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TRUJILLO – PERÚ
2019
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DEDICATORIA
A mi madre, por su
apoyo y sacrifico para
que pueda lograr mis
metas.
A mi madrina, por su
cariño incondicional
todos los días de mi
vida.
A mis amigos y
familiares quienes
siempre me han
apoyado con sus
buenos deseos y
palabras de aliento.
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II
PRESENTACIÓN
Las funciones del Asistente Contable de Recursos Humanos fueron creadas desde el inicio
de las actividades de Servicentro Ramírez SAC, y están enfocadas hacia el control y
análisis del Gasto de Personal originado en dicha empresa y a brindar propuestas para
controlarlo y reducirlos con el fin de aumentar la rentabilidad de la empresa,
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III
CONSTANCIA DE TRABAJO
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IV
RESOLUCIÓN
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ÍNDICE
DEDICATORIA .................................................................................................................................................... I
PRESENTACIÓN................................................................................................................................................. II
CONSTANCIA DE TRABAJO............................................................................................................................... III
RESOLUCIÓN .................................................................................................................................................. IV
ÍNDICE ............................................................................................................................................................. V
RESUMEN ..................................................................................................................................................... VIII
ABSTRACT ........................................................................................................................................................ IX
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................................X
CAPÍTULO I ....................................................................................................................................................... 1
CONTEXTO INSTITUCIONAL .............................................................................................................................. 1
1.1 SECTOR HIDROCARBUROS ................................................................................................................ 1
1.2 MARCO NORMATIVO DEL SECTOR HIDROCARBUROS ...................................................................... 4
1.3 MARCO TRIBUTARIO DEL SECTOR HIDROCARBUROS ....................................................................... 6
1.3.1 Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central..................................................................... 6
1.3.2 Obligaciones Tributarias con el Gobierno Local ........................................................................ 9
1.3.3 Comprobantes de Pago .......................................................................................................... 10
1.3.4 Libros y Registros Contables ................................................................................................... 11
1.4 RESEÑA HISTORICA DE SERVICENTRO RAMIREZ S.A.C. ................................................................... 13
1.5 VISIÓN DE SERVICENTRO RAMIREZ S.A.C........................................................................................ 14
1.6 MISIÓN DE SERVICENTRO RAMIREZ S.A.C. ..................................................................................... 14
1.7 PRODUCTOS DE SERVICENTRO RAMIREZ S.A.C............................................................................... 14
1.8 ESTRUCTURA ORGANICA DE SERVICENTRO RAMIREZ S.A.C. .......................................................... 15
A. Funciones de las diferentes áreas de la Empresa Servicentro Ramírez S.A.C ................................. 17
1.9 PROBLEMAS EN EL EJERCICIO FUNCIONAL ..................................................................................... 28
1.10 OBJETIVOS DEL INFORME LABORAL ............................................................................................... 30
1.10.1 Objetivo General ..................................................................................................................... 30
1.10.2 Objetivos Específicos .............................................................................................................. 30
CAPÍTULO II .................................................................................................................................................... 32
FUNDAMENTACIÓN CIENTIFICA TÉCNICA DEL DESEMPEÑO LABORAL .......................................................... 32
2.1 MARCO TEORICO .................................................................................................................................. 32
2.1.1 AREA DE RECURSOS HUMANOS .................................................................................................... 32
2.1.1.1 Funciones del Área de Recursos Humanos ............................................................................. 33
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VI
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VII
2.2.10. Dictar charlas introductorias al Personal operativo que ingresa acerca de sus funciones,
derechos y responsabilidad durante su jordana laboral. ........................................................................ 62
2.2.11. Realizar las altas y bajas en el T-Registro SUNAT. ....................................................................... 62
2.2.12. Elaborar los Asientos contables con respeto a la Planilla de Remuneraciones, Beneficios
Sociales y demás conceptos que devengan propios de los trabajadores. .............................................. 63
2.2.13. Analizar las cuentas contables Remuneraciones y Participaciones por Pagar, Tributos
contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar, Cuentas por cobrar al
Personal, Cuentas por Cobrar diversas. .................................................................................................. 64
2.2.14. Llevar el control y devengamiento de las Pólizas de Seguro correspondientes al Personal tales
como EPS, SCTR, Seguro Vida Ley, etc. ................................................................................................... 64
2.2.15. Llevar el control de Inventarios del Uniforme y EPPS del personal operativo de la empresa. .... 65
2.2.16. Apoyo en la presentación mensual de libros electrónicos PLE con lo que respecta al Libro Diario
y las cuentas contables del área de Recursos Humanos. ........................................................................ 66
2.2.17. Análisis de las cuentas de Gastos del área de personal y a la vez elaborar cuadros comparativos
cada mes o que la gerencia lo requiera de dichos gastos. ...................................................................... 66
CAPÍTULO III ................................................................................................................................................... 69
ESTRATEGIAS DE SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS IDENTIFICADOS .................................................................. 69
3.1 Formulación de Alternativas o estrategias de solución a los problemas planteados............................ 69
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................................... 74
APRECIACIÓN CRÍTICA A LA FORMACIÓN PROFESIONAL................................................................................ 74
4.1 EVALUACIÓN CRITICA DE LA FORMACIÓN RECIBIDA ............................................................................ 74
4.2 SUGERENCIAS PARA EL MEJORAMIENTO DEL PLAN DE ESTUDIOS DE LA CARRERA ............................. 75
CONCLUSIONES .............................................................................................................................................. 77
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 78
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Y ELECTRONICAS ........................................................................................... 79
.......................................................................................................................................................... 80
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VIII
RESUMEN
Las funciones derivadas al asistente contable de recursos humanos están enfocadas hacia
el análisis de cuentas contables, cálculo de remuneraciones y beneficios sociales, control
de la asistencia del personal, análisis del gasto de personal para la reducción del mismo.
Se desea mostrar la importancia del área de recursos humanos que se hace cargo de
seleccionar, contratar, formar, emplear y retener al personal en la organización. Es valioso
para toda organización, sea una empresa pequeña, mediana o grande. El departamento de
recursos humanos es aún más que contratar y despedir empleados, de hecho, puede ser
el recurso más importante para mejorar la ética y mantener a sus trabajadores motivados.
El departamento de recursos humanos debe ser el departamento que mejor conozca y
represente su cultura empresarial y el encargado de participar estos aspectos al resto de
empleados.
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IX
ABSTRACT
The present work has the purpose of showing the work carried out in the company as
accounting assistant of human resources in the company Servicentro Ramírez SAC, period
2014 - 2018.
The functions derived from the accounting assistant for human resources are focused on
the analysis of accounting accounts, calculation of salaries and social benefits, control of
staff attendance, analysis of staff costs for the reduction thereof.
It is desired to show the importance of the human resources area that takes charge of
selecting, hiring, training, employing and retaining personnel in the organization. It is
valuable for any organization, be it a small, medium or large company. The human resources
department is even more than hiring and firing employees, in fact, it can be the most
important resource to improve ethics and keep your workers motivated. The human
resources department should be the department that best knows and represents its
business culture and the one in charge of participating these aspects to the rest of the
employees.
In chapter I mention relevant data of the institution in which I perform my work, so I also give
a detailed description of these and the relationship of the functions described with the
functions of the profession. In chapter II, the theoretical framework of the theories related to
the functions performed is carried out. Chapter III details the strategies for solving the
problems identified, and chapter IV provides a critical reflection is made of the training
received and suggestions for strengthening the curriculum of the career.
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INTRODUCCIÓN
Los combustibles son parte de nuestro día a día y un producto indispensable para el
funcionamiento de todas a las empresas privadas y públicas que posee un gobierno.
En contraste con el petróleo y su producción, el Perú es rico en gas natural, empero su uso
aún es limitado.
Para este proyecto es necesario analizar y generar una estructura de Gastos de Personal,
así como un modelo de Planteamiento Laboral que nos sirva como principal instrumento de
toma de decisiones del área de Recursos Humanos.
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CAPÍTULO I
CONTEXTO INSTITUCIONAL
Los hidrocarburos son una fuente importante de generación de energía para las
industrias, nuestros hogares y para el desarrollo de nuestra vida diaria. Pero no son
solo un combustible, sino que a través de procesos más avanzados se separan sus
elementos y se logra su aprovechamiento a través de la industria petroquímica.
Los hidrocarburos se encuentran a profundidades que varían entre unos pocos metros
hasta casi 6 kilómetros y pueden hallarse tanto en el mar como en tierra firme.
Las llamadas cuencas sedimentarias son aquellas en las que existe mayor posibilidad
de hallar hidrocarburos. En el Perú tenemos 18 cuencas sedimentarias, que cubren un
área total de 81 millones de hectáreas (ver mapa). Sin embargo, aun cuando el nivel de
actividad exploratoria se ha incrementado en los últimos años en el país, no todas las
áreas con potencial vienen siendo trabajadas en busca de hidrocarburos.
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En el caso del gas natural, la producción mundial del año 2014 más que triplicó a la de
1970, alcanzando en el último año 335 mil millones de pies cúbicos diarios. El principal
productor fue Estados Unidos), seguido por Rusia, Qatar e Irán. Cabe señalar que solo
los dos primeros países explicaron cerca del 40% de la producción mundial de este
combustible.
En cuanto a la demanda por gas natural, esta ha crecido en similar magnitud para el
mismo periodo, liderada por Estados Unidos, principal consumidor de gas natural en el
mundo, seguido por Rusia, China, e Irán.
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Queda claro que el Perú es un país productor de petróleo y gas natural, y que ambos
hidrocarburos son de uso muy difundido en el mundo con demandas aún en
crecimiento. Dicha situación es atractiva para nosotros, porque permite atraer
inversiones para aprovechar el recurso hidrocarburífero que esta tiene.
Existen dos tipos de regulación que se aplican en el sub sector hidrocarburos líquidos.
La primera es la económica, que incluye los derechos de propiedad de los
hidrocarburos y la regulación de precios (para ciertas actividades). La segunda es la
social, formada por normas específicas que regulan aspectos aplicables para el
desarrollo de las actividades de hidrocarburos, como la seguridad industrial, regulación
de la calidad, seguridad energética y protección a poblaciones vulnerables, regulación
ambiental (certificación ambiental) y cultural (consulta previa a pueblos indígenas u
originarios y participación ciudadana).
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La LOH, Ley N° 26221 y modificatorias, contemplan las reglas generales para todas las
actividades de hidrocarburos en el país y establecen como principio que el Estado las
promueve sobre la base de la libre competencia y el libre acceso a la actividad
económica, con la finalidad de lograr el bienestar del ser humano y el desarrollo
nacional. Señalan también que las actividades y los precios relacionados con el petróleo
crudo y sus productos derivados se rigen por las reglas de la oferta y demanda, con la
excepción de que se fijan tarifas para la actividad de transporte de hidrocarburos por
ductos, así como precios máximos al consumidor en el caso del servicio de distribución
de gas natural (GN) por red de ductos.
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A. Impuesto a la Renta
El impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas
que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores siempre que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos
periódicos.
Así, mediante Decreto Supremo N°179-2004-EF, se estable 5 tipos o
categorías de renta en el país y las que provienen del exterior, llamadas Rentas
de fuente extranjera. Todas las rentas del país, tienen una deducción legal,
incluidas las rentas empresariales o de negocios en las cuales se deducen
gastos y costos vinculados a la actividad.
El art.22° de la ley del impuesto a la renta señala: “Para efectos del impuesto,
las rentas afectas de fuente peruana se clasifican en las siguientes categorías:
• Rentas de Capital - Primera Categoría: generadas por el arrendamiento,
subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes muebles o
inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25% sobre
el monto obtenido por la renta.
• Rentas de Capital - Segunda Categoría: corresponde a los intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
• Tercera categoría: las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
• Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente
Extranjera: Si eres trabajador independiente o dependiente y tú ingreso
anual es superior a 7UIT S/. 29,050.00 deberás pagar impuesto a la renta.
Servicentro Ramírez S.A.C. genera Rentas de Tercera Categoría que
provienen de la participación conjunta de la inversión de capital y el trabajo.
Específicamente estamos dentro de lo señalado en el inciso a) del artículo 28°
de la ley de impuesto a la renta, dedicados a la comercialización de
Combustibles Líquidos y GLP.
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Nuestra compañía estaría dentro del régimen general del impuesto a la Renta
con una tasa de 29.5%, la cual está vigente desde el 2017.
B. Impuesto a los Activos Netos
Es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación
de capacidad contributiva, y puede ser utilizado como crédito contra pagos a
cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.
Los sujetos obligados son los contribuyentes que generan rentas de tercera
categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2017 supere
un millón de Soles (S/ 1 000,000) que estén comprendidos en el Régimen
General del Impuesto a la Renta o en el Régimen MYPE Tributario, siempre
que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2018. La
obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen
Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados
también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de
empresas no domiciliadas.
De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base
imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos
consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N°
797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y
amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
Deducciones de la Base Imponible:
Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso,
los siguientes conceptos:
• Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas
sujetas al ITAN excepto las exoneradas.
• Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres
(3) años.
• Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio
establecido por la SBS.
• Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación.
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A. Impuesto Predial
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 8º del Decreto Supremo Nº 156-
2004-EF, Ley de Tributación Municipal (en adelante LTM), el Impuesto Predial
grava el valor de los predios urbanos y rústicos, considerándose como sujetos
pasivos de dicho tributo en calidad de contribuyentes, a las personas naturales
o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza, en
atención con el artículo 9º del mismo cuerpo legal.
Cabe indicar que, según lo prescrito por el artículo 10º de la LTM, el carácter
de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria;
en tal sentido, cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente
asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente
de producido el hecho, considerándose como base imponible para la
determinación del impuesto, el valor total de los predios del contribuyente
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12
Volumen
de
Libros y Registros obligados a llevar
Ingresos
Anuales
Registro de Compras
Hasta 300 Registro de Ventas
UIT
Libro Diario de Formato Simplificado
Mas de Registro de Compras
300 UIT Registro de Ventas
hasta 500 Libro Diario
UIT Libro Mayor
Registro de Compras
Más de Registro de Ventas
500 UIT Libro Diario
hasta 1700
Libro Mayor
UIT
Libro de Inventarios y Balances
Contabilidad Completa, que comprende todos los
Más de libros indicados en el rango y los que corresponde de
1,700 UIT acuerdo su actividad
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13
Cabe mencionar que, de acuerdo con la ley del impuesto a la Renta, las empresas
se encuentran adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los
siguientes libros o registros:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la ley del Impuesto a la
Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. Registro de Inventario
Permanente Valorizado.
En ese sentido Servicentro Ramírez S.A.C., está obligado a contar con los
siguientes libros y registros contables:
• Libro de Inventario y Balances.
• Libro Diario.
• Libro Mayor.
• Libro Caja y Bancos.
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas.
• Registro de Costos.
• Registro de Activos Fijos.
• Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Cabe mencionar que a partir del año 2013, nuestra compañía fue afiliado al
Programa de Libros Electrónicos (PLE), es decir actualmente la forma de llevado
de los libros antes mencionados es de manera electrónica.
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14
El 07 de enero del 1998, apertura sus servicios al público, en su hoy sede principal en
la Avenida Nicolás de Piérola 1390 Urbanización Mochica, Distrito y Provincia de
Trujillo, Región La Libertad. Esta iniciativa nació del Presidente de directorio y socio
fundador al Doctor Cesar Ramírez Tejada quien indesmayablemente apostó por los
cambio a favor de la colectividad regional en brindar una excelente calidad de servicio
y así, contribuir a su desarrollo.
Este, sería el primer paso de una relación empresarial como base para la construcción
del Grupo Ramírez. Siendo actualmente una empresa que goza de un emprendimiento
sostenible macroeconómico, siendo fuente de empleo para más de 300 empleados
directos e indirectamente impulsa el trabajo a miles de personal entre clientes y
proveedores.
Ser una empresa líder en el sector hidrocarburos que busca su crecimiento mediante
la consolidación de sus Estaciones de Servicio y de su unidad de Comercialización
Minorista.
❖ COMBUSTIBLES LIQUIDOS
Nuestras cinco EESS están afiliadas a las marcas PRIMAX y PECSA
respectivamente, marcas RECONOCIDAS que nos permiten ofrecerles
combustibles de ALTA CALIDAD, con las garantías que el caso amerita.
Nuestros GASOHOL de 84, 90 y 95, son aditivados preparados especialmente
para proteger y alargar la vida útil de su motor.
❖ PETROLEO DIESEL B5
Nuestro producto principal PETROLEO DIESEL B5, es centrifugado, dado que
todas nuestras EESS están dotadas de Maquinas Centrifugadoras, que a través
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Figura 1
Fuente: La Empresa.
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19
c. Gerencia Comercial.
Objetivos del Puesto:
• Conoce las mañas y excusas que siempre ponen los vendedores, por
propia experiencia siendo difícil que lo engañen. La experiencia y
sabiduría producto de los años de trabajo, lo distinguen.
• Conoce a la perfección las tareas que realizan día a día sus vendedores
y supervisa el trabajo del equipo. Organiza reuniones quincenales de
ventas y corrige desvíos.
• Representa a sus vendedores, frente al directorio y los clientes. Respalda
y defiende las gestiones realizadas y acompaña al equipo en la ardua
tarea de vender y captar nuevos clientes. Es justo y busca ser imparcial.
También castiga y sabe sancionar al que se desvía del camino.
Funciones:
• Supervisar al personal de ventas que está a su cargo en las diferentes
estaciones de servicio.
• Formar y dirigir a su equipo de trabajo para entender permanentemente
las necesidades de nuestros clientes y prospectos, buscando siempre su
satisfacción y desarrollo.
• Hacer cumplir las políticas generales de la Franquicia adquiridas así como
los objetivos básicos de las mismas. Interviniendo en el proceso de
negociación y compra si fuera necesario.
• Está en la obligación de saber cuánto deben vender sus vendedores y en
qué tiempo tienen y pueden hacerlo.
• Aumentar y mantener la cartera de clientes.
• Mantenerse al día en el manejo de información con los tipos de control y
software o programas afines.
• Mantener conocimientos de instalaciones industriales de almacenamiento
y/o transferencia de materiales inflamables, aspectos de seguridad y
normatividad básicos.
• Posicionar a SERVICENTRO RAMIREZ SAC en los mercados objetivos,
desarrollando las acciones de investigación, evaluación, promoción,
planificación, contacto, negociación y cierre de ventas.
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• Cobrar las facturas pendientes y/o las órdenes de despacho según sea el
caso.
• Entregar y controlar cada documento por cobrar que llega al área.
• Cancelar en el sistema los documentos que fueron pagados en el
transcurso del día o el día anterior.
• Cuadrar diariamente la caja de todas las estaciones.
• Preparar la documentación por cliente y por sucursal para el descargue
respectivo.
• Disminuir las cobranzas debidamente verificadas a cada responsable de
sucursal para su descargo.
• Revisar que las cobranzas descargadas por cada sucursal estén
correctamente antes de pasar a contabilidad.
• Elaborar reportes de o informe mensual de todos los clientes por sucursal.
• Llevar el control de las letras que aceptan los clientes y su respectivo
llenado.
• Control de facturas de apoyo, previa coordinación con la contadora, se
realiza los requerimientos de acuerdo a la solicitud de los clientes.
• Análisis y control de algunos clientes especiales.
• Realizar cobranzas directas a clientes según indicadores del gerente
general.
• Cancelar facturas que requieren órdenes en un inicio luego a fin de mes
se transforman en facturas de acuerdo al requerimiento del cliente.
• Calcular los descuentos que se realiza a los clientes cuando las facturas
se emiten a un precio elevado.
• Calcular los intereses y comisiones que cobran los bancos por la
aceptación de las letras de los clientes.
• Coordinar con las sucursales sobre clientes y cuentas por cobrar,
depósitos y ventas.
• Distribuir a contabilidad los comprobantes de retención que se recibe por
los clientes que son agentes de retención.
• Apoyo con cartas, cotizaciones, etc.; a la gerencia de ventas o sus
vendedores.
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uno cumple una importante función. El RIT es una norma elaborada por la empresa
en donde determina las condiciones que deben sujetarse todos los trabajadores
sean estos empleados u obreros, es decir en este documento los empleadores
consignarán las condiciones o reglas de una empresa. El CAP contiene los cargos
que una entidad prevé como necesarios para su normal funcionamiento en base a
su estructura orgánica vigente y durante un periodo de tiempo determinado.
k. Si bien es cierto nuestra empresa cuenta con un Manual de Organización y
Funciones (MOF) una Organigrama, el cual debe ser actualizado constantemente
según como la empresa va creciendo en Personal y/o áreas, dicho Organigrama no
se encuentra de acuerdo a las normas Tributarias tal como las de Remuneraciones
de Mercado, esto puede ocasionar reparos del Gasto por las Remuneraciones,
Beneficios y las Cargas Sociales de dichos trabajadores.
l. Debido a que nuestra empresa se dedica a la Compra – Venta de Combustibles
Líquidos y GLP, y nuestro personal en su mayoría son Vendedores en Isla
(Despachador de Combustible), como es común en la labor del personal que
maneja dinero o tiene una caja a su cargo al terminar su turno y cuadrar su caja se
encuentran diferencias (Faltantes), estos como la empresa no cuenta con una
correcto proceso desde el punto de visto Contable – Laboral simplemente se envían
al gasto de la empresa, esto ocasiona un gasto importante en nuestra empresa
debido a que cierto personal al ver esta falla en nuestro control suelen cometer
errores adrede y no laboran con la responsabilidad del caso ya que saben que no
se les descontara.
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CAPÍTULO II
En toda empresa se sabe que lo más importante es su capital humano. Por esta
razón, las áreas de Recursos Humanos están asumiendo roles protagónicos en
la implementación de las estrategias de los negocios, porque el desarrollo del
talento se ha convertido en el elemento principal en la búsqueda de ventajas
competitivas entre las empresas.
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2
Según la Ley de Productividad y Competitividad Laboral constituye
remuneración todo lo que el trabajador percibe por sus servicios, en
dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que se le
dé, siempre que sea de su libre disposición. Asimismo, las sumas de
dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de
alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo
sustituya o cena, tiene naturaleza remunerativa.
1
Constitución Política del Perú de 1993. Artículo 24°.
2
Ley de Productividad y competitividad Laboral (LPCL), D.S. N° 003-97-TR (27.03.97)
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35
La RMV es aquel pago mínimo que por mandato legal el empleador debe
otorgar a su trabajador, cuando éste cumple con la prestación del
servicio en su jornada normal de trabajo, siempre que ésta sea igual o
mayor a cuatro horas diarias y siempre que tenga por finalidad satisfacer
las necesidades primarias del trabajador y su familia 4.
3
RENDÓN VÁSQUEZ, Jorge. “Derecho del Trabajo Individual. Relaciones individuales en la actividad privada”. 5ta.
Edicion. Edit Edial. Lima, 2000 p. 347
4
Articulo 4°, D.S. N° 016 (31.10.1962).
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5
Constitución Política del Perú de 1993. Artículo 25°.
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• T- Registro
Es el registro de la información laboral de los empleadores,
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes),
personal de terceros y derechohabientes.
Comprende información laboral, de seguridad social y otros datos
sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados (SUNAT, 2018).
• Plame
Se denomina Plame a la Planilla Mensual de Pagos, segundo
componente de la Planilla Electrónica, que comprende información
mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el T-Registro, así
como de los Prestadores de servicios que obtengan renta de 4ta
categoría; los descuentos, los días laborados y no laborados, horas
ordinarias y en sobretiempo del trabajador; así como los descuentos,
tributos, aportes y contribuciones vinculadas a dichos sujetos.
La Plame se elabore obligatoriamente a partir de la información
consignada en el T-Registro (SUNAT, 2018).
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42
Tiene como misión ser una institución de seguridad social en salud que
brinda una atención integral con calidad y eficiencia para mejorar el
bienestar de los asegurados peruanos.
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6
Artículo 19°, Ley N° 26790 (17.05.97); artículo 82°, D.S. N° 009-97-SA (09.09.97) y artículos 5° y 4° D.F., D.S. N°
003-98-SA (14.04.98)
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45
En tal sentido el Sueldo que percibe el trabajador por la prestación de sus servicios
no constituye el único costo laboral que debe asumir la empresa, también deberá
tenerse en consideración otros conceptos como beneficios y contribuciones de
índole laboral de naturaleza remunerable.
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48
7
TOMAYA MIYAGUSUKU, Jorge. El Derecho individual del trabajo en el Perú. Un enfoque teórico-practico. Gaceta
Jurídica. 2015.
8
SANGUINETI, Wilfredo. El Contrato de locación de servicios frente al Derecho Civil y al Derecho de Trabajo.
Editorial Cultural Cuzco. Lima 1987.
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49
• Subordinación
• Remuneración
9
TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge. Los contratos de trabajos y otras instituciones del Derecho Laboral. Gaceta
Jurídica, Lima 2008.
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50
Esta ampliación del periodo de prueba debe constar por escrito y no podrá
exceder, en conjunto con el periodo inicial podría ser de seis (6) meses en
el caso de trabajadores calificados o de confianza y de un (1) año en el
caso de personal de dirección. El exceso de estos periodos de prueba no
surtirá efecto legal alguno. (Villazana Ochoa & Tovalino Castro, 2016).
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53
Por lo tanto, toda empresa del régimen privado, no hay excepciones, inclusive a
las personas bajo modalidad formativa (practicantes) y destacados.
El artículo 2 del Decreto Supremo 004-2006-TR menciona los datos mínimos que
debe contener el registro de asistencia:
Los empleadores deben conservar los registros de asistencia hasta por cinco (5)
años después de ser generados.
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54
• Gratificaciones extraordinarias.
• Participación en las utilidades.
• Condición de trabajo.
• Canasta de navidad o similares.
• Movilidad supeditada a la asistencia.
• Bonificación por Educación.
• Gratificación o incentivo por cese.
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55
• Indemnizaciones.
Fuente: La empresa.
El PDT Plame es una herramienta virtual creada por Sunat para realizar las
declaraciones y pagos de Essalud, ONP, Renta de Quinta Categoría, Renta de
Cuarta Categoría. Está sujeta al Cronograma Mensual publicado por Sunat en
su página web. Esta declaración es de vital importancia ya que su no
presentación conlleva a la empresa a una multa.
Cuadro 2
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56
Jun-18 13 Jul
Jul-18 14 Ago
Ago-18 14 Set
Set-18 16 Oct
Oct-18 15 Nov
Nov-18 14 Dic
Dic-18 15 Ene
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57
Fuente: La empresa.
Fuente: La empresa.
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58
Las Gratificaciones constituye un beneficio Social que se otorga dos (2) veces al
año y que deben ser pagadas al trabajador en la primera quincena de los meses
de julio y diciembre.
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59
La CTS se deposita dos veces al año, en los meses de mayo y noviembre, la fecha
máxima para el depósito es los 15 primeros días calendarios de dichos meses.
En el régimen privado se debe tener en cuenta que todo colaborador al cesar tiene
derecho a una liquidación de beneficios sociales, esto siempre y cuando haya
laborado como mínimo un mes en la empresa contratada, la cual según nuestra
normatividad se debe cancelar dentro de las 48 horas de ocurrido el cese.
Pues bien, los beneficios sociales a los cuales se refieren en la norma son:
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Todas las empresas del régimen privado que desarrollen actividades de rentas de
tercera categoría y que cuenten con más de 20 trabajadores están obligadas a
repartir utilidades.
Las empresas obligadas a repartir utilidades cuentan con un plazo de 30 días para
abonar dicho pago a sus trabajadores una vez que hayan hecho la declaración y
el pago del Impuesto a la Renta ante la Sunat.
Las empresas que incumplen con el pago pueden ser sancionadas por el
Ministerio de Trabajo.
Primer 50% por días laborados. El cálculo se hace de acuerdo a los días real y
efectivamente laborados por cada trabajador, para ello se divide el monto a
repartir entre la suma total de día laborados por todos los trabajadores. El
resultado se multiplica por el número de días laborados por cada trabajador.
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Esta yo pienso que es la función más importante y crucial que tiene el despacho
a mi cargo debido a que la mala elaboración de un contrato puede llevar a la
estabilidad automática de un trabajador y lo peor a una multa innecesaria para la
empresa.
Para realizar esta función tengo que hacerme ciertas preguntas así poder elegir
la Modalidad adecuada del Contrato.
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SITUACIÓN PLAZO
ALTA
Trabajador
/ Personal en Dentro del días que se produce el ingreso a prestar servicios, independientemente
Formación de la modalidad de contratación y de los días laborados.
Laboral/ Personal
de terceros
El primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se puso a disposición la
ALTA Pensionista
primera pensión afecta, se provisional o definitiva.
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MODIFICACIÓN
O
5 días hábiles de la fecha de ocurrencia del evento o tomado conocimiento
ACTUALIZACIÓN
DE DATOS
Al día siguiente de la fecha de término de la prestación de la suspensión o fin de
BAJA la condición de pensionista el fin de la obligación de realizar aportaciones a
ESSALUD, según corresponda.
Fuente: SUNAT.
SITUACIÓN PLAZO
ALTA El día hábil siguiente del inicio de la prestación de servicios
MODIFICACIÓN O Dentro de los 15 días calendario siguientes a la fecha en que se produjo la
ACTUALIZACIÓN modificación o actualización
Solo en aquellos casos que sea solicitado, se entregará la constancia, en el término
BAJA
de dos (2) días calendarios siguientes a la presentación de la solicitud.
Fuente: SUNAT.
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64
Fuente: La empresa.
Nuestra Personal cuenta con varios tipos de Pólizas de Seguros algunos por
Voluntad del Trabajador y otros por que la Legislación Laboral así lo requiere,
dichos seguros se tienen que estar siempre controlando en varios aspectos como
no atrasarse mucho en los pagos ya que esto conlleva a que les corten la Póliza
a nuestros trabajadores, controlar la Siniestralidad de estos seguros sino en la
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65
Fecha de N° de
Ruc Aseguradora Ramo Detalle Concepto
contrato Poliza
Positiva
20454073143 Póliza VIDA LEY Seguro Vida Ley 01/07/2018 706732
seguros
La Positiva SCTR SALUD
20601978572 Póliza SCTR SALUD 01/11/2018 600586
EPS CHOFERES GLP
Positiva SCTR PENSION
20454073143 Póliza SCTR PENSION 01/11/2018 706394
seguros CHOFERES GLP
SCTR SALUD
La Positiva
20601978572 Póliza SCTR SALUD PERSONAL 01/11/2018 600290
EPS
OPERATIVO
SCTR PENSION
Positiva
20454073143 Póliza SCTR PENSION PERSONAL 01/11/2018 494186
seguros
OPERATIVO
Pacifico SEGURO SEGURO SALUD EPS
20431115825 Póliza 01/08/2018 20669
Salud EPS SALUD EPS TRABAJADORES
Pacifico SEGURO SEGURO SALUD EPS
20431115825 Póliza 01/08/2018 20669
Salud EPS SALUD EPS DERECHOHABIENTES
SEGURO
Pacifico SEGURO
20332970411 Póliza ONCOLOGICO DE 01/08/2018 15041895
Seguros ONCOLOGICO
TRABAJADORES
Pacifico SEGURO DE GOMEZ VILLANUEVA
20332970411 Póliza 01/11/2018 15737478
Seguros PRACTICANTES EDITH
CANCHACHI
Pacifico SEGURO DE
20332970411 Póliza HUAMAN CYNTHIA 01/11/2018 15735492
Seguros PRACTICANTES
GRACIELA
Pacifico SEGURO DE BETANCOURT ARANA
20332970411 Póliza 01/11/2018 15735479
Seguros PRACTICANTES DANIA DARINKA
BAZAN PASTOR LUIS
Pacifico SEGURO DE
20332970411 Póliza ANGEL (NO RENOVAR 01/11/2018 15737528
Seguros PRACTICANTES
- CESADO)
Fuente: La empresa.
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66
Mi labor consiste en la revisión de las cuentas del área de personal tales como:
2.2.17. Análisis de las cuentas de Gastos del área de personal y a la vez elaborar
cuadros comparativos cada mes o que la gerencia lo requiera de dichos gastos.
Esta labor consiste en Preparar información del Gasto de personal cada vez que
la Gerencia lo requiera con el fin de que tomen alguna decisión acerca del rumbo
de la empresa. Por ejemplo, en el siguiente cuadro se preparó un comparativo
entre el Gasto que tenemos de Personal de Limpieza frente al Gasto por contratar
una empresa que tercerice ese Servicio.
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67
2,000.00
1,500.00
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68
REMUNERACIONES A PAGAR 206,000.00 206,000.00 206,000.00 206,000.00 206,000.00 206,000.00 206,000.00 206,000.00 206,000.00 206,000.00 2,472,000.00
NVO CHIMBOTE - - - 13,217.66 13,217.66 13,217.66 13,217.66 13,217.66 13,217.66 13,217.66 92,523.62
TUPAC AMARU - - - - - - - - 13,213.31 13,213.31 26,426.62
Cargas Sociales -
AFPNET 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 300,000.00
PDT PLAME 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 420,000.00
SCTR 1,851.00 1,851.00 1,852.00 1,852.00 1,853.00 1,853.00 1,854.00 1,854.00 1,855.00 1,855.00 22,230.00
SCTR CHOFERES 650.00 650.00 650.00 2,600.00
Seguro Vida Ley 1,336.27 - - 1,336.27 - - 1,336.27 - - 1,336.27 5,345.08
Seguro EPS 8,196.00 8,196.00 8,196.00 8,196.00 8,196.00 8,196.00 8,196.00 8,196.00 8,196.00 8,196.00 98,352.00
Seguro Oncologico 554.00 554.00 554.00 554.00 554.00 554.00 554.00 554.00 554.00 554.00 6,648.00
Seguro Practicantes 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 3,600.00
Beneficios Sociales -
Vacaciones 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 14,000.00 168,000.00
Gratificaciones 5,500.00 6,500.00 8,500.00 10,000.00 205,000.00 2,500.00 6,000.00 8,000.00 8,000.00 205,000.00 471,500.00
CTS 5,000.00 6,000.00 120,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 120,000.00 2,000.00 291,500.00
Utilidades 80,000.00 80,000.00 160,000.00
Otros Grastos -
UNIFORMES 730.00 730.00 730.00 730.00 730.00 730.00 730.00 730.00 730.00 730.00 8,760.00
EPPS 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 9,600.00
Examen Medico Ocupacional 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 6,000.00
Atencion al Personal 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 24,000.00
Capacitaciones 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 6,000.00
Movilidad 230.00 230.00 230.00 230.00 230.00 230.00 230.00 230.00 230.00 230.00 2,760.00
EE.SS. Nuevo Chimbote -
-
Cargas Sociales - Nvo Chimbote -
AFP / ONP - - - 1,900.34 1,900.34 1,900.34 1,900.34 1,900.34 1,900.34 11,402.04
ESSALUD - - - 1,315.62 1,315.62 1,315.62 1,315.62 1,315.62 1,315.62 7,893.72
SCTR - - - 175.42 175.42 175.42 175.42 175.42 175.42 175.42 1,227.91
-
Beneficios Sociales - Nvo chimbote -
Vacaciones - - - 7,409.00 7,409.00
Gratificaciones - - - 2,691.94 16,151.62 18,843.56
CTS - - - 7,203.19 7,203.19
Utilidades - - - -
-
Otros Grastos - Nvo Chimbote -
UNIFORMES - - - 1,590.00 2,185.00 3,775.00
EPPS - - - 700.00 650.00 1,350.00
Examen Medico Ocupacional - - - 840.00 840.00 1,680.00
EE.SS. Tupac Amaru -
-
Cargas Sociales - Tupac Amaru -
AFP / ONP - - - - - - - - 1,899.69 1,899.69
ESSALUD - - - - - - - - 1,315.17 1,315.17
SCTR - - - - - - - - 175.36 175.36 350.71
-
Beneficios Sociales - Tupac Amaru -
Vacaciones - - - - - - - - -
Gratificaciones - - - - - - - - 5,382.06 5,382.06
CTS - - - - - - - - -
Utilidades - - - - - - - - -
-
Otros Grastos - Tupac Amaru -
UNIFORMES - - - - - - - - 1,620.00 1,620.00
EPPS - - - - - - - - 700.00 700.00
Examen Medico Ocupacional - - - - - - - - 840.00 840.00
Atención al Personal - - - - - - - - 32.00 32.00 64.00
TOTAL 387,497.27 388,161.00 424,812.00 329,521.35 525,963.97 321,422.04 325,609.31 326,273.04 472,116.90 562,454.51 4,670,801.37
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CAPÍTULO III
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tanto nosotros hemos creado una Plantilla de Macro de Excel el cual con solo unos
pocos pasos elaborar el Asiento Contable en una plantilla la cual esta parametrizada
para que se cargue al sistema actual de Contabilidad (Contaw).
➢ Elaborar mediante una Macro en Excel un Sistema que nos permita utilizar la base
de datos de nuestro Sistema de Asistencia “ZK Software Time Attendance
Management”, así generar el Registro control de Asistencia, necesario para
cualquier Inspección de la Autoridad Administrativa de Trabajo.
➢ Se requiere la contratación de un profesional especialista en Seguridad y Salud en
el Trabajo, el cual se encargará de conformar el Comité o Supervisores de seguridad
y salud en el trabajo, el plan anual de seguridad y salud en el trabajo, implementación
de políticas de seguridad y salud en el trabajo, identificación de peligros y evaluación
de riesgos, elaborar un Reglamento interno de seguridad y salud en el trabajo, Plan
anual de capacitación al personal. A la fecha con lo que respecta a SST, se viene
dando charlas al Personal para el correcto uso de los EPPs (Equipo de protección
personal), esto debido a que si bien es cierto nosotros le entregamos a cada nuevo
trabajador tanto su uniforme como su EPP, los trabajadores como no tienen la cultura
de protección de su salud simplemente se ha detectado que no utilizan dicho equipo,
entonces nosotros tenemos que ser capacitadores y supervisores con el fin de
salvaguardar la salud de los trabajadores y sobre todo evitar las multas por parte de
la autoridad de Trabajo.
➢ Se debe realizar un análisis minucioso de todos los contratos laborales sujetos a
modalidad de la empresa, con el fin de prever problemas laborales. En su mayoría
nuestra empresa cuenta con contratos por Necesidad de Mercado, aunque también
tenemos Por inicio o incremento de Actividad y Por obra o Servicio Específico. Todo
esto, debido a que los contratos que elaboramos se encuentran mal sustentados; es
decir, Los de Necesidad de Mercado no tienen una causa objetiva para la
contratación la cual podría ser algún incremente en las ventas producto de la
coyuntura económica externa a la empresa y a su vez esta debería ser imprevista.
Lo recomendable seria que se aprovechara que nuestra empresa siempre está en
expansión respecto a las Estaciones de Servicio con un Surtidor (Isla de
Combustible) cada uno o dos años para utilizar la Modalidad de Contratación por
Inicio o Incremento de Actividad.
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CAPÍTULO IV
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❖ Nuestra Carrera teniendo varios campos para poder ejercer, debería incluirse
algunos cursos de especialización, al finalizar la carrera tal como es común en
universidades de la capital, los egresados obtienen el título de Contador Público,
pero con alguna especialización en particular esta podría ser Costos, Auditoria,
Gestión Comercial, Finanzas, Tributación, etc.
❖ Se debería incluir en la malla curricular algún curso de coaching empresarial. Debido
que en muchas ocasiones los contadores tienen que ser líderes y guiar al resto del
personal a las metas establecidas y si no está capacitado en tácticas de manejo de
grupo y trabajo en equipo, no será posible llegar a la meta establecida.
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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Jorge Castillo, Fiorella Demartini, Patricia Feria, Carla Romero. (2014). Remuneraciones.
Ediciones ECB. Lima – Perú.
Jorge Flores, Cynthia Oyola. (2016). Vacaciones y Utilidades Análisis Laboral y Tributario.
Lima Perú. Edición Instituto Pacífico.
Luis Valderrama, Alvaro Garcia, Ana Hilario, Marlene Barzola, Ronni Sanchez. (2018).
Régimen Laboral Explicado 2018. Lima – Perú. Editorial Gaceta jurídica.
Rendon Vasquez, Jorge. (2000) “Derecho del Trabajo Individual. Relaciones individuales
en la actividad privada”. 5ta. Edicion. Edit Edial. Lima, p. 347
Saúl Villazana, Fiorella Tovalino. (2016). Tributación Laboral. Lima – Perú. Editorial Gaceta
jurídica.
Toyama Miyagusuku, Jorge. (2008) Los contratos de trabajos y otras instituciones del
Derecho Laboral. Lima – Perú. Gaceta Jurídica.
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