UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA

ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ESTUDIANTES:
JHONNY STEVEN BEJARANO VILLALOBOS
CARLOS ERNESTO RODRIGUEZ LIS

TALLER DE RESIDENCIA FISCAL

CASO 1
Un nacional colombiano esta domiciliado en Panamá junto con su familia; durante los
años 2021 y 2022 permaneció en Colombia un total de 75 días.
información adicional año 2022

COLOMBIA PANAMÁ EE.UU. TOTAL

Activos $ 486.200.000 $ 197.400.000 $ - $ 683.600.000
Proporcion 71% 29% 0% 100%
Ingresos $ 125.900.000 $ 98.600.000 $ 103.000.000 $ 327.500.000
Proporcion 38% 30% 31% 100%

Se procederá a analizar el caso conforme a los numerales 1,2 y 3 del artículo 10 del
estatuto tributario con la finalidad de establecer su residencia para ámbitos tributarios.
Conforme al numeral 1, el sujeto para considerarse residente fiscal en Colombia debía
permanecer más de 183 días calendario de manera continua o discontinua dentro de un
periodo de 365 días calendario consecutivos, este hecho no se presentó ya que la
persona permaneció un total de 75 DÍAS. Por lo tanto, conforme a este numeral no es
residente.
La persona no se encuentra vinculada con el servicio exterior colombiano conforme al
numeral segundo, por lo tanto, tampoco se considera residente bajo este numeral.
Ahora bien, el sujeto es nacional, por lo tanto, es indispensable analizar las siguientes
condiciones contenidas en el numeral 3 del artículo 10 del estatuto tributario:
o La primera condición establecida en el literal a del numeral 3 no se cumple puesto
que la persona esta domiciliada en Panamá junto a su familia.
o La segunda condición establecida en el literal b del numeral 3 no se cumple ya que
los ingresos de fuente nacional corresponden al 38% del total de sus ingresos.
o La tercera condición establecida en el literal c del numeral 3 no se cumple ya que
no cuenta con bienes administrados en Colombia.
o La cuarta condición establecida en el literal d del numeral 3 se cumple debido a
que el sujeto cuenta con el 71% de sus activos en Colombia.
Hasta el momento, el sujeto es residente fiscal, aun así, es necesario hacer una revisión
al parágrafo 2 del mismo artículo con la finalidad de corroborar su residencia.
Debido a que el numeral 1 del parágrafo 2 del artículo condiciona que para no ser
residente fiscal de conformidad con el cumplimiento de las condiciones del numeral 3, la
obtención de sus ingresos de la jurisdicción en la cual tiene su domicilio debe Ser superior
al 50% del total, por lo tanto, esta no se cumple siendo solamente del 30% ya que su
domicilio está en Panamá. En el caso del numeral 2 del parágrafo 2 del artículo
condiciona a que la posesión del 50% o más de sus activos se encuentren ubicados en la
jurisdicción en la cual tiene su domicilio, dicha condición no se cumple ya que solo posee
el 29%.
Finalmente es considerado residente fiscal por cumplir la condición del literal d del
numeral 3.

CASO 2
Un nacional colombiano esta domiciliado en Panamá junto con su familia; durante los
años 2021 y 2022 permaneció en Colombia un total de 75 días.
información adicional año 2022

COLOMBIA PANAMÁ TOTAL

Activos $ 486.200.000 $ 197.400.000 $ 683.600.000
Proporcion 71% 29% 100%
Ingresos $ 125.900.000 $ 201.600.000 $ 327.500.000
Proporcion 38% 62% 100%
Se procederá a analizar el caso conforme a los numerales 1,2 y 3 del artículo 10 del
estatuto tributario con la finalidad de establecer su residencia para ámbitos tributarios.
Conforme al numeral 1 el sujeto para considerarse residente fiscal en Colombia debía
permanecer más de 183 días calendario de manera continua o discontinua dentro de un
periodo de 365 días calendario consecutivos, este hecho no se presentó ya que la
persona permaneció un total de 75. Por lo tanto, conforme a este numeral no es residente.
La persona no se encuentra vincula con el servicio exterior colombiano conforme al
numeral segundo, por lo tanto, tampoco se considera residente bajo este numeral.
Ahora bien, el sujeto es nacional, por lo tanto, es indispensable analizar las siguientes
condiciones contenidas en el numeral 3 del artículo 10 del estatuto tributario:
o La primera condición establecida en el literal a del numeral 3 no se cumple puesto
que la persona esta domiciliada en Panamá junto a su familia.
o La segunda condición establecida en el literal b del numeral 3 no se cumple ya que
los ingresos de fuente nacional corresponden al 38% del total de sus ingresos.
o La tercera condición establecida en el literal c del numeral 3 no se cumple ya que
no cuenta con bienes administrados en Colombia.
o La cuarta condición establecida en el literal d del numeral 3 se cumple debido a
que el sujeto cuenta con el 71% de sus bienes en Colombia.
Hasta el momento, el sujeto es residente fiscal, aun así, es necesario hacer una revisión
al parágrafo 2 del mismo artículo con la finalidad de corroborar su residencia.
En este parágrafo se estipula que, si se da cumplimiento a alguna de las condiciones allí
expuestas, se dejará de ser residente fiscal siempre y cuando dicha residencia se hubiese
establecido por el cumplimiento de alguno de los literales del numeral 3 como es el caso.
En el numeral 1 del parágrafo 2 establece que se dejara de ser residente si el 50% o más
de sus ingresos anuales se localizan en la jurisdicción donde el sujeto tiene su domicilio,
para este caso, la condición si se cumple ya que su domicilio está en Panamá y sus
ingresos corresponden al 62% en esta jurisdicción.
Finalmente, se establece que el sujeto no es residente fiscal por el cumplimiento del
numeral 1 del parágrafo 2 del artículo 10 del estatuto tributario.