Clavero Stormes & Asociados

Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

UNIVERSIDAD PRIVADA “DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN”

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

IMPUESTOS I
UNIDAD V
DETERMINAR LA RENTA NETA FISCAL

Maracaibo, 01/18 Profesor : Lcdo. Omer E.Lic.

Clavero
OmerR.
E. (M.Sc.)
Clavero R.
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Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

UNIVERSIDAD PRIVADA “DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN”

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

IMPUESTOS I
PRIMER Y SEGUNDO CORTE

Maracaibo, 01/18 Profesor : Lcdo. Omer E.Lic.

Clavero
OmerR.
E. (M.Sc.)
Clavero R.
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Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

CONTENIDO PROGRAMATICO

UNIDAD V – DETERMINAR LA RENTA NETA FISCAL

1. RENTA MUNDIAL

2. CONCILIACIÓN DE RENTAS

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RENTA MUNDIAL

1.1 Principio de Renta Mundial

1.2 Acreditación del Impuesto retenido en el Exterior

1.3 Naturaleza del Impuesto correspondiente al Exterior

1.4 Monto máximo permitido a deducir

1.5 Impuestos proporcionales

1.6 Determinación del Impuesto pagado en el Exterior.

1.7 Costos y Gastos Comunes

1.8 Caso Practico

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RENTA MUNDIAL

ASPECTOS GENERALES

PRINCIPIO DE RENTA
MUNDIAL

PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

TRANSPARENCIA FISCAL
INTERNACIONAL

CONVENIOS PARA EVITAR LA

DOBLE TRIBUTACIÓN

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RENTA MUNDIAL

ASPECTOS GENERALES

En materia de Impuesto sobre la

Renta, los Estados se agrupan en dos
grandes categorías: Todos los países aplican el
Principio de la fuente territorial
para gravar las rentas de fuente
Criterio de la Fuente nacional.
Principio de la Fuente Territorial

Criterio de Naturaleza Subjetiva Otros países aplican además,

simultáneamente, el Principio del
-Principio de domicilio o de la
residencia domicilio para gravar las rentas
- Principio de la Nacionalidad de fuente extraterritorial

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RENTA MUNDIAL

ASPECTOS GENERALES

Los criterios de vinculación tributaria

determinan la relación jurídica entre un ente
estatal soberano y un sujeto pasivo que da
origen al nacimiento de un derecho de
imposición.

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RENTA MUNDIAL

ASPECTOS GENERALES

--Principio de Renta Mundial Art. No. 1; 2do. Párrafo

--Acreditación del Impuesto retenido en el Exterior, Art. No. 2 1er.

Párrafo.

--Naturaleza del Impuesto correspondiente al Exterior, Art 2 2do.

Párrafo.

--Monto máximo permitido a deducir. Art. No. 2 3er. Párrafo.

--Impuestos proporcionales, Art. 2 4to. Párrafo.

--Determinación del Impuesto pagado en el Exterior.

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RENTA MUNDIAL

PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL

INGRESOS

Ingresos Brutos = Monto Ext. x Tasa

Promedio del año

I. B. = 100.000 x 1,6 = 160.000

Art 16 2do. párrafo

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RENTA MUNDIAL

PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL

COSTOS

Costos = Monto Ext. x Tasa Promedio del año

Costos = 40.000 x 1,6 = 64.000

La Ley no establece procedimiento para la

determinación se aplica el art no. 6 del COT

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RENTA MUNDIAL

PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL

GASTOS

Gastos = Monto Ext. x Tasa Promedio del año

Gastos = 30.000 x 1,6 = 48.000

La Ley no establece procedimiento para la

determinación se aplica el art No. 6 del COT
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RENTA MUNDIAL

PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL

Determinación de Renta Neta (Extraterritorial)

Ingresos
Bs. 160.000
- Costos Bs. ( 64.000)
-------------
Renta Bruta Bs. 96.000
- Gastos Bs. ( 48.000)
------------
Renta Neta Bs. 48.000
=======

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RENTA MUNDIAL

PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL

Monto Máximo Permitido Acreditar

E. Total = 100% 150.000 - 100%

E. Territorial = x? 102.000 - X = 68%
E. Extraterritorial = x ? 48.000 - X = 32%

Ejemplo:
I.S.L.R. = 150.000 x 34% - 27.500 = 23.500
23.500 x 32% = 7.520 MMPA

E.N = 150.000

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