P E R S O N A J U R ÍD I C A

Período Fiscal 2021

EJEMPLO PERSONA JURÍDICA
Período Fiscal 2021
• El total de activos es de L.3,000,000.00 y las depreciaciones suman
L.50,000.00

• Se calcula los Impuestos Causados.

 Ejemplo Persona Jurídica al ISR-ATN-AS

La empresa “Las Colinas S. de R.L.” registrada con actividad económica

de compra y venta de abarrotería, obtuvo en el periodo fiscal 2021
ingresos anuales por valor de L.6,000,000.00 y los gastos deducibles de
impuesto son de L.3,000,000.00.

• El total de activos es de L.3,000,000.00 y las depreciaciones suman

L.50,000.00

• Se calcula los Impuestos Causados.

 Desarrollo del Ejemplo

L 6,000,000.00 Total de Ingresos Brutos

-L 3,000,000.00 Total de Deducciones
L 3,000,000.00 Utilidad del Ejercicio
L 3,000,000.00 Renta Neta Gravable o Base Imponible

CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

L 3,000,000.00 Renta Neta Gravable o Base Imponible

25 % Tarifa
L 750,000.00 Impuesto Causado
 Desarrollo del Ejemplo

L 6,000,000.00 Total de Ingresos Brutos

-L 3,000,000.00 Total de Deducciones
L 3,000,000.00 Utilidad del Ejercicio

CALCULO DEL APORTACIÓN SOLIDARIA

L 3,000,000.00 Utilidad del Ejercicio
-L 1,000,000.00 Monto Exento
L 2,000,000.00 Renta Neta Gravable o Base Imponible
5% Tarifa
L 100,000.00 Impuesto Causado
 Desarrollo del Ejemplo

CALCULO DEL IMPUESTO AL ACTIVO TOTAL NETO

L 3,000,000.00 Total de Activos Corrientes y No Corrientes

-L 50,000.00 Depreciaciones
-L 3,000,000.00 Menos: Monto Exonerado
L 0.00 Renta Neta Gravable o Base Imponible
1% Tarifa
L 0.00 Impuesto Causado
Llenado de los valores en La Declaración Jurada
 EJEMPLO PERSONA JUÍDICA
APLICACIÓN ART. 22-A LEY ISR
Período Fiscal 2021
La empresa “Servicios Varios S.A de C.V. ”, en el periodo fiscal 2020 declaró un Ingreso Bruto
L.2,000,000,000.00. En el periodo fiscal 2021 obtuvo ingresos anuales por valor de
L570,643,515.93 y los gastos deducibles son de L548,217,537.59

Con Estados de Situación Financiera resumida en la forma siguientes:

• Activos Corrientes L63,809,965.59
• Activos No Corrientes L2,772,862,208.58
• Depreciaciones, Amortizaciones y Deterioros L287,440,818.66
• Pasivos Corrientes L256,520,584.92
• Pasivos No Corrientes L2,336,533,579.44
• Patrimonio -L43,822,808.85

¿Cuáles son los Impuestos a pagar?

 Desarrollo del Ejemplo

ESTIMACIÓN DEL CALCULO DE LA ALÍCUOTA DEL ART. 22-A

La Tasa será del uno por ciento (1.0%), sí los ingresos brutos del período fiscal
2020 son superiores a MIL MILLONES DE LEMPIRAS (L1,000,000,000.00).

Ingreso Bruto Período Fiscal 2020 L. 2,000,000,000.00

Aplicación de Art. 22-A SI

Ingreso Bruto Período Fiscal 2021 L.570,643,515.93

Tarifa 1%

Impuesto Causado L. 5,706,435.16

 Desarrollo del Ejemplo

L 570,643,515.93 Total de Ingresos Brutos

-L 548,217,537.59 Total de Deducciones
L 22,425,978.34 Utilidad del Ejercicio

ESTIMACIÓN DEL CALCULO IMPUESTO SOBRE LA RENTA ART. 22 literal a)

L 22,425,978.34 Renta Neta Gravable o Base Imponible

25 % Tarifa
L 5,606,494.59 Impuesto causado
 Desarrollo del Ejemplo

CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA APLICADO

Estimación del L 5,706,435.16 Estimación del

Artículo 22-A 0. > L 5,606,494.59
Artículo 22 literal a)

Impuesto Causado del Impuesto

Sobre la Renta
= L 5,706,435.16
 Desarrollo del Ejemplo

CALCULO DEL IMPUESTO AL ACTIVO TOTAL NETO

Activos Corrientes L 63,809,965.59

Activos No Corrientes L 2,772,862,208.58
Total Activos Gravables L 2,836,672,174.17

Depreciación Acumulada de Propiedad, Planta y Equipo L 12,535,381.35

Amortización Acumulada de Activos Intangibles L 274,905,437.31
Obligaciones Financieras (Para la compra de Propiedad Planta y
Equipo) L 2,435,523,014.57
Total Provisiones, Depreciaciones Acumuladas y Otros -L 2,722,963,833.23

Total Activos Neto Gravable L 113,708,340.94

Menos: Monto Exonerado -L 3,000,000.00

Base Imponible L 110,708,349,94

1% Tarifa
L 1,107,083.41 Impuesto causado
Llenado de los valores en La Declaración Jurada
Llenado de los valores en La Declaración Jurada
Llenado de los valores en La Declaración Jurada
Llenado de los valores en la Declaración Jurada
 EJEMPLO PERSONA JURÍDICA
APLICACIÓN ART. 22-A LEY ISR
ACTIVIDADES ESPECIALES
Período Fiscal 2021
La empresa “Farmacéutica S.A de C.V. ”, en el periodo fiscal 2020 declaró un Ingreso
Bruto L.10,000,000,000.00

En el periodo fiscal 2021 obtuvo ingresos anuales por valor de L.15,000,000,000.00

y los gastos deducibles son de L.8,000,000,000.00

¿Cuál es el Impuesto Sobre la Renta a Pagar?

 Desarrollo del Ejemplo

ESTIMACIÓN DEL CALCULO DE LA ALÍCUOTA DEL ART. 22-A

La tasa es del cero punto cinco por ciento (0.5%) en el caso de los ingresos
obtenidos por personas que produzcan o comercialicen productos farmacéuticos
para uso humano, a nivel de productos, importador o comercializador.

Ingreso Bruto Período Fiscal 2020 L. 10,000,000,000.00

Aplicación de Art. 22-A SI

Ingreso Bruto Período Fiscal 2021 L. 15,000,000,000.00

Tarifa 0.5%

Impuesto Causado L. 75,000,000.00

 Desarrollo del Ejemplo

L.15,000,000,000.00 Total de Ingresos Brutos

-L.8,000,000,000.00 Total de Deducciones
L.7,000,000,000.00 Utilidad del Ejercicio

ESTIMACIÓN DEL CALCULO IMPUESTO SOBRE LA RENTA ART. 22 literal a)

L. 7,000,000,000.00 Renta Neta Gravable o Base Imponible

25 % Tarifa
L. 1,750,000,000.00 Impuesto causado
 Desarrollo del Ejemplo

CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA APLICADO

Estimación del Estimación del

Artículo 22-A
L 75,000,000.00 > L 1,750,000,000.00
Artículo 22 literal a)

Impuesto Causado del Impuesto

Sobre la Renta
= L 1,750,000,000.00
Llenado de los valores en La Declaración Jurada
Llenado de los valores en La Declaración Jurada
Llenado de los valores en La Declaración Jurada
Llenado de los valores en La Declaración Jurada
 EJEMPLO PERSONA JURÍDICA
A P L I C A C I Ó N A R T . 2 2 LITERAL c) LEY ISR
Período Fiscal 2021
La empresa “Transporte Vuela Internacional S.A.”, constituida en el extranjero y con
actividad económica de transporte de pasajeros por vía aérea.

• En el período fiscal 2021 obtuvo un Ingreso Bruto L.400,500,000.00

• En el mes de enero del año 2020, solicito al SAR, el registro de su Actividad

Especial a fin de aplicar al Art. 22 literal c) de la Ley del ISR

¿Cuál es el Impuesto Sobre la Renta a Pagar?

Desarrollo del Ejemplo

L 400,500,000.00 Ingreso Bruto

10 % Porcentaje
L 40,050,000.00 Renta Neta Gravable o Base Imponible
25 % Tarifa del I.S.R.

L 10,012,500.00 Impuesto Causado

Llenado de los valores en La Declaración Jurada
Llenado de los valores en La Declaración Jurada