial de mercadería según mayor presenta saldo deudor de Bs 5.000.-

 Las compras del ejercicio según mayor presentan saldo deudor de Bs 15.000.-
 Descuento en compras Bs 2.700.-
 Devoluciones y rebajas en compras Bs 700.-
C.E.A. Mcal. Santa Cruz – Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize