AUTORRETENCIÓN

Def.
(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2020): "Es la figura mediante
la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en la fuente por la venta de
un producto o prestación de un servicio."

AUTORRETENCIÓN

General Especial

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¿CÓMO FUNCIONA LA AUTORRETENCIÓN?

1. El que VENDE se AUTORRETIENE

2. La autorretención es únicamente a título de RENTA
(Retefuente).
3.
El valor que se Autorretiene es el mismo que deberían
practicarle si no fuera autorretenedor.

REQUISITOS PARA SOLICITAR SER AUTORRETENEDOR

1. PN = Residente en el País.
PJ= Domicilio. Resp. De Renta o Ingresos y Patrimonio
2. Inscripción en el RUT + de 3 años
3. Ingresos Brutos, año ant. = 130.000 UVT ($4.628.910.000) 1 UVT =
(Si tuvo más de
4. Más de 50 Clientes que le practiquen Retefuente 630,000 UVT, no
5. necesita los 50
No estar en proceso de Liquidación, reorganización, clientes)
reestructuración, concordato o toma de posesión o no haber
suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización.
 No estar en proceso de Liquidación, reorganización,
reestructuración, concordato o toma de posesión o no haber
suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización.
6. No tener Pérdidas fiscales en los últimos 5 años.
7. Estar al día con la DIAN (No deberle nada)
8. Que el contribuyente autorizado en caso de fusionarse, NO haya sido absorbido
Que el contribuyente autorizado NO haya sido sancionado por hechos irregulares en
la contabilidad o por los deberes de facturar e informar… 2 AÑOS ant.

Fuente:
https://www.dian.gov.co/impuestos/Autorretenedores/Paginas/Autorretenedor-del-Impuesto-sobre-la-Renta.aspx

CONTABILIZACIÓN

Código Descripción Débito Crédito

135515 Retención en la Fuente $ 25,000
236575 Autorretenciones $ 25,000
Sumas Iguales $ 25,000 $ 25,000

AUTORRETENCIÓN ESPECIAL

art. 365
(Parrágrafo 2)
El gobierno nacional establecerá un sistema de autorretención en la
fuente a título del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual
no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos
de retención en la fuente.

¿Quiénes son Agentes Autorretenedores Especiales?

Decreto 1625 de 2016 1. PJ nacionales y sus asimiladas,

Art 1.2.6.6 declarantes de renta o PJ extranjeras sin
residencia.
2. Que las PJ del num. 1, sean exoneradas
de parafiscales (Art. 114-1 E.T).
Parágrafo. Exoneradas de esto Entidades sin ánimo
de lucro.
 Tarifas Autorretención Especial

Tarifa
Nombre actividad de
CIUU
económica
autorretención

Cultivadores de
productos
agrícolas /
0111 al 0322 0.40%
Criadores de
productos pecuarios
/ Pesca

Extracción de
0510 al 0990 1.60%
minerales
Procesamiento de
productos
1011 al 3320 agropecuarios / 0.40%
industria en general
Servicios públicos
3511 al 3900 1.60%
domiciliarios
Construcción y
4111 al 4390 0.80%
obras civiles
Comercio en
4511 al 4799 general al por 0.40%
mayor y menor
Transporte de carga
y pasajeros /
Hotelería y

mensajería /
Restaurantes y
catering / Edición
de libros,
periódicos y revistas
/
4911 al 9900 Telecomunicaciones 0.80%
/ Bancos y
aseguradoras
(entidades
financieras) /
Actividades
inmobiliarias /
Asesorías legales,
contables,
financieras, y
demás

Fuente: (Consultor Contable, 2017)

https://www.consultorcontable.com/autorretespecial/
 RETENCIÓN BASE TARIFA (Gral)
Renta Subtotal 2.50%
IVA IVA 15%
ICO Subtotal 4/1000 o (0,4%)

BASE mínima: (4 UVT Servicios; 27 UVT Compras)

$ 35,607
(Si tuvo más de
630,000 UVT, no
necesita los 50
clientes)
 CONVENCIONES
GCA = GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR
GC = GRAN CONTRIBUYENTE
Régimen común * = RESPONSABLE DE IVA
Régimen simple = RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
Régimen simplificado * = NO RESPONSABLE DE IVA
NOTAS:
*Así se llamaban antes de la ley 1943 de 2018
La ley 1943 de 2018 es la ley de Financiamiento o la Reforma Tributaria

REGLAS O TRUCOS PARA APRENDER A RETENER

1) El que COMPRA retiene

2) El Régimen superior le practica retención al régimen inferior
3) Entre Regímenes iguales solamente se retiene RENTA
4) El régimen Responsable de IVA sí le retiene RENTA al Gran Contribuyente
5) Al Gran Contribuyente Autorretenedor, NADIE le retiene NADA
6) El Régimen NO RESPONSABLE no le retiene a Nadie
7) Nadie le retiene IVA al régimen No responsable de IVA
8) RST no retiene RENTA ni ICO artículo 1.5.8.3.1 Decreto 1468 de 2019
9) Al RST no le retienen RENTA ni ICO
10) Cuando el RST compra, el vendedor hace Autorretención de Renta si es agente retenedor de Renta (GCA, GC, Resp. IVA)
11) Cuando el Responsable de IVA compre a RST, le retiene IVA al RST
12) RST solo retiene Renta CUANDO es por PAGOS LABORALES

GCA GC RESPONSABLE DE IVA NO RESPONSABLE DE IVA RÉGIMEN SIMPL

COMPRAS/VENTAS
RENTA IVA ICO RENTA IVA ICO RENTA IVA ICO RENTA IVA ICO RENTA
GCA NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI NO SI NO
GC NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI NO SI NO
RESPONSABLE DE IVA NO NO NO SI NO NO SI NO NO SI NO SI NO
NO RESPONSABLE DE IVA NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
RÉGIMEN SIMPLE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
 1) Yunque S.A.S, GCA, dedicado a Comercio en general al por mayor y menor,
vende mercancías por valor de $1’000.000 pesos más IVA, a crédito a ABC, GCA. Al
mes, le pagan por medio de una transferencia bancaria.
CÓDIGO CUENTA TERCERO DÉBITO CRÉDITO
4135 COMERCIO AL POR.. ABC $ 1,000,000
2408 IVA GENERADO ABC $ 190,000
1305 CLIENTES ABC $ 1,190,000
SUMAS IGUALES $ 1,190,000 $ 1,190,000

Código Descripción TERCERO Débito Crédito

135515 AutoRenta General ABC $ 25,000
236575 Autorretenciones Gen. ABC $ 25,000
Sumas Iguales $ 25,000 $ 25,000

Código Descripción TERCERO Débito Crédito

135595 AutoRenta Especial ABC $ 4,000
236575 Autorretenciones Esp. ABC $ 4,000
Sumas Iguales $ 4,000 $ 4,000

"AL MES"
Código Descripción TERCERO Débito Crédito
1110 BANCOS ABC $ 1,190,000
1305 CLIENTES ABC $ 1,190,000
Sumas Iguales $ 1,190,000 $ 1,190,000

2) Yunque S.A.S, GCA, vende papelería por valor de $900.000 pesos más IVA a ZZY
LTDA, GC. Paga de contado.

CÓDIGO CUENTA TERCERO DÉBITO CRÉDITO

4135 COMERCIO AL POR.. ZZY $ 900,000
2408 IVA GENERADO ZZY $ 171,000
1105 CAJA ZZY $ 1,071,000
SUMAS IGUALES $ 1,071,000 $ 1,071,000

3) Yunque S.A.S, GCA, vende mercancías por valor de $2’500.000 pesos, IVA
incluido a XYZ S.A., Responsable de IVA. Le paga el 35% en efectivo, y el saldo lo
recibe 60 días después.
CÓDIGO CUENTA TERCERO DÉBITO CRÉDITO
4135 COMERCIO AL POR.. XYZ $ 2,100,840
2408 IVA GENERADO XYZ $ 399,160
1105 CAJA XYZ $ 875,000
 1305 CLIENTES XYZ $ 1,625,000
SUMAS IGUALES $ 2,500,000 $ 2,500,000

Código Descripción TERCERO Débito Crédito

135515 AutoRenta General XYZ $ 52,521
236575 Autorretenciones Gen. XYZ $ 52,521
Sumas Iguales $ 52,521 $ 52,521

Código Descripción TERCERO Débito Crédito

135595 AutoRenta Especial XYZ $ 8,403
236575 Autorretenciones Esp. XYZ $ 8,403
Sumas Iguales $ 8,403 $ 8,403

"60 DÍAS DESPUÉS"

Código Descripción TERCERO Débito Crédito
1105 CAJA XYZ $ 1,625,000
1305 CLIENTES XYZ $ 1,625,000
Sumas Iguales $ 1,625,000 $ 1,625,000

4) Yunque S.A.S, GCA, vende mercancías por valor de $3’800.000 pesos, más IVA, a
Jorge García, No Responsable de IVA (Régimen Simplificado). Le pagan el 50% al
momento de la venta y el saldo lo recibe 30 días después.
CÓDIGO CUENTA TERCERO DÉBITO CRÉDITO
4135 COMERCIO AL POR.. Jorge G $ 3,800,000
2408 IVA GENERADO Jorge G $ 722,000
1105 CAJA Jorge G $ 2,261,000
1305 CLIENTES Jorge G $ 2,261,000
SUMAS IGUALES $ 4,522,000 $ 4,522,000

"30 DÍAS DESPUÉS"

Código Descripción TERCERO Débito Crédito
1105 CAJA Jorge G $ 2,261,000
1305 CLIENTES Jorge G $ 2,261,000
Sumas Iguales $ 2,261,000 $ 2,261,000

5) Yunque S.A.S, GCA, vende mercancías por valor de $1’500.000 pesos, IVA
incluido, a QWE S.A.S., Régimen Simple de Tributación (RST). Le pagan el 50% al
momento de la venta y el saldo lo recibe 15 días después.
CÓDIGO CUENTA TERCERO DÉBITO CRÉDITO
4135 COMERCIO AL POR.. QWE $ 1,260,504
2408 IVA GENERADO QWE $ 239,496
1105 CAJA QWE $ 750,000
1305 CLIENTES QWE $ 750,000
SUMAS IGUALES $ 1,500,000 $ 1,500,000
Código Descripción TERCERO Débito Crédito
135515 AutoRenta General QWE $ 31,513
236575 Autorretenciones Gen. QWE $ 31,513
Sumas Iguales $ 31,513 $ 31,513

Código Descripción TERCERO Débito Crédito

135595 AutoRenta Especial QWE $ 5,042
236575 Autorretenciones Esp. QWE $ 5,042
Sumas Iguales $ 5,042 $ 5,042

"15 DÍAS DESPUÉS"

Código Descripción TERCERO Débito Crédito
1105 CAJA QWE $ 750,000
1305 CLIENTES QWE $ 750,000
Sumas Iguales $ 750,000 $ 750,000
CAUSACIÓN

PAGO
PAGO

PAGO
PAGO
 NORMAS TRIBUTARIAS

¿Quiénes son Agentes de Retención de RENTA (ReteFuente)?

Art. 368 del Estatuto Tributario
Art. 368-2 del Estatuto Tributario

Autorretención General
Art. 365 Estatuto Tributario (E.T., en adelante)

¿Quiénes son Autorretenedores?

Art 368 E.T.
Resolución 5707 del 5 de agosto de 2019

Autorretención Especial
Art. 365 E.T.
Artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625 de 2016

Exoneración Parafiscales
Artículo 114-1 E.T.

Tarifas Autorretención Especial

Artículo 1.2.6.8 del decreto 1625 de 2016