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2.2. Cédula de determinación de multas por el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario

Esta cédula tiene como propósito calcular la sanción aplicable por los reparos detectados en la fiscalización, pues, producto
de ellos, es probable que se haya omitido el IGV en algunos periodos, y, para ello, utilizaremos la información contenida
en las cédulas 1 y 2.

CÉDULA DE DETERMINACIÓN DE MULTAS POR EL NUMERAL 1 DEL ARTICULO 178º DEL CODIGO TRIBUTARIO C4

EMPRESA: EL ALEJITO SAC

RUC: 20123456789
PERIODOS: ENERO A JUNIO 2015

Impuesto Impuesto Tope Multa

Débito Crédito Débido Crédito Multa Régimen de Régimen de Régimen de
Resultante Resultante Tributo Mínimo Aplicable
Periodo Fiscal Fiscal Fiscal Fiscal 50% del Gradualidad Gradualidad Gradualidad
según según Omitido para la sin
Trib según según según según Tributo Rebaja del Rebaja del Rebaja del
empresa auditoria (B) - (A) multa Régimen de
empresa empresa auditoria auditoria Omitido 95% 85% 70%
(A) (B) 5% UIT Gradualidad
enero-15 7,200 5,400 1,800 7,200 4,637 2,563 763 382 198 382 19 57 114
feb-15 9,000 7,200 1,800 9,000 4,912 4,088 2,288 1,144 198 1,144 57 172 343
mar-15 6,840 5,040 1,800 6,840 3,209 3,631 1,831 916 198 916 46 137 275
abr-115 4,500 2,700 1,800 6,025 2,700 3,325 1,525 763 198 763 38 144 229
may-15 3,600 1,800 1,800 2,075 1,800 275 0 0 198 0 0 0 0
jun-15 8,460 6,660 1,800 8,460 2,846 5,614 3,814 1,907 198 1,907 95 286 572
Totales 39,600 28,800 10,800 39,600 20,104 19,496 10,221 5,111 2,370 5,111 256 767 1,533

C2 C1 C2 C1

AUTOR: DANIEL DAVILA LAZO

SUPERVISOR: MANUEL CURI PEREZ

Figura 24: Solución de caso práctico

Nota. Elaboración propia

Nótese que el papel de trabajo cuenta con la identificación de la empresa auditada, el periodo de revisión, y, asimismo, se
le señala como “C4”, que significa “cédula 4”, y se referencia de dónde vienen los datos; por ejemplo, se hace referencia a
“C2”, lo que significa que los datos contenidos en esas columnas se han obtenido de la cédula 2. También se identifica al
auditor y supervisor a cargo de la revisión, y se detalla el cálculo de las multas.

Asimismo, podemos notar que, en el periodo mayo de 2015, el impuesto resultante según empresa es mayor que el
impuesto resultante según la fiscalización, motivo por el cual en dicho periodo no se aplica multa.

Adicionalmente, en la cédula, se han calculado los distintos tipos de rebaja que se pueden aplicar dentro de una fiscalización
con el régimen de gradualidad.

LECTURA SELECCIONADA N° 2
Algunos aspectos para la aplicación válida del crédito fiscal del IGV

Flores Gallegos, J. (2014). Informativo Actualidad Empresarial (1a y 2a quincena de 2014), pp. 19-21 y 15-17. Disponible en el
Aula Virtual.
UNIDAD II APLICACIÓN PRÁCTICA DE UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 43

GLOSARIO DE LA UNIDAD II
1. Reparos tributarios: Son los hallazgos u observaciones detectados por el auditor de la SUNAT en un procedimiento de
fiscalización.

2. Crédito fiscal: Es el IGV contenido en las facturas de las compras que realiza el contribuyente. Para que este IGV sea
considerado como crédito fiscal, deben cumplirse requisitos sustanciales y formales.

3. Débito fiscal: Es el IGV contenido en las facturas de las ventas que realiza el contribuyente.

4. Requisitos sustanciales para usar el crédito fiscal: Son los requisitos exigidos por el artículo 18° de la Ley del IGV.

5. Requisitos formales para usar el crédito fiscal: Son los requisitos exigidos por el artículo 19° de la Ley del IGV.

6. Anotación en el registro de compras: Es el acto de registrar en el registro de compras los comprobantes de pago provenientes
de las compras de la empresa.

7. Medios de pago: Son las formas de cancelación a proveedores permitidas por el D. S. N° 150-2007-EF para poder utilizar
el crédito fiscal de las Facturas emitidas por estas operaciones.

8. Detracciones: El  sistema de detracciones, comúnmente conocido como  Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT),  es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema
de un porcentaje del importe que se debe pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta,
incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el
artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. 

BIBLIOGRAFÍA DE LA UNIDAD II
Flores Gallegos, J. (2014). Informativo Actualidad Empresarial (1a y 2a quincena de 2014).

Gonzáles Peña, E. (2012). Informativo Actualidad Empresarial (2a quincena de 2012).

AUTOEVALUACIÓN Nº 2
1. Respecto al requisito sustancial del inciso a) del artículo 18° de la Ley del IGV, señale la alternativa incorrecta:
a. La regla general de este requisito implica que la adquisición de un bien o servicio tiene que ser aceptado como
costo o gasto para la empresa conforme a la Ley del Impuesto a la Renta.
b. De forma general, se puede decir que los gastos y costos que no son deducibles para la Ley del Impuesto a la Renta
son los contenidos en el artículo 44° de dicha Ley, o los que no están dentro de los parámetros y límites del artículo
37° de dicha Ley.
c. Por ejemplo, un alquiler de maquinaria que no tiene comprobante de pago; sin embargo, si la empresa tiene el
contrato de alquiler, es permitido como costo o gasto para Ley del Impuesto a la Renta, y, por ende, el impuesto
pagado puede aplicarse válidamente como crédito fiscal.
d. Todas las alternativas son correctas.

2. Respecto al requisito sustancial del inciso b) del artículo 18° de la Ley del IGV, señale la alternativa incorrecta:
a. Para tener derecho al crédito fiscal, la empresa tiene que realizar operaciones de venta de bienes o prestaciones de
servicios gravadas con el IGV.
b. Si una empresa acumula un monto de IGV por sus adquisiciones de bienes, pero realiza operaciones de venta
gravadas y no gravadas con el IGV, le es posible utilizar el 100% de su crédito fiscal.
c. Si un bien comprado con el IGV es donado a una entidad previamente calificada como un perceptor de donaciones,
no se perderá el derecho al crédito fiscal, pese a que la donación es una operación no gravada con el IGV.
d. Todas las alternativas son correctas.