Caso Practico Los Pinos Base Devengado

CEA – MCAL.
SANTA CRUZ
Contabilidad Básica Lic. Yovana Y. Quino Aquize
CASO PRÁCTICO Nº 1
1. El 04 de marzo del 2021 inicia actividades la Comercial “ Los Pinos S.R.L.” haciendo un
aporte con el siguiente detalle:
 Dinero en efectivo Bs 15.000.- ACTIVO + D
 Muebles valuados en Bs 2.000.- ACTIVO + D
 Letras por cobrar al Sr. Alex Campos Bs 1.000.- ACTIVO + D
 Mercaderías Bs 5.500.- ACTIVO + D
 Terrenos Bs 24.000.- ACTIVO + D
 Edificios Bs 40.000.- ACTIVO + D
 Letras por pagar al Sr. Adrián Romero Bs 12.000.- PASIVO + H
BALANCE DE APERTURA
COMERCIAL LOS PINOS S.R.L.
Al 04 de marzo del 2021
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO
Disponibilidades Obligaciones Comerciales

Caja 15.000. Letras por pagar 12.000.-
Cuentas por cobrar (Sr. Adrian Romero)
Letras por cobrar 1.000.-
(Sr.Alex Campos) PATRIMONIO
Realizables
Inventario inicial 5.500.- Capital
Bienes de Uso Capital 75.500.-
Muebles y Enseres 2.000.-
Edificios 40.000.-
Terrenos 24.000.-
TOTAL ACTIVO 87.500.- TOTAL PASIVO 87.500.-
====== Y PATRIMONIO =============
…………………………………
………………………………………
ELABORADO POR AUTORIZADO POR
Activo = Pasivo + Patrimonio patrimonio = Activo - pasivo

87.500.- = 12.000.- + 75.500.- 87.500.- - 12.000.-
CEA – MCAL. SANTA CRUZ
87.500 = 87.500 Patrimonio = 75.500.-

COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO
(LA PAZ - -BOLIVIA)
La Paz, 04 de MARZO del 2021 Nº 1
CODIGO DETALLE F/M DEBE HABER
CAJA 15.000.-/
LETRAS POR COBRAR 1.000.-
INVENTARIO INICIAL 5.500.-
MUEBLES Y ENSERES 2.000.-
EDIFICIOS 40.000.-
TERRENOS 24.000.-
LETRAS POR PAGAR 12.000.-
CAPITAL 75.500.-
GLOSA: Para registrar el inicio de

actividades según Balance de
Apertura
87.500.- 87500.-
Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

2. El 05 de marzo cancelamos en efectivo Bs 500.- por gastos de constitución de la empresa,

según factura Nº 567
Cancelamos en efectivo Caja A–H 500.-

Gastos de constitución Gastos de organización 87% A + D 435
Con factiura Credito fiscal IVA 13% A+D 65.-
CF 13% 87%
Total gastos de constitución 500.- 65 435.-

COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO
(LA PAZ - -BOLIVIA)
GASTOS DE ORGANIZACIÓN 435.-

CREDITO FISCAL - IVA 65.-
CAJA 500.-
GLOSA: para registrar los gastos

efectuados de la organización de la
empresa, según factura Nº 567.
500.- 500.-

3. El 07 de marzo se adquiere mercaderías por Bs 1.000.- cancelamos el 60% al contado y por el

saldo se firma una letra de cambio según factura Nº 1310.
Compra de mercaderias Compras 87% C+D 870.-

Al contado 60% Caja A-H 600.-
Firmamos una Letra 40% Letra por pagar P+H 400.-
Factura 13% Crédito Fiscal IVA 13% A+D130.-
CF 13% N/87%
Total compras 1.000.- 130.- 870.-
Al contado 60% *1.000 = 600.-

Saldo 40% * 1000.- = 400.-

(LA PAZ - -BOLIVIA)
COMPRAS 870.-
CAJA 600.-
LETRAS POR PAGAR 400.-
GLOSA: Por la compra de

mercaderías según factura Nº 1310,
cancelamos el 60% en efectivo y por
el saldo firmamos una letra.
1.000.- 1.000.-

4. El 08 de marzo se vende mercadería por Bs 2.000.- nos cancelan el 70% al contado y por el
saldo se concede un crédito de 30 días, según factura Nº 1002.
Vendemos mercaderias Ventas I+H 1.740-

Cancelan el 70% contado Caja A+D 1.400.-
Saldo un crédito 30% Cuentas por Cobrar A+D 600.-
Según factura Debito Fiscal IVA p+H 260.-
DF 13% N/87%
Total ventas 2.000.- 260 1.740.-
Al contado 70% *2.000= 1.400.-

Crédito 30% * 2.000.- = 600.-

COMPROBANTE DE DIARIO INGRESO
(LA PAZ - -BOLIVIA)
CODIGO DETALLE DEBE HABER
CAJA 1.400.-
CUENTAS POR COBRAR 600.-
VENTAS 1.740.-
DEBITO FISCAL - IVA 260.-
GLOSA: Por la venta de mercaderias

según factura Nº 1002, nos cancelan
el 70% en efectivo y por el saldo un
compromiso de pago.
2.000.- 2.000.-

POR CADA VENTA DEBEMOS DETERMINAR EL IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES 3%.
Total ventas 2.000 *3% = 60.- Impuestos a las ttransacciones G+D

Impuestos a las transacciones por pagar P+H

(LA PAZ - -BOLIVIA)
CODIGO DETALLE DEBE HABER
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 60.-

.-
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES . POR 60.-
PAGAR
GLOSA: Para registrar

devengamiento del impuesto a las
transacciones.
60.- 60.-

5. El 09 de marzo se hace un depósito en el Banco Mercantil Santa Cruz el importe de la última

venta.
Deposito en el Banco Banco Mercantil Santa Cruz S.A. A+D 1.400.-

De la última venta Caja A-H 1.400.-

(LA PAZ - -BOLIVIA)
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A. 1.400.-

CAJA
1.400.-
GLOSA: Por el depósito de la última

venta a nuestra cuenta corriente del
Banco Mercantil Santa Cruz S.A.
1.400.- 1.400.-

6. El 12 de marzo el Sr. Alex Campos cancela su deuda pendiente con la empresa en efectivo.
Cancelación de deuda Letras por cobrar A–H 1.000.-

En efectivo Caja A+D 1.000.-

(LA PAZ - -BOLIVIA)
CAJA 1.000.-
LETRAS POR COBRAR 1.000.
GLOSA: Para registrar la cancelación

de la deuda del señor Alex Campos
con la empresa de fecha 04 de marzo
del 2021.
1.000.- 1.000.-

7. El 15 de marzo se adquiere una póliza de seguro contra robos por Bs 900.-, cancelamos al
contado, el cual cubre por un tiempo de 4 meses, según factura Nº 46578.
Adquirimos una póliza Seguros pagados por adelantado A+D 783.-

Cancelamos en efectivo Caja A-H 900.-
Según factura Crédito Fiscal IVA 13% A+D 117.-
CF13% N/87%
Total poliza 900 117.- 783.-

(LA PAZ - -BOLIVIA)

SEGUROS PAGADOS POR 783.-

ADELANTADO 117.-
CAJA
GLOSA: Para registrar la compra de

un seguro contra robos por un tiempo
de cuatro meses según factura Nº……..
900.- 900.-

8. El 18 de marzo se compra un estante y un escritorio para el uso de la comercial en Bs 1.600.-

cancelándose con cheque el 70% y por el saldo nos conceden crédito, según factura Nº 45675.
Compra de muebles Muebles y enseres A+D 1.392
Cancelamos con cheque 70% Banco Mercantil Santa Cruz S.A A-H. 1.120.-
Saldo un crédito 30% Cuentas por pagar P+H 480.-

Según factura Crédito Fiscal IVA A+D 208
CF13% N/87%
Total compra 1.600. 208 1.392.-
Cheque 70%= 1.120
Crédito 30%=480

(LA PAZ - -BOLIVIA)
MUEBLES Y ENSERES 1.392.-

BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ 1.120.-
S.A. 480.-
CUENTAS POR PAGAR
GLOSA: Para registrar la compra de

un escritorio y un estante según
factura Nº …. Cancelamos el 70% con
cheque Nº ….y el saldo a crédito.
1.600.- 1.600.-

9. El 20 de marzo se crea el fondo fijo de caja chica por Bs 150.- con cheque Nº 45
Fondo fijo caja chica CAJA CHICA A+D 150.-

Con cheque Banco Mercantil Santa Cruz S.A. A-H 150

(LA PAZ - -BOLIVIA)
CAJA CHICA 150.-

BANCO MERCANTIL SANTA 150.-
CRUZ S.A.
.-
GLOSA: Por la creación de caja chica

con cheque Nº 45
150.- 150.-

10. El 23 de marzo se cancela los servicios de luz y agua Bs 200.- al contado.
Cancelamos luz, agua Servicios Básicos G+D 174.-

Al contado Caja A-H 200.-
Factura Crédito Fiscal – IVA A+D 26.-
CF 13% N/87%
Total pago 200.- 26.- 174

(LA PAZ - -BOLIVIA)
SERVICIOS BÁSICOS 174.-

CAJA 200.-
GLOSA: Para registrar la cancelación

de luz y agua según facturas en
efectivo.
200.- 200.-

11. El 26 de marzo se vende mercaderías por Bs 2.900.-según factura Nº 2340 nos cancelan el
20% con cheque, el 50% con letra de cambio y por el saldo se concede un crédito.
Venta de mercadería Ventas I+H 2.523.-

Con factura Débito fiscal – IVA P+H 377.-
Cancelan con cheque 20% Banco Mercantil Santa Cruz S.A. A+D 580.-
Con letra de cambio 50% Letras por cobrar A+D 1.450.-
Saldo un Crédito 30% Cuentas por Cobrar A+D 870.-
DF 13% N/87%
Total ventas 2.900 377.- 2.523.-
Con cheque 20% * 2.900 = 580.-

Letra 50% * 2.900.- = 1.450.-
Crédito 30% * 2.900.- = 870.-

(LA PAZ - -BOLIVIA)
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A. 580.-

LETRAS POR COBRAR 1.450.-
VENTAS 2.523.-
DEBITO FISCAL - IVA 377.-
GLOSA: Por la venta de mercaderias

según factura Nº 2340 , nos cancelan
el 20% con cheque, por el 50% nos
firman un Letra de cambio, y por el
30% un crédito.
2.900.- 2.900.-

Impuesto a las transacciones 3% * 2.900.- = 87
Impuesto a las transacciones G+D 87

Impuesto a las transacciones por pagar P + H 87

(LA PAZ - -BOLIVIA)
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 87.-

.-
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES . POR 87.-
PAGAR
GLOSA: Para registrar

devengamiento del impuesto a las
transacciones.
87.- 87.-

12. El 27 de marzo nos devuelven mercaderías de la venta anterior por Bs 200.
CF 13% N/87%
Devolución de Mercaderías 200.- 26 174
Devolución en Ventas G+D 174.- CUENTAS POR

COBRAR
Crédito Fiscal –IVA A +D 26.-
Cuentas por cobrar A–H 200.- 870.- 200.-
Impuestos a las transacciones 200 *3% = 6 670
Impuesto a las transacciones G-H

Impuesto a las transacciones por pagar P-D

COMPROBANTE DE DIARIO TRANSPASO
(LA PAZ - -BOLIVIA)
DEVOLUCION EN VENTAS 174.-

CREDITO FISCAL – IVA 26.-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
POR PAGAR 6.-
IMPUESTO A LAS
TRANSACIONES 6.-
GLOSA: PARA registrar la devolución

de mercaderia dañada.
206.- 206.-

13. El 30 de marzo cancelamos Bs 100.- por concepto de chequeras, según nota de recargo del
Banco.
Cancelamos chequera Gastos Bancarios G+D 87.-

Crédito Fiscal NOTA Crédito Fiscal –IVA A+D 13.-
Cancelamos con el banco Banco Mercantil Santa Cruz S.A. A – H 100.-
CF 13% N/87%
Total 100.- 13 87.-

(LA PAZ - -BOLIVIA)
GASTOS BANCARIOS 87.-

BANCO MERCANTIL SANTA 200.-
CRUZ S.A.
GLOSA: Para registrar la adquisición

de una chequera según nota de
recargo Nº………
200.- 200.-

14. El 31 de marzo se cancela sueldos al personal por Bs 2.000.- al contado.
Sueldos al personal sueldos y salarios G + D 2.000.-

En efectivo caja A – H 2.000.-
12,71%*2.000 .- = 254,20 Aportes retenidos por pagar P + H
TOTAL GANADO 2.000.-

APORTES LABORALES 12.71% ( 254,20)
LIQUIDO PAGABLE 1.745,80

(LA PAZ - -BOLIVIA)
SUELDOS Y SALARIOS 2.000.-

CAJA 1.745,80.-
. Aportes RTENIDOS POR PAGAR 254,20
GLOSA: Para registrar el pago de

sueldos y salarios por el mes de
marzo. Según planilla de sueldos y
salarios
2.000.- 2.000.-
Se pide:
 Balance de Apertura
 Registro en comprobantes de diario
 Registro en libro mayor
 Balance de comprobación de sumas y saldos

 Hoja de trabajo
 Estados financieros.

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Disponibilidades Obligaciones Comerciales

Activo = Pasivo + Patrimonio patrimonio = Activo - pasivo

87.500 = 87.500 Patrimonio = 75.500.-

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GLOSA: Para registrar el inicio de

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2. El 05 de marzo cancelamos en efectivo Bs 500.- por gastos de constitución de la empresa,

Cancelamos en efectivo Caja A–H 500.-

COMERCIAL LOS PINOS S.R.L.

La Paz, 05 de MARZO del 2021 Nº 1

CODIGO DETALLE F/M DEBE HABER

GASTOS DE ORGANIZACIÓN 435.-

GLOSA: para registrar los gastos

Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

3. El 07 de marzo se adquiere mercaderías por Bs 1.000.- cancelamos el 60% al contado y por el

Compra de mercaderias Compras 87% C+D 870.-

Al contado 60% *1.000 = 600.-

COMERCIAL LOS PINOS S.R.L.

La Paz, 07 de MARZO del 2021 Nº 2

CODIGO DETALLE F/M DEBE HABER

GLOSA: Por la compra de

Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

Vendemos mercaderias Ventas I+H 1.740-

Al contado 70% *2.000= 1.400.-

COMERCIAL LOS PINOS S.R.L.

La Paz, 08 de MARZO del 2021 Nº 1

CODIGO DETALLE DEBE HABER

GLOSA: Por la venta de mercaderias

Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

POR CADA VENTA DEBEMOS DETERMINAR EL IMPUESTO A LAS

Total ventas 2.000 *3% = 60.- Impuestos a las ttransacciones G+D

COMERCIAL LOS PINOS S.R.L.

La Paz, 08 de MARZO del 2019 Nº 2

CODIGO DETALLE DEBE HABER

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 60.-

GLOSA: Para registrar

Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

5. El 09 de marzo se hace un depósito en el Banco Mercantil Santa Cruz el importe de la última

Deposito en el Banco Banco Mercantil Santa Cruz S.A. A+D 1.400.-

COMERCIAL LOS PINOS S.R.L.

La Paz, 09 de MARZO del 2019 Nº 3

CODIGO DETALLE F/M DEBE HABER

BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ S.A. 1.400.-

GLOSA: Por el depósito de la última

Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

Cancelación de deuda Letras por cobrar A–H 1.000.-

COMERCIAL LOS PINOS S.R.L.

La Paz, 12 de MARZO del 2021 Nº 2

CODIGO DETALLE F/M DEBE HABER

GLOSA: Para registrar la cancelación

Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

Adquirimos una póliza Seguros pagados por adelantado A+D 783.-

COMERCIAL LOS PINOS S.R.L.

La Paz, 15 de MARZO del 2021 Nº 3

SEGUROS PAGADOS POR 783.-

GLOSA: Para registrar la compra de

Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

8. El 18 de marzo se compra un estante y un escritorio para el uso de la comercial en Bs 1.600.-

Compra de muebles Muebles y enseres A+D 1.392