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UNIDAD II: Aplicación práctica de un procedimiento de Fiscalización del Impuesto General a

las Ventas

DIAGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA UNIDAD II

CONTENIDOS LECTURAS SELECCIONADAS ACTIVIDADES

AUTOEVALUACIÓN BIBLIOGRAFÍA

ORGANIZACIÓN DE LOS APRENDIZAJES

CONOCIMIENTOS PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

Tema N° 1: Reparos Tributarios Frecuentes relacionados con El docente organiza sesiones activas de aprendizaje Demuestra interés y valora la
el IGV-Casos Prácticos y el estudiante: importancia de la auditoría
tributaria.
1 .Casos Prácticos de Reparos Tributarios y Su Incidencia 1. Indaga sobre el IGV, aplica los conocimientos
Tributaria. adquiridos sobre planeamiento y la ejecución
de auditoría y elaboración de papeles de trabajo.
Lectura Seleccionada No 1: Refuerza y profundiza los aspectos del IGV
susceptibles de ser observados durante una
Gonzales Peña, E. (2012). Informativo Actualidad Empresarial auditoría tributaria, determina la obligación
(2a quincena de 2012). tributaria y determina las infracciones aplicables.

¿Se puede utilizar el crédito fiscal por operaciones del ejercicio

anterior? Páginas 15-17. Actividad N° 2

Tema N° 2: Reparos Tributarios Frecuentes relacionados El estudiante se ejercita en la resolución de

con el IGV-Determinación de la Obligación Tributaria y casuística sobre el IGV resolviendo casos prácticos
Sanciones Tributarias que le serán asignados.

1. Elaboración de Papeles de Trabajo

2. Determinación de la Obligación Tributaria e Infracciones y Tarea académica No 1
Sanciones Tributarias Aplicables
El estudiante resuelve un caso de análisis, para lo
Lectura Seleccionada No 2: cual brinda su opinión crítica.

Flores Gallegos, J. (2014). Informativo Actualidad Empresarial

(1a y 2a quincena de 2014).

Algunos aspectos para la aplicación válida del crédito fiscal del

IGV. Páginas 19-21 y 15-17.

Autoevaluación No 2
 UNIDAD II APLICACIÓN PRÁCTICA DE UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 33

TEMA N° 1: Reparos Tributarios frecuentes relacionados con el Impuesto General a las Ventas

INTRODUCCIÓN

En este tema, explicaremos los reparos (observaciones) más comunes que puede realizar la Administración Tributaria en un
procedimiento de fiscalización, y, para ello, revisaremos la normativa aplicable.

1. Caso Práctico

La empresa El Alejito S. A. C., con RUC 20123456789, se encuentra dentro de un procedimiento de fiscalización
realizado por la SUNAT, que se ha iniciado cuando surtió efectos la notificación de la carta de presentación n° 123456 y el
requerimiento N° 98765, y el periodo de revisión es de enero a junio de 2015. La empresa se dedica a la construcción de
edificios y, durante el periodo en fiscalización, ha realizado las siguientes operaciones. Los montos se encuentran incluidos
con el IGV:

- En el mes de enero, ha efectuado compra de materiales de construcción, mediante la factura N° 001-456, por
S/. 10,000. El pago se ha realizado en tres partes: S/. 5,000 en efectivo, S/. 3,000 con depósito en la cuenta del
proveedor y S/. 2,000 con un cheque no negociable.
- En el mes de febrero, ha recibido el servicio de alquiler de una unidad de transporte, mediante la factura N° 002-
741, por S/. 15,000. El pago se realizó antes que la factura se anotara en el registro de compras, se utilizó depósito
en cuenta del proveedor y no se ha realizado la detracción por este servicio.
- En el mes de marzo, la empresa ha adquirido un televisor de 50 pulgadas, mediante la factura N° 005-3456, por
S/. 12,000, que debió haber estado destinado al uso de los trabajadores; sin embargo, el auditor de la SUNAT
corroboró que el televisor no se encuentra dentro de la empresa, sino que, conforme lo manifestado por los
empleados, se encuentra en la casa del gerente.
- En el mes de abril, la empresa percibió de su cliente S/. 10,000 como adelanto de un contrato; en el mes de mayo,
percibió otros S/. 15,000 de adelanto y emitió la factura N° 003-235 por S/. 25,000, por los adelantos recibidos.

- En el mes de junio, la empresa anotó en el registro de compras la factura N° 004-2132, emitida en abril de 2014,
por S/. 25,000.

Datos adicionales:
La empresa declaró, en el PDT 621, a la SUNAT como base imponible mensual de compras lo siguiente: enero: S/. 30,000,
febrero: S/. 40,000, marzo: S/. 28,000, abril: S/. 15,000, mayo: S/. 10,000 y junio: S/. 37,000.

Como base imponible mensual por ventas, declaró lo siguiente: enero: S/. 40,000, febrero: S/. 50,000, marzo: S/.
38,000, abril: S/. 25,000, mayo: S/. 20,000 y junio: S/. 47,000.

2. Solución

2.1 Periodo enero de 2015

La empresa compró de materiales de construcción, mediante la factura N° 001-456, por S/. 10,000. El pago se ha realizado
en tres partes: S/. 5,000 en efectivo, S/. 3,000 con depósito en la cuenta del proveedor y S/. 2,000 con un cheque no
negociable.

De conformidad con los artículos 3°, 4°, 5° y 8° del TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización
de la Economía, D. S. N° 150-2007-EF, las obligaciones iguales o superiores a S/. 3,500 deberán cancelarse a través de
medios de pago, los cuales pueden ser: (a) depósitos en cuentas, (b) giros, (c) transferencias de fondos, cheques no
negociables, entre otros. En caso de no utilizarse medios de pago, no puede hacerse uso del crédito fiscal.

En el presente caso, la factura N° 001-456 es superior a S/. 3,500, por lo que debió cancelarse utilizando medios de pago,
y, por tanto, el análisis sería el siguiente: