1.

ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO

1)

Intereses no deducibles
A) Total fastos por intereses
B) Ingresos por intereses exonerados
C) Monto deducible (A - B)
Monto no deducible (A - C)

32,813
13,425
19,388
13,425

Base Legal: Inciso a) del Art. 37 de la LIR e inciso a) del Art. 21 del Reglamento
2)

Gastos recreativos del personal

Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre se organizaron agasajos para el
personal:
A) Ingresos netos del ejercicio
B) Gastos recreativos
C) Lmite mximo deducible* 0.5% de 28,779,437 = 143,897
D) Lmite mximo deducible (40 UIT x 3,500)
Monto no deducible (B - D)

28,779,437
170,264
0
140,000
30,264

* Se ha considerado el lmite mximo de 140,000 debido a que ste monto es menor

que el lmite del 0.5% de los ingresos netos
Base Legal: Ultimo prrafo del inciso II) del Art. 37 de la LIR
3)

Exceso de remuneraciones del Directorio

Se cargo al gasto las remuneraciones de los Directores de la empresa por S/. 282,548
A) Utilidad segn Balance al 31.12.2008
B) (+) Remuneraciones a Directores cargadas a gasto
Total Utilidad comercial
C) Deduccin aceptable como gasto 6% de 2,047,410
Monto no deducible (B - C)

1,764,862
282,548
2,047,410
122,845
159,703

Base Legal: Inciso m) del Art. 37 de la LIR e inciso I) del Art. 21 del Reglamento
4)

Gastos de Representacin
Se registro en la contabilidad gastos de representacin por el importe de 148,416
A) Ingresos netos del ejercicio
B) Gastos de representacin contabilizados
C) Lmite mximo deducible* 0.5% de 28,779,437 = 143,897
D) Lmite mximo deducible (40 UIT x 3,500)
Monto no deducible (B - D)
* Se ha considerado el lmite mximo de 140,000 debido a que ste monto es menor
que el lmite del 0.5% de los ingresos netos

28,779,437
148,416
0
140,000
8,416

Base Legal: Inciso q) del Art 37 de la LIR e inciso m) del Art 21 del Reglamento
5)

Gastos de viticos en el exterior

El gerente general realiz un viaje a Ro de Janeiro en busqueda de nuevos clientes y
permaneci 5 das (del 20 al 24 de agosto del 2008). Se registraron gastos de alimentacin
por 2,000 y movilidad por 1,805 sustentados con declaracin jurada.
Nota: Para la zona el gasto es de US $ 400
Lmite por da:
Da 20: US $ 400 x 30% = $ 120 x T.C 3.160
Da 21: US $ 400 x 30% = $ 120 x T.C 3.154
Da 22: US $ 400 x 30% = $ 120 x T.C 3.168
Da 23: US $ 400 x 30% = $ 120 x T.C 3.164
Da 24: US $ 400 x 30% = $ 120 x T.C 3.162
A) Lmite acumulado
B) Gastos contabilizados segn declaracin jurada
Monto no deducible (B - A)

379
378
380
380
379
1,897
3,805
1,908

Base Legal: Inciso r) del Art 37 de la LIR, inciso n) del ART 21 del Reglamento
...Van

CONCEPTO
Vienen
6)

Gastos por viticos en el interior del pas

Se contabiliz gastos por viticos por viajes a las provincias por un importe de 6,524. Los
viajes fueron realizados por el Gerente Comercial a la zona norte del pas del 16 al 20 de
Julio del 2008, y a la zona sur del 15 al 18 de Octubre. Los gastos se encuentran
sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gasto mximo por da S/. 297
A) Total (09 das x 297) (del 16 al 20 de Julio y del 15 al 18 de Octubre)
B) Gastos contabilizados
Monto no deducible (B - A)

2,673
6,524
3,851

Base Legal: Inciso r) del Art 37 de la LIR e inciso n) del Art 21 del Reglamento
7)

Gastos no sustentados con comprobante de pago

- Se ha registrado como sustento de gastos por servicios de mant.
del local comercial una orden de trabajo por S/. 1,360
- Se ha registrado como sustento del pago del pintor del local como
voucher de caja N 12 por un importe de S/. 980
- Se ha registrado como gasto con notas de venta
por un monto de S/. 1,200

1,360
980
1,200
3,540

Base Legal: Inciso j) del Art 44 de la LIR e inciso b) del Art 25 del Reglamento
8)

Depreciacin
La empresa ha utilizado una tasa del 20% para depreciar una mquina cortadora la cual
fue puesta en funcionamiento en Agosto del 2008. El valor histrico del activo al 31.12.08
es de S/. 48,256. La depreciacin contabilizada fue de S/. 4,021.33
Depreciacin contabilizada 20%
Menos: Depreciacin mxima aceptable S/. 48,256 x 10% x 5 meses
12 meses
Base Legal: inciso f) del Art 37, Art 40 y 41 de la LIR y Art 21 del Reglamento

9)

4,021
2,011
2,010

Otros gastos no contabilizados

- Pensin de enseanza del hijo del Gerente General
en el colegio "Newton"
- Compra de vveres para consumo de su hogar segn tickets de
supermercados
- Tickets de consumo de gasolina del vehculo de su propiedad
no destinado para el uso de la empresa

3,250
4,320
1,880
9,450

Base Legal: Inciso a) del Art 44 de la LIR

10)

Multas e intereses
Se cargo como gastos administrativos:
- Multas ms intereses impuestas por el MTC
- Multas e intereses por presentacin extempornea del PDT 621
del perodo junio 2007
- Multas ms intereses por la Municipalidad de Lima - SAT

650
1,260
360
2,270

Base Legal: Inciso C9 del Art 44 de la LIR

11)

Retiro de Mercaderas
El Gerente General ha retirado mercaderas en rematepara
obsequiar a su "amiga"
Valor de mercado de los bienes retirados
IGV que grava el retiro cargado a gastos (19% de S/. 3,840)
Base Legal: Art 31 e inciso k) del Art 44 de la LIR
...Van

3,840
730
4,570

CONCEPTO
Vienen
12)

Provisiones
Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de valor
de existencias por un monto de:

12,620

Base Legal: Inciso f) del Art 44 de la LIR y el tercer prrafo del inciso c) del Art 21
del Reglamento
13)

Gastos de Vehculos
La empresa ha gastrado la suma de S/. 11,090 por los siguientes vehculos:

1)
2)
3)
4)

Datos del vehculo

Placa de rodaje
Categora
BOT-614
A3
BGU-120
A3
AUB-856
A2
BOP-919
A2
Total Gasto

Gasto

Ingresos netos del ejercicio 2007

A) Total de vehculos de propiedad de la empresa
B) Nmero mximo de vehculos que otorgan
derecho a deducir gastos segn tabla
Determinacin del monto deducible:
C) Gastos de los vehculos de placa
BOT-614 y BGU-120 declarados
D) Determinacin del mximo deducible
- Porcentaje de deduccin mxima (B/A) x 100%
- Total gastos por cesin en uso de los vehculos
de categora A2 y A3 asignados a actividades
de direccin.
Mximo deducible: 50% de S/. 11,090
Monto deducible: el que resulte menor entre C y D
Monto no deducible (S/. 11,090 - 5,545)

2,896
3,348
1,986
2,860
11,090
23,013,100
4
2

6,244

1
11,090

5,545
5,545
5,545

Base Legal: Inciso w) del Art 37 de la LIR e inciso r) del Art 21 del Reglamento
14)

Compras pagadas sin utilizar medios de pago o dinero en efectivo

Se registr como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/. 33,149
que corresponde a adquisiciones pagadas con cheques al portador,
a diferentes proveedores, por montos superiores a los sealados en los
Art 3 y 4 de la Ley N 28194 - sustituido por el Decreto Legislativo n 975
(S/. 3,500 US$1,000).
Para efectos tributarios, la no utilizacin de Medios de Pago cuando se est
obligado, no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios
Base Legal: Art 3, 4 y 8 de la Ley N 28194, modificado por Decreto
Legislativo N 975 e inciso d) del artculo 25 del Reglamento de la LIR.
TOTAL ADICIONES

33,149

2.

DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO

1)

Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas

con discapadidad
La empresa tiene al inicio del ao un total de 126 trabajadores, dentro de los cuales
tiene como personal con discapacidad, a (4) trabajadores desde el 2007, con una
remuneracin de S/. 1,740. Adicionalmente en el mes de Julio de 2008 ingresaron
a trabajar (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin de S/. 980
siendo (3) los trabajadores con discapacidad al 31.12.2008.

Cuatro
trabajadores
con antigedad Un trabajador con
mayor a 1 ao antigedad menor
a 1 ao
Remuneraciones pagadas:
(4) trabajadores con ms de un ao
: S/. 1,740 x 14
(2) trabajadores con menos de un ao : S/. 980 x 7
Deduccin Adicional: 50%
50% de S/. 97,440
50% de S/. 13,720
Lmite Mximo (*)
Trabajadores con ms de un ao:
4 x 24 x 550 (RMV)
Trabajadores con menos de un ao:
2 x 12 x 550 (RMV)
Deduccin adicional por trabajador (menor valor entre
Deduccin Adicional yLmite Mximo)
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL

97,440
13,720
48,720
6,860
52,800
13,200
48,720

6,860

55,580

Base Legal: Inciso z) del Art 37 de la LIR e inciso x) del Art 21 del Reglamento.
(*) Se toma la RMV vigente al cierre del ejercicio (incorporado por el Art 11
del D.S. N 219-2007-EF, en el inciso x del Art 21 del Reglamento
2)

Deduccin por Ingresos Financieros Exonerados

Total de ingresos por intereses exonerados
Base Legal: inciso a) del Art 37 de la Ley e inciso a) del Art 21
del Reglamento
TOTAL DEDUCCIONES

13,425

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACIN DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto

1,764,862

(+) Ms Adiciones

290,721

(-) Menos Deducciones

69,005

RENTA NETA IMPONIBLE

1,405,136

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

10% de S/. 1,405,136
Utilidad Neta antes de Impuesto

140,514
1,264,622

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

30% de 1,264,622

379,387

ADICIONES
PARCIAL
TOTAL

DIFERENCIA

Permanente
13,425

Permanente

30,264

Permanente

159,703

Permanente
8,416

1,908

213,716

ADICIONES
PARCIAL
TOTAL
213,716

DIFERENCIA

3,851

Permanente

3,540

Permanente

2,010

Permanente

9,450

Permanente

2,270

Permanente

4,570
239,407

ADICIONES
PARCIAL
TOTAL
239,407

DIFERENCIA

12,620
Temporal

Permanente

5,545

33,149
290,721

DEDUCCIONES
PARCIAL
TOTAL

DIFERENCIA

Permanente

55,580

13,425

69,005