SEGUNDO EXAMEN DE CONTABILIDAD AVANZADA

PREGUNTA 1
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS

PRINCIPAL CON 55% DE LA FILIAL (MAYOR A SU VALOR NOMINAL

Este caso trata de una empresa que ha comprado 55% de las acciones de otra emnpresa que su patrim
la cuenta capital y reservas, y que ha pagado por las acciones montos mayores a su valor nominal y en
pendientes por pagar y cobrar.

La empresa Alexandra SA riene emitida 89,000 acciones a S/ 10.00 cada una, lo que conforma un cap
la cuenta Capital Adicional por S/ 77 500.00. La empresa SISTEM S.A. es dueña del 75% de las accion
compra S/ 350 000.00, monto mayor a su valor nominal que incluye el capital adicional.

Al 31 de diciembre, los saldos muestran su Estado de Situación Financiera :

EMPRESA SISTEM S.A.

EFECTIVO Y EQUIV.
CUENTAS POR COBRAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
INVERSIONES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
CUENTAS POR PAGAR
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS

ELABORE LA HOJA DE TRABAJO CONSOLIDADA

ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

EMPRESA SY
ESTADO DE SITUAC
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIV.
CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES
INVERSIONES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
 TOTAL ACTIVOS

EMPRESA ALE
ESTADO DE SITUAC
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIV.
CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES
INVERSIONES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

TOTAL ACTIVOS

COMENTARIOS
La empresa SISTEM S.A. es dueña del 75% de las acciones, habiendo pagado al momento de la
compra S/ 350 000.00, monto mayor a su valor nominal que incluye el capital adicional.

El capital de la empresa Alexandra es de S/890 000 mas un S/77 500 de capital adicional

Las empresas que comprenden Empresa Matríz y Subsidiaria, deben proceder a consolidar sus estado

PARTIDAS SYSTEM ALEXANDRA

ACTIVOS
EFECTIVO Y EQUIV. 4,900.00 6,750.00
CUENTAS POR COBRAR 32,000.00 62,000.00
EXISTENCIAS 113,250.00 175,000.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 477,000.00 7,600.00
INVERSIONES 850,000.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 975,000.00 1,302,500.00
2,452,150.00 1,553,850.00
PASIVOS Y PATRIMONIO
CUENTAS POR PAGAR 37,500.00 19,000.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 73,150.00 567,350.00

PATRIMONIO NETO
CAPITAL 2,250,000.00 890,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 91,500.00 0.00
CAPITAL ADICIONAL 0.00 77,500.00
2,452,150.00 1,553,850.00

PATRIMONIO
CAPITAL 890,000.00
CAPITAL ADICIONAL 77,500.00
967,500.00

INVERSIONES
532,125.00

Monto pagado 1,075,625.00

55% valor en libros
del patrimonio de
LEXANDRA SA 532,125.00
Igual a su valor
nominal 543,500.00

EMPRESA SY
ESTADO DE SITUAC
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIV.
CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

ACTIVOS NO CORRIENTES
INVERSIONES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

TOTAL ACTIVOS
nes de otra emnpresa que su patrimonio está cponstituido por
os mayores a su valor nominal y entre ellas tienen cuentas

cada una, lo que conforma un capital de S/ 890 000.00, y tiene su patrimonio

.A. es dueña del 75% de las acciones, habiendo pagado al momento de la
el capital adicional.

EMPRESA ALEXANDRA S.A.

4,900.00 EFECTIVO Y EQUIV.
32,000.00 CUENTAS POR COBRAR
477,000.00 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
113,250.00 EXISTENCIAS
850,000.00 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
975,000.00 CUENTAS POR PAGAR
37,500.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
73,150.00 CAPITAL
2,250,000.00 CAPITAL ADICIONAL
91,500.00

EMPRESA SYSTEM S.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
4,900.00 CUENTAS POR PAGAR 37,500.00
32,000.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 73,150.00
113,250.00 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 110,650.00
477,000.00
627,150.00

PATRIMONIO NETO
850,000.00 CAPITAL 2,250,000.00
975,000.00 RESULTADOS ACUMULADOS 91,500.00
1,825,000.00 TOTAL PATRIMONIO 2,341,500.00
 2,452,150.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2,452,150.00

EMPRESA ALEXANDRA S.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
6,750.00 CUENTAS POR PAGAR 19,000.00
62,000.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 567,350.00
175,000.00 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 586,350.00
7,600.00
251,350.00

PATRIMONIO NETO
- CAPITAL 890,000.00
1,302,500.00 CAPITAL ADICIONAL 77,500.00
1,302,500.00 TOTAL PATRIMONIO 967,500.00

1,553,850.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1,553,850.00

ndo pagado al momento de la 100% 890,000.00

el capital adicional. 75% 667,500.00

0 de capital adicional

n proceder a consolidar sus estados financieros para ser presentados en un solo

BALANCE PATRIMONIO
ELIMINACIONES CONSOLIDADO INTANGIBLE SYSTEM S.A
DEBE HABER

11,650.00
94,000.00
288,250.00
484,600.00
850,000.00
2,277,500.00
0.00 850,000.00 3,156,000.00

56,500.00
640,500.00
 850,000.00 2,290,000.00 2,290,000.00
91,500.00 91,500.00
77,500.00 77,500.00
850,000.00 850,000.00 3,156,000.00 0.00 2,459,000.00

%
75%
725,625.00
350,000.00

EMPRESA SYSTEM S.A

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
11,650.00 CUENTAS POR PAGAR 56,500.00
94,000.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 640,500.00
288,250.00 TOTAL PASIVOS CORRIENTES 697,000.00
484,600.00
878,500.00

PATRIMONIO NETO
CAPITAL 2,290,000.00
2,277,500.00 RESULTADOS ACUMULADOS 91,500.00
2,277,500.00 CAPITAL ADICIONAL 77,500.00
TOTAL PATRIMONIO 2,459,000.00

3,156,000.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 3,156,000.00

 6,750.00
62,000.00
7,600.00
175,000.00
1,302,500.00
19,000.00
567,350.00
890,000.00
77,500.00
 INTERÉS
MINORITARIO
5 PUNTOS
PREGUNTA 2 5 PUNTOS

¿ A QUÉ SE REFIERE EL DETERIORO DEL VALOR EN LA NIIF 6? DE UN EJEMPLO

El deterioro del Valor se refiere cuando el importe en libros de un activo es

superior al importe recuperable de un activo y sera contabilizado como perdida

La exploración y evaluación de recursos minerales en un área específica no han

conducido al descubrimiento de cantidades comercialmente viables de recursos
minerales, y la entidad ha decidido interrumpir dichas actividades en la misma
PREGUNTA 3 5 PUNTOS

¿A QUÉ SE REFIERE CON EL CONTROL EN LA NIIF 10?

DÉ 2 EJEMPLOS

Es cuando se determina quien tiene control sobre una participada en

base a el poder que el inversor tenga en esta sobre actividades
relevantes
ejemplo
Inversor que tenga control en la compra y venta de bienes y servicios
un inversor tiene mayoria de derechos en una empresa (derechos de nombrar o cesar la entidad)

cuanto mayor sea la exposicion del inversor a los derechos mayor

sera el poder que este tenga sobre la participada y por ende el control
r la entidad)
PREGUNTA 4

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS

En abril del 2020, la empresa AGRÍCOLA SANTA MARÍA S.A.C sembró 5hectáreas de cultivos de papas.
El proceso de siembra, fertilización y cosecha dura 6 meses, en este proceso se realizaron los
siguientes desembolso:

CONCEPTOS S/
SEMILLAS 45,000.00
FERTILIZANTES 3,500.00
JORNALES 12,000.00
AGUA 5,000.00
OTROS GASTOS 3,000.00

La cosecha se realizó el 20 de diciembre del 2020 y se obtuvo 10 toneladas de papas. El valor de venta e
mercado en la fecha de la cosecha es de S/ 12 400 por tonelada. Los costos de recolección y empaque
necesarios para realizar la venta es del 10% del valor de la venta.
Al cierre del ejercicio, el valor de mercado de la cosecha no variado.

La producción se vende en el mes de enero del 2021 por un valor de S/ 12 400 la tonelada.

Se pide el tratamiento contable y tributario

SOLUCION:

Tratamiento Contable

-----------------x---------------
60 48,500.00
6023 45,000.00
603 3,500.00
42 48,500.00
x/x por el registro de la compra de materias primas y suministros

-----------------x---------------
24 45,000.00
25 3,500.00
61 48,500.00
x/x por el registro del destino de las materias primas y suministros
-----------------x---------------
 61 48,500.00
24 45,000.00
25 3,500.00
x/x por el registro de la salida de materias primas y suministros
-----------------x---------------
90 48,500.00
79 48,500.00
x/x por el registro del costo de produccion de papas
-----------------x---------------
62 12,480.00
621 12,000.00
627 480.00
40 2,040.00
4031 480
4032 1,560.00
41 10,440.00
x/x por el registro de los jornales de trabajadores
-----------------x---------------
90 12,480.00
79 12,480.00
x/x por el costo de produccion de papas
-----------------x---------------
63 5,000.00
65 3,000.00
42 8,000.00
x/x por el registro del servicio de agua y otros
-----------------x---------------
90 8,000.00
79 8,000.00
x/x por el costo de produccion de papas
-----------------x---------------

Cálculo del costo del campo de papas

Componentes del costo:
Materia Prima y Suministros 48,500.00
Mano de obra 12,480.00
 Costos indirectos de producción 8,000.00
Costo de Producción 68,980.00
Producción x t. 10
Costo por t. 6,898.00

-----------------x---------------
35 68,980.00
75 68,980.00
x/x por la transferencia de activos biologicos(papas)

Cálculo del valor razonable de los activos biológicos

al 31.12.2018

Activos biológicos
Valor de mercado (10 toneladas x 12400.00) 124,000.00
Costos para vender (10% x 124000.00) -12,400.00
Medición de los activos biológicos 111,600.00
Valor en libros 68,980.00
Ganancia por medición a valor razonable 42,620.00

-----------------x---------------
21 42,620.00
76 42,620.00
x/x por la ganancia de medicion de actibos biologicos al valor razonab

12 124,000.00
70 124,000.00
x/x por el registro de venta de 10 toneladas de papa
--------------x-------------
69 111,600.00
21 111,600.00
x/x por el registro del costos de ventas
b. Tratamiento Tributario

DJ ANUAL
RESULTADO CONTABLE 100,000.00
DEDUCCIONES:
 GANANCIA POR MEDICIÓN VR 42,620.00
RENTA IMPONIBLE 57,380.00

Aplicación NIC 12

CONTABLE
COSTO DE PRODUCCIÓN 68,980.00
GANANCIA AL VR 42,620.00
BASE CONTABLE 111,600.00

TRIBUTARIO
COSTO DE PRODUCCIÓN 68,980.00
GANANCIA AL VR -
BASE TRIBUTARIA 68,980.00

DIFERENCIA TEMPORARIA 42,620.00

PASIVO
TRIBUTARIO
DIF. TEMPORAL TASA DEL IR DIFERIDO
42,620.00 29.50 12,572.90

´-----------------------x----------------------
88 12,572.90
49 12,572.90
Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido
--------------x-------------
69 111,600.00
21 111,600.00
ctáreas de cultivos de papas.
se realizaron los

de papas. El valor de venta en el

de recolección y empaque

00 la tonelada.

as y suministros

mas y suministros
s y suministros

CÁLCULO
ESSALUD ONP
12,000.00 480.00 1,560.00
gicos al valor razonable
PÁRRAFO 47 DE LA NIC 12
NETO
10,440.00