RENTA DE

PERSONAS AÑO
NATURALES GRAVABLE
Nancy Supelano Benítez
2020
Contadora Pública
Especialista en Gerencia Tributaria
 VAMOS A HABLAR DE:
1) GENERALIDADES DEL IMPUESTO DE RENTA DE LAS PN EN COLOMBIA

2) CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

3) DEPURACION DE LA RENTA LIQUIDA

4) DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

5) ANEXOS A LA DECLARACION DE RENTA – PAPELES DE TRABAJO

6) REGIMEN SANCIONATORIO

7) TALLER PRACTICO
 GENERALIDADES
1. Elementos de la Renta PN

Personas Naturales
Sucesiones Ilíquidas
(RESIDENTES – NO
RESIDENTES)

Sujeto
Sujeto
Base
Hecho Pasivo
activo
Gravable
generador
Obtención de
Tarifa Ingresos susceptibles
a producir un
incremento
patrimonial

Renta líquida
gravable
ART 241
ET
 GENERALIDADES
1. ART 5 ET

PERSONAS SUCESIONES ASIGNACIONES

NATURALES ILÍQUIDAS MODALES
• ART 74 Código Civil • Bienes y Deudas de un • Asignación que obliga al
causante que aún no beneficiario a darle una
han sido adjudicadas a destinación específica.
sus herederos
 RESIDENCIA FISCAL
ART 10 ET
• RENTAS DE FUENTE NACIONAL Y
EXTRANJERA
• GANANCIAS OCASIONALES DE
RESIDENTES FUENTE NACIONAL Y EXTRANJERA
• PATRIMONIO POSEIDO DENTRO Y
FUERA DEL PAIS

• RENTAS DE FUENTE NACIONAL

NO • G. O. DE FUENTE NACIONAL
RESIDENTES • PATRIMONIO POSEIDO DENTRO
DEL PAIS
 RESIDENCIA FISCAL - CRITERIOS

1. NACIONALES O EXTRANJEROS

• PERMANENCIA (183 DIAS CONTINUOS O DISCONTINUOS 365 DIAS CALENDARIO)

• RELACION CON EL SERVICIO EXTERIOR DEL ESTADO COLOMBIANO (RELACIONES
DIPLOMATICAS O CONSULARES)

2. NACIONALES

• Cónyuge
• 50% ingresos
• 50% bienes administrados en el país
• 50% activos poseídos en el país
• Requeridos por la ADMON. Y no se acredite como residente fiscal en otro país
• Residencia fiscal en un paraíso fiscal
 RESIDENCIA FISCAL
1. PRUEBA IDONEA ( Art. 1.2.1.3.4 DUT N° 1625/2016)

Sin perjuicio de lo consagrado en el título VI del ET, o las

normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan, para
efectos de determinar la residencia de una persona natural
en virtud de los literales b), c) y d) del numeral 3 del
artículo 10 del ET, Constituirán prueba idónea las
certificaciones de los contadores o revisores fiscales
presentadas de conformidad con las normas legales
vigentes.

ACREDITACION DE LOS PORCENTAJES DE LOS ART: 1.2.1.3.1 – 1.2.1.3.2 –

1.2.1.3.3 (DUT 1625/2016)
 % DE INGRESOS (ART 1.2.1.3.1 DUT 1625/2016)

INGRESOS ORDINARIOS + INGRESOS EXTRAORDINARIOS

(Fuente nacional, constitutivos o no de renta o ganancia ocasional)

(DIVIDIDO)

INGRESOS ORDINARIOS + INGRESOS EXTRAORDINARIOS

( Fuente nacional y extranjera, constitutivos o no de renta o ganancia ocasional)

Los Ingresos, costos, deducciones, Activos y Pasivos en moneda

extranjera se medirán al momento de su reconocimiento inicial a la
tasa representativa del mercado (art 288 ET)
 % DE ACTIVOS (ART 1.2.1.3.3 DUT 1625/2016)
VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS POSEIDOS A 31/12/2020
(En el territorio Colombiano)

(DIVIDIDO)

VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS POSEIDOS A 31/12/2020

(dentro y fuera de Colombia)

El valor patrimonial de los bienes o activos de una persona natural, al que hacen referencia los artículos
1.2.1.3.1. al 1.2.1.3.4, 1.2.1.3.8., 1.2.1.6.1., 1.2.1.10.2., 1.2.1.19.5. y 1.6.1.27.5. del presente decreto, será el
valor determinado de conformidad con lo establecido en el Capítulo I del Título II del Libro Primero del
Estatuto Tributario, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan. Si al aplicar dichas normas no es
posible determinar el valor patrimonial de un bien o activo, se tendrá como tal el valor de adquisición del
mismo. En ambos casos, los valores deberán ser ajustados anualmente en el porcentaje señalado en el artículo
868 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya.  ART. 1.2.1.6.3 DUT

Los Ingresos, costos, deducciones, Activos y Pasivos en moneda extranjera se medirán al momento
de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado (art 288 ET)
 Residencia Fiscal

Residente No residente
Fuente Nacional y Extranjera Fuente Nacional

Formulario 210 Formulario 110

Renta Cedular Renta ordinaria

Tarifas 241-242 Tarifas 247 - 35%

Ingresos de fuente nacional pero con RF art
DECLARACIÓN DE ACTIVOS 407 al 409 ET no declara, paga impuesto
EN EL EXTERIOR (F. 160) vía RF. Lit C ART 1,6,1,13,2,27 DUR
1625/2016
 DECLARACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR
1. SOLO SE HACE DE FORMA VIRTUAL
2. MECANISMO DE FIRMA ELECTRONICA
3. FORMULARIO 160
4. INFORMACIÓN NECESARIA PARA EL CONTRIBUYENTE
5. IDENTIFICAR SI EL ACTIVO SUPERA LAS 3580 UVT
6. JURISDICCIÓN DONDE ESTAN LOCALIZADO, NATURALEZA Y TIPO DE ACTIVO
7. FIRMA DE QUIEN CUMPLA EL DEBER FORMAL DE DECLARAR
8. OBLIGADOS AQUELLOS CONTRIBUYENTES CUYO VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS SEA
SUPERIOR A 2000 UVT A 1 DE ENERO DE CADA AÑO
9. SANCION EXTEMPORANEIDAD 1,5% MES O FRACCIÓN DE MES DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
POSEIDOS EN EL EXTERIOR Ó 3% POSTERIOR
AL EMPLAZAMIENTO O RESOLUCIÓN SANCIÓN.
ÉSTA NO PUEDE SUPERAR EL 25% DEL TOTAL
DE LOS ACTIVOS
 NO RESIDENTES
1. PRESENTACIÓN Y PAGO DE LOS NO RESIDENTES

 PRESENTACÍON ELECTRÓNICA

 PLAZOS ESTABLECIDOS

 FORMULARIO 110

PAR 2 ART 9 DEC 2105

 RESIDENTES
1. ¿QUIENES DECLARAN?

PERSONAS NATURALES

SUCESIONES ILIQUIDAS

ASIGNACIONES MODALES
 SUCESIONES ILÍQUIDAS - RESIDENTES
HASTA QUE SE ASIGNEN LOS BIENES A
LOS HEREDEROS
NACE CUANDO FALLECE LA
Actualiza RUT Hoja 2
PERSONA NATURAL
Casillas 89 “estado actual”
RESIDENTE Casilla 90 “fecha cambio de estado”
Casilla 98: representante

OB EN
LIG CA
AC RG • ALBACEA
ION AD
ES O D • HEREDERO ADMIN
F IS E
CA BIENES DE LA
LE
S SUCESIÓN
• CURADOR
ART 572 ET LIT D

Responsabilidad 22

ART 844 ET: funcionarios que adelanten sucesiones de bienes superiores a 700 UVT deben
informar previamente el nombre del causante y el avalúo de los bienes a la DIAN. La admón.
debe responder en 20 días, de lo contrario podrá continuar con el proceso correspondiente.
 MENORES DE EDAD

EMANCIPACIÓN NO EMANCIPADOS

EXTINGUE
PATRIA POTESTAD
ESCRITURA PUBLICA

PATRIMONIO / INGRESOS PATRIMONIO / INGRESOS

SE DECLARA A TITULO DEL DECLARACIÓN DE RENTA
MENOR DEL PADRE
Y EL PADRE ES EL Sin perjuicio de la comparación
REPRESENTANTE patrimonial (justificado)
 GENERALIDADES
1. Obligados y no obligados a declarar: Artículo 1.6.1.13.2.7 del decreto 1625 de 2016

INGRESOS
CONSUMOS TC

PATRIMONIO

CONSIGNACIONES
BANCARIAS 4500 UVT ($160,231,500)
COMPRAS

UVT 2020 $35,607

1400 UVT ($49,849,800)
 A TENER EN CUENTA…
PERSONAS NATURALES RESPONSABLES DE IVA

SON DECLARANTES DE RENTA

SOCIEDADES CONYUGALES

DECLARAN POR SEPARADO

CONTABILIDAD

OBLIGADOS
NO
OBLIGADOS
PN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

CODIGO DE COMERCIO

ACTIVIDADES
OBLIGADOS COMERCIANTE
MERCANTILES
ART 19 ART 10
ART 20

QUIENES
EJERZAN
ACTIVIDADES
MERCANTILES
 IMPORTANCIA DE LA
CONTABILIDAD

1. OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS ( sanción ART 654 – 655 y siguientes)

2. MEDIO PROBATORIO
3. PUEDE SER VOLUNTARIO ( en debida forma)
4. EXISTEN DIFERENCIAS PARA CALCULAR EL IMPUESTO DE RENTA

Se pueden desprenden otras responsabilidades u obligaciones formales:

• Registro mercantil
• Facturar
• Presentar información exógena
• ETC
 Diferencias en renta obligados y no obligados
DIFERENCIAS OBLIGADOS NO OBLIGADOS VENTA BIENES
INMUEBLES
INGRESOS ART 28 ET (CAUSACIÓN) ART 27 ET (EFECTIVAMENTE (E.P.) Y
DIVIDENDOS
RECIBIDOS)

COSTOS Y GASTOS / ART 59 ET / ART 105 ET ART 58 ET / 104 ET (PAGADOS)

DEDUCCIONES (CAUSADOS)

VALOR PATRIMONIAL DE LOS
INMUEBLES
ART 277 – COSTO FISCAL ART 277 – MAYOR VALOR
ENTRE: COSTO ADQUISICIÓN,
COSTO FISCAL, AUTOAVALÚO O
AVALÚO CATASTRAL
ACTUALIZADO

CXC DE DIFICIL COBRO ART 145 - 146: PROVISION ART 145 – 146: CASTIGO DE
CUENTAS POR COBRAR

ARTS 38 A 41 – 81, 81-1 Y 118 ET

COMPONENTE INFLACIONARIO
– RENTAS DE CAPITAL
 Diferencias en renta obligados y no obligados
DIFERENCIAS OBLIGADOS NO OBLIGADOS
DEPRECIACIÓN SI – EXCLUSIVA DE ESTOS NO
CONTRIBUYENTES
SENTENCIA C-606 DE NOV 2019

FIRMA DEL CP / RF EN LAS ART 596 ET NO

DECLARACIONES DE RENTA PN RF: SIEMPRE QUE TENGAN
OBLIGACIÓN
CP: PAT BRUTO O ING BRUTOS:
100,000 UVT
CONCILIACIÓN FISCAL ART 772 – 772 – 1 NO
FORMATOS 2516 Y 2517
 CONCILIACIÓN FISCAL 2517
1. VER FORMATO

2. ART 1.7.1 DUR 1625 DE 2016: Conciliación Fiscal

3. Es una obligación formal que se constituye como sistema de control de diferencias que surjan
entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y el estatuto tributario.
4. TODOS LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD DEBEN
REALIZAR LA CONCILIACIÓN FISCAL.
5. OBLIGADOS A PRESENTAR EL REPORTE: Ingresos brutos fiscales superiores a 45,000
UVT
6. Puede exigirlo la administración como medio probatorio
7. Si corrige la declaración corrige el reporte
8. Si no presenta el reporte puede ser sancionado con el art 655 et (irregularidades en la
contabilidad) – APLICA ART 640 ET
9. Presentación antes de la declaración de renta de personas Naturales
10. …”el de las personas naturales y asimiladas calificadas para el año 2021 como “Grandes
Contribuyentes” es hasta el 9 de agosto de 2021.” pár. Transitorio art 2 resol 27 de 24/03/2021
 CONCILIACIÓN FISCAL

DIFERENCIAS
SALDO SALDO
CONTABLE FISCAL

TEMPORALES O
PERMANENTES
TEMPORARIAS

IMPONIBLE O
IMPUESTO
DEDUCIBLE Otras disposiciones
DIFERIDO del estatuto tributario
DECLARACION VOLUNTARIA
Puede
presentarse • Art 6 ET
de forma
voluntaria

Produce • Siempre que Artículo

tengan 1.6.1.13.2.7 del
efectos retención en decreto 1625 de
legales la fuente 2016

No debe
hacerse solo
por arrastrar
SF
 ELABORACION DE LA
DECLARACIÓN

PATRIMONIO

CEDULAS

DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO
 PATRIMONIO BRUTO
VALOR FISCAL INMUEBLES
PN NO OBLIGADOS ART 277 ET

MAYOR VALOR ENTRE:

AVALUO O
COSTO DE COSTO
ADQUISICIÓN FISCAL
AUTO AVALÚO MEJORAS
PREDIAL
 AÑO 1997 AÑO 2020 EJEMPLO
AVALUO O
COSTO DE COSTO
AUTO AVALÚO MEJORAS
ADQUISICIÓN FISCAL
PREDIAL
$10,000,000 ? ($15,000,000)
$87,000,000

Opción 1: DR. 1763 DE 23/12/2020

Costo fiscal= (adquisición) $10.000.000 * factor ( 11,79) + adiciones o mejoras
Y Comparo con el avalúo Catastral

Opción 2: DR. 1763 DE 23/12/2020

Costo fiscal= CF año Anterior $96.000.000 * factor ( 3,90%) + adiciones o mejoras
Y Comparo con el avalúo Catastral

Se realiza la comparación y se toma la decisión de acuerdo a la planeación fiscal

Si se tiene intención de venta el año siguiente, se toma el mayor valor para disminuir la
ganancia ocasional.
 PATRIMONIO BRUTO
VALOR PATRIMONIAL Y COSTO FISCAL DE LAS ACCIONES

Art 272 ET
ART 69 ET

AJUSTE

«Para los contribuyentes obligados a

utilizar sistemas especiales de
valoración de inversiones, de
acuerdo con las disposiciones
expedidas al respecto por las
entidades de control, el valor
patrimonial será el que resulte de la
aplicación de tales mecanismos de
valoración.»
«Las propiedades de ART 73 ET
inversión que se midan
contablemente bajo el
modelo de valor
razonable, para efectos
fiscales se medirán al
costo.»
 UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES
NO COTIZA EN BOLSA
PRECIO
NO PUEDE SER
DE
VENTA
INFERIOR A:
PV= VALOR
INTRINSECO *130%

AR
O RE T 9
O ST L GU 0 E
PATRIMINIO

C SCA LA
CI Ó
T
FI N

# ACCIONES

VALOR DEL
MERCADO
 PASIVOS
“Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente de un ente económico, derivada de
eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer
servicios a otros entes”

Art 283. ET DEUDAS

RECONOCIMIENTO FISCAL:

1. CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS CORRESPONDIENTES A LA CANCELACIÓN DE LA DEUDA

(ART 632 ET. 5 AÑOS)

2. DEUDAS FISCALMENTE ACEPTADAS PARA NO OBLIGADOS

FECHA CIERTA PRUEBA SUPLETORIA

PATRIMONIO LíQUIDO
 RESIDENTES - RENTAS CEDULARES
1. Art. 329 y en adelante…

CEDULA GENERAL:
Subcédula de trabajo, capital y
No laborales

CEDULA DE
PENSIONES

CEDULA DE DIVIDENDOS
 CEDULA GENERAL
SUBCEDULA DE TRABAJO

ASALARIADOS

HONORARIOS
PRESTADORES DE
EMOLUMENTOS CLASIFICACIÓN SERVICIOS CON
ECLESIASTICOS DE INGRESOS MENOS DE DOS
EMPLEADOS

TRABAJO
ASOCIADOS
COOPERATIVA
 CEDULA GENERAL
SUBCEDULA DE CAPITAL

RENDIMIENTOS
FINANCIEROS

ARRENDAMIENTO
EXPLOTACION DE DE BIENES
LA PROPIEDAD MUEBLES E
INTELECTUAL INMUEBLES

CLASIFICACIÓN
DE INGRESOS
UTILIDADES POR
INGRESOS DE
REGALIAS ENTIDADES
CONTROLADAS
EN EL EXTERIOR

INTERES INGRESOS POR

PRESUNTO FIDUCIAS
 CEDULA GENERAL
SUBCEDULA NO LABORAL

ACTIVIDADES
DIFERENTES A
LAS CEDULAS
ANTERIORES

CLASIFICACIÓN
DE INGRESOS

ACTIVIDADES HONORARIOS
MINERAS, CUANDO TIENE
AGRICOLAS,INDUS A MAS DE 2
TRIALES Y TRABAJADORES
COMERCIALES
CEDULA DE PENSIONES
CEDULA DE DIVIDENDOS
Art 342 ET: Son ingresos de esta cédula los recibidos por
concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta
gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros,
asociados, suscriptores y similares, que sean personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que
al momento de su muerte eran residentes, recibidos de
distribuciones provenientes de sociedades y entidades
nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.
 CEDULA DE DIVIDENDOS

2016 2017
#3 ART 49
#3 ART 49 NO GRAVADOS 0-300 UVT (0-
INCRNGO TARIFA ART 242 ET 10%)
INC 1

PAR 2 ART 49 ET
#2 ART 49 ET ART 240 ET
GRAVADOS
APLICA TARIFA 32% 2020
TARIFA ART 242 ET
ART 241 ET
INC 2
Aporte obligatorio a pensión
Aporte obligatorio a F.S.P.
Aporte obligatorio a salud
INCRNGO
Aporte voluntario a fondo obligatorio porvenir - RAIS

Aporte obligatorio a pensión como independiente

Aporte obligatorio a salud como independiente

Aporte A.R.L.
Salarios funcionarios de organismos multilaterales

Salarios y/o honorarios vinculados proyectos de

investigación (Art. 57-2 E.T.)
Apoyos económicos (Art 46 E.T.)
 COSTOS Y GASTOS

APLICABLES SOLAMENTE A:
SUBCEDULA DE TRABAJO EN LOS HONORARIOS
SUBCÉDULA DE CAPITAL
SUCÉDULA NO LABORAL
 DEDUCCIONES
Intereses por prestamos de vivienda (casa habitación) art 119 et 1200 uvt
anuales

Intereses ICETEX 100 uvt Anual

Deducción por dependientes Art 387 et (10% ing brutos – 32 UVT

mensual)
Deducción por medicina prepagada Art 387 ET ( 16 uvt mensuales)
G.M.F. inc 2 art 115 ET

Aportes voluntarios a fondos de cesantías (Inc. 6 Art 126-1 E.T.) hasta 3800
uvt por empleado

Quienes son dependientes

económicos?
 RENTAS EXENTAS SUBCEDULA
Aporte voluntario a pensión 30% - 3800 UVT
Ahorro en cuenta AFC y/o AVC
TRABAJO
Cesantías consignadas (promedio de los últimos 6 meses no exceda 350uvt)
Intereses sobre cesantías
Retiro de cesantías antes del año 2016 (Ley 1819 del 2016) No limitada
Indemnizaciones por accidente de trabajo (Numeral 1. Art. 206 E.T.)
Indemnizaciones por protección a maternidad (Numeral 2. Art. 206 E.T.)
Gastos de entierro (Numeral 3. Art. 206 E.T.)
Seguro por muerte, compensaciones por muerte y prestaciones sociales de FFMM. (Numeral 6
Art. 206 E.T.). No limitada
Exceso de salario fuerzas militares. (Numeral 8 Art. 206 E.T.). No limitada
Gastos de representación rectores y profesores universidades publicas. (Numeral 9 Art. 206 E.T.).
No limitada
Prima especial y prima de costo de vida servidores públicos - Diplomáticos. ( Art. 206-1 E.T.). No
limitada
Renta exenta del 25% ( ing br- incrngo – (dcciones + otras rentas exentas) = x *25%)
DEPURACIÓN POR CÉDULAS

VER PLANTILLA
GANANCIAS OCASIONALES
VENTA DE ACTIVOS
FIJOS + 2 AÑOS

UTILIDAD EN
LOTERIA, RIFAS Y
LIQUIDACION DE
APUESTAS
SOCIEDADES

INDEMNIZACIONES HERENCIAS,
POR SEGURO DE LEGADOS,
VIDA DONACIONES
GANANCIA OCASIONAL EN VENTA
DE ACTIVOS FIJOS

+ DE 2 AÑOS ACTIVO NO SEA DE

VENTA ORDINARIA
DE SUS NEGOCIOS
 GANANCIA OCASIONAL EXENTA EN
VENTA DE CASA DE HABITACIÓN
VALOR CATASTRAL
O AUTOAVALÚO NO
SUPEREN 15000
UVT

CASA DE HABITACIÓN
PRIMERAS 7500 DEL CONTRIBUYENTE
UVT
UTILIDAD DEPOSITO EN CTAS RETIRO PARA
GENERADA DE LA COMPRA DE
AFC VIVIENDA
VENTA CASA
HABITACIÓN
PAGO TOTAL O
PARCIAL DE CR
HIPOTECARIO

ART 311-1
UTILIDAD EN LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES
1. ART 301 ET

«Se consideran ganancias ocasionales, para toda clase de

contribuyentes, las originadas en la liquidación de una sociedad
de cualquier naturaleza por el exceso del capital aportado o
invertido cuando la ganancia realizada no corresponda a rentas,
reservas o utilidades comerciales repartibles como dividendo o
participación, siempre que la sociedad a la fecha de la liquidación
haya cumplido dos o más años de existencia. Su cuantía se
determina al momento de la liquidación social.
 HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

«Se consideran ganancias ocasionales

para los contribuyentes sometidos a
este impuesto, las provenientes de
herencias, legados, donaciones, o
cualquier otro acto jurídico celebrado
inter vivos a título gratuito, y lo
percibido como porción conyugal.»

ART 302 ET
RENTAS EXENTAS POR HERENCIAS O LEGADOS
7700 UVT
Exención Vivienda urbana del
causante

Exención Vivienda urbana del

7700 UVT
causante

Exención asignación de porción 3490 UVT

Conyugal, legados o herencias

Exención para herencias y legados 20% hasta 2290

diferentes a los herederos UVT

20% hasta 2290

Donaciones y Regalos
UVT

Mobiliario del causante Totalmente

ART 307 ET
 INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE
VIDA

«A partir del año gravable 2019,

las indemnizaciones por seguros
de vida, estarán gravadas con la
tarifa aplicable a las ganancias
ocasionales, en el monto que
supere doce mil quinientas
(12.500) UVT.»

ART 303-1 ET

1 A 12.500 UVT EXENTA

SUPERIOR GRAVADA
LOTERIAS, RIFAS Y APUESTAS
Lo que el contribuyente reciba por concepto de
loterías, rifas, apuestas y premios constituye
ganancia ocasional al tenor de los artículos 304 y
siguientes del estatuto tributario.

RECAUDO DEL IMPUESTO A

TRAVES DE RETEFTE
 TARIFAS GANANCIAS
OCASIONALES

• VENTA ACTIVOS FIJOS

• HERENCIAS, LEGADOS
20%
DONACIONES • RIFAS, LOTERIAS,
• UTILIDAD EN PREMIOS
LIQUIDACION DE
SOCIEDADES
• INDEMNIZACIONES POR
SEGUROS

10%
 Presunción de que la renta
liquida del contribuyente no
puede ser inferior al 0,5% para
el año 2020
RENTA PRESUNTIVA
PATRIMONIO LIQUIDO DEL AÑO ANTERIOR
MENOS:

 El valor patrimonial neto de los aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales.

 El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso
fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporción en que influyeron
en la determinación de una renta líquida inferior.
 El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en período improductivo.
 A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a
empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos
líquidos y gaseosos.
 Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente destinados al sector
agropecuario se excluirán de la base de aplicación de la renta presuntiva sobre patrimonio líquido.
 Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente.
 El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de clubes
sociales y deportivos.
 ANTICIPO DE RENTA PARA EL AÑO SIGUIENTE
PROCEDIMIENTOS:
1 = Directo
(IMP*%)- RET = ANT
2 = Promedio
(IMP1+IMP2)/2 * % - RET =
ANT DEC 766 / 2020 Redujo
anticipos

Retenciones que Anticipo de Renta 1 año: 25%

2 año: 50%
me practicaron Año siguiente 3 año + : 75%
OFICIO 264
DE 2020

Renta Presuntiva Renta por

Comparación
Patrimonial
ART 188 ET
0,5% - 2020
EJEMPLO
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA -
ART 241 ET RESIDENTES
 PAPELES DE TRABAJO

1. CHECK LIST
2. RECONOCIMIENTO DE SOPORTES
3. PLATAFORMA DEL MUISCA – FIRMA ELECTRONICA – REPRESENTACIÓN
4. CONCILIACIÓN FISCAL – ESTADOS FINANCIEROS - IMPUESTO DIFERIDO
5. ANEXOS A LA DECLARACIÓN DE RENTA
 ANEXOS A LA DECLARACION DE RENTA PN AG2020

Debe haber un anexo por cada uno de los siguientes conceptos:

1. Activos.
2. Pasivos.
3. Ingresos. VERIFICACIÓN ANTE
4. Costos. LA ADMÓN
5. Gastos y deducciones.
6. Ingresos no constitutivos de renta.
7. Ganancias ocasionales.
8. Rentas exentas.
9. Renta presuntiva.
10. Comparación patrimonial.
11. Descuentos tributarios.
12. liquidación del impuesto.
13. Cálculo del anticipo de renta.
BASE PARA LA
14. Retenciones declaradas.
15. Conciliaciones. PREPARACIÓN DE LA
DECLARACIÓN DE RENTA
DEL AÑO SIGUIENTE
 SANCIONES
1. EXTEMPORANEIDAD - ART 641 ET / ART 642 ET EJEMPLOS

2. CORRECCIÓN - ART 644 ET

REQUISITOS DE LA DECLARACIÓN DE RENTA AG 2020

• RUT ACTUALIZADO
• FIRMA ELECTRONICA - 000080 del 29 julio de 2020
• FIRMA DE CONTADOR O RF SEGÚN EL CASO
• CONCILIACIÓN FISCAL PREVIA A LA DECLARACIÓN
• ANEXOS
CALENDARIO TRIBUTARIO AG 2020
TALLER PRACTICO

2 PM
 GRACIAS!
NANCY SUPELANO
BENITEZ
CONTADORA PUBLICA
ESPECIALISTA EN GERENCIA TRIBUTARIA

CONSULTORIA CONTABLE Y FISCAL

Contactos:
E-mail: asesorcontablen@gmail.com
Tel: 3204686624
Bucaramanga