Estados Financieros Consolidados

Una empresa denominada controladora, que compra el 100% de las acciones de otra denominada subsidiaria, cuyo patrimoni
conformado la cuenta de capital, ha pagado por ello montos iguales a su valor nominal y no existen cuentas pendientes por co
pagar entre ellas.

La empresa Moraveco S. A. tiene un capital de Q150,000 conformado por 15,000 acciones valorizadas a Q10.00 cada una, de l
la empresa Mavila S. A. ha adquirido el 100% de acciones pagando por cada acción Q10.00 que es igual a su valor nominal.

Al 31 de diciembre, el saldo que representan sus balances generales son los siguientes:

Empresa Mavila S.A

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del año 1

Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo Q4,000.00 Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar Q7,600.00 Otras cuentas por pagar
Existencias Q25,600.00
Total activos corrientes Q37,200.00 Total Pasivos Corrientes

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Inversiones Q150,000.00 Capital
Inmuebles, Maq. Y equipo Q940,000.00 Resultados acumulados
Total Activos no Corriente Q1,090,000.00 Total patrimonio neto
Total Activos 1, 127,200 Total pasivos y patrimonio

Empresa Moraveco S.A

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del año 1

Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalente de efectivo Q500.00 Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar Q1,600.00 Otras cuentas por pagar
Existencias Q14,000.00
Total Activos Corrientes Q16,100.00 Total Pasivos Corrientes

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Inversiones Capital
Inmuebles Maq. Y Equipo Q201,000.00 Resultados acumulados
Total Activo No Corriente Q201,000.00 Total Patrimonio
Total activos Q217,100.00 Total Pasivos y Patrimonio

Comentarios
Analizando el contenido de los balances, tanto de la empresa Mavila S.A como el de la empresa Moraveco S. A. se
puede determinar lo siguiente:

1. La empresa Mavila S.A tiene contabilizado en el rubro de inversiones la cantidad de Q150,000 de monto que
pagó por la adquisición del 100% de las acciones de la empresa Moraveco S.A

2. El capital de la empresa Moraveco S.A es Q150,000 monto que corresponde al total de la emisión de acciones,
siendo en este caso el 100% de propiedad de la empresa Mavila S.A quienes pagaron por cada acción igual a su
valor nominal.

Las empresas que conforman una controladora y una subsidiaria, por tanto, deben proceder a consolidar sus
estados financieros para ser presentados como uno solo; por lo que, deberán utilizar los procedimientos señalados
en la presente NIIF, para tal fin elaboramos la siguiente hoja de trabajo.
 os

ada subsidiaria, cuyo patrimonio está

isten cuentas pendientes por cobrar o

orizadas a Q10.00 cada una, de las cuales

e es igual a su valor nominal.

Q12,400.00
Q13,560.00

Q25,960.00

Q850,000.00
Q251,240.00
Q1,101,240.00
Q1,127,200.00

Q25,400.00
Q41,700.00

Q67,100.00

Q150,000.00

Q150,000.00
 Q217,100.00

mpresa Moraveco S. A. se

150,000 de monto que

e la emisión de acciones,
r cada acción igual a su

eder a consolidar sus

procedimientos señalados
 Hoja de trabajo para la consolidación
Eliminaciones Estado
Partidas Mavila S.A Moraveco S.A
Debe Haber Consolidado
Activo
Efectivo y equiv de efectivo Q40,000.00 Q500.00 Q4,500.00
Cuentas por cobrar Q4,600.00 Q1,600.00 Q9,200.00
Existencias Q25,600.00 Q14,000.00 Q39,600.00
Inversiones Q150,000.00 ### Q0.00
Inmuebles Maq y Equipo Q940,000.00 Q201,000.00 Q1,141,000.00
Q1,127,200.00 Q217,100.00 Q1,194,300.00
Pasivo y Patrimonio
Cuentas por pagar Q12,400.00 Q25,400.00 Q37,800.00
Otras cuentas por pagar Q13,560.00 Q41,700.00 Q55,260.00

Patrimonio
Capital Q850,000.00 Q150,000.00 ### Q850,000.00
Reservas
Resultados acumulados Q251,240.00 Q251,240.00
Q1,127,200.00 Q217,100.00 ### ### Q1,194,300.00

Comentario sobre la hoja de trabajo

1 En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se han considerado los saldos de los balances de las empresas Mavila

2 En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 100% del patrimonio de la empresa Moraveco S.A, debido a que es
mantiene la empresa Mavila S.A

Mavila S.A.
Patrimonio %
Capital Q15,000.00 Q150,000.00 100
Q15,000.00 Q150,000.00 100

3 La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la empresa Mavila S.A. que a la fecha de presentación del Esta
una saldo de Q150,000 que es la cantidad que pago por las acciones de la empresa Moraveco S.A

Mavila S.A
Inversiones
Monto Pagado Q150,000.00
100% Valor en libros del
patrimonio de Moraveco S.A Q150,000.00
Igual su valor nominal 0

4 La distribución del patrimonio de la empresa Mavila S.A. se realiza de la siguiente manera:

 Concepto Porcentaje Capital Reservas Total
Empresa Moraveco 100% Q150,000.00 ###
Otros Accionistas 0%
100% Q150,000.00 ###

La empresa Mavila S.A. es poseedora del 100% de las acciones de Moraveco S.A, lo que significa que no existen socios de
minoritarios.

Los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo son de naturaleza extracontable, no deben anotarse ni en los
5 controladora ni de la subsidiaria.

Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Estado de Situación Financiera: al 31 de diciembre del a
idación
Patrimonio Interés
Intangibles
Mavila S.A Minoritario

Q850,000.00

Q251,240.00
Q1,101,240.00

de las empresas Mavila S.A y Moraveco S.A

eco S.A, debido a que es el mismo porcentaje que

e presentación del Estado de Situación Financiera tiene

 ue no existen socios denominados Interés

deben anotarse ni en los libros contables de la empresa

al 31 de diciembre del año 1

 Empresa Mavila S.A
Estado de Situación Financiera Consolidado
Al 31 de diciembre del año 1

Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo Q4,500.00 Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar Q9,200.00 Otras cuentas por pagar
Existencias Q39,600.00
Total activos corrientes Q53,300.00 Total Pasivos Corrientes

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Inversiones Capital
Inmuebles, Maq. Y equipo Q1,141,000.00 Resultados acumulados
Total Activos no Corriente Q1,141,000.00 Total patrimonio neto
Total Activos Q1,194,300.00 Total pasivos y patrimonio

Comentario sobre el Estado de Situación Financiera Consolidado

Tal como se puede observar el Estado de Situación Financiera Consolidado, muestra el resultado de las combinaciones
1 Activo y Pasivo, en este caso se han pagado las acciones adquiridas al mismo valor nominal de las acciones de la empre

El patrimonio de la empresa Moraveco S.A. no ha sido modificado,al haberse adquirido el 100% de las acciones de Mav
2 rubro de interés minoritario, debido a que no se cuenta con otros accionistas.

Como se explicó, en el Estado de Situación Financiera Consolidado, se ha obtenido de la columna Consolidado de la ho

para este fin.

Conformación de la Inversión
Moraveco 100%
Capital Q150,000.00 Q150,000.00
Reservas
Q150,000.00 Q150,000.00

Resumen:
Monto Pagado Q150,000.00
Parte del Patrimonio Q150,000.00
No existe diferencia Q0.00
 Q37,800.00
Q55,260.00

Q93,060.00

Q850,000.00
Q251,240.00
Q1,101,240.00
Q1,194,300.00

resultado de las combinaciones de las partidas del

minal de las acciones de la empresa Moraveco S.A

o el 100% de las acciones de Mavila S.A. no existe el

la columna Consolidado de la hoja de trabajo elaborada