Universidad Peruana Los Andes

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Programa de Estudios de Contabilidad y Finanzas

TRIBUTACIÓN II

CPC Luis Fernando Santa María Chimbor

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2023 - I
DATOS DEL DOCENTE

Bienvenidos apreciados estudiantes, les saluda

Luis Fernando Santa María Chimbor, Contador
Público y Docente de la FCAC. Como estudiantes
de esta maravillosa carrera profesional deben
de internalizar que pondrán a disposición de la
sociedad y con alta vocación de servicio, toda su
competencia lograda para ser parte activa del
desarrollo de nuestro país y nuestra profesión;
juntos, trabajaremos las competencias duras y FOTO DEL DOCENTE
blandas como herramientas que les han de
permitir asumir con éxito los retos de manera
proactiva y con actitud resiliente

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 CONTABILIDAD Y FINANZAS

MISIÓN DEL PROGRAMA: VISIÓN DEL PROGRAMA:

Somos una Escuela
Profesional dedicada a la Ser una Escuela Profesional
formación integral de líder con certificaciones de
profesionales competitivos en calidad dedicada a la
las ciencias Contables y
VISIÓN DEL PROGRAMA: formación integral de
Financieras; fomenta la profesionales competitivos,
investigación y en las ciencias Contables y
responsabilidad social, para Financieras; inmersos en la
el desarrollo sostenible en investigación con
favor de la región y del país. responsabilidad social en
beneficio de la sociedad.

Resolución N° 0561-2021/CF-FCAC-UPLA
Huancayo, 20.08.2021

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Sistema Tributario Peruano

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 EL ESTADO
• CONCEPTO DE ESTADO
 Es una Institución, creada
por la Sociedad, para
organizarse y atender sus
asuntos de interés común.
 Busca el bienestar de
todos y cada uno de sus
miembros.

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 ACTIVIDAD DEL ESTADO
• El Estado debe cubrir necesidades
públicas que el mercado no las
puede satisfacer (fallo de
mercado). Ejemplo defensa,
justicia, etc. (rol subsidiario del
Estado).

• ¿cómo hace el Estado para obtener

los recursos necesarios para
cumplir con su función
subsidiaria?

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 DERECHO FINANCIERO
• El Derecho Financiero
regula la actividad
financiera del Estado, es
decir, la captación de
ingresos y el gasto que En la actividad financiera se
corresponda pueden distinguir dos ámbitos de
actuación: el Ingreso y el Gasto
Público, que constituyen las dos
grandes ramas en que podemos
dividir el Derecho Financiero.

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FUENTES DE INGRESO DEL ESTADO

Los ingresos pueden ser de varias clases:

• Ingresos Patrimoniales
• Transferencias
• Ingresos Tributarios (más del 90%)
• Endeudamiento.

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DERECHO TRIBUTARIO

Es una rama del derecho financiero que se

ocupa de regular las normas jurídicas que
permiten al Estado ejercer su poder
tributario, vale decir, el poder de crear
tributos (ius imperium), los que
constituyen la mayor fuente de
financiamiento para que aquél pueda
cumplir sus actividades inherentes.
•

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Ubicación y contenido del Derecho Tributario
Ubicación: Rama del Derecho Público.
Contenido del Derecho Tributario
- Derecho Constitucional Tributario
- Derecho Tributario Sustantivo o
Material
- Derecho Tributario Adjetivo o
Formal
- Derecho Procesal Tributario
- Derecho Penal Tributario
- Derecho Internacional Tributario

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 Sistema Tributario Peruano
Es una denominación que hace referencia al sistema tributario o recaudatorio de un país.
Esto quiere decir que incluye la aplicación del cobro y administración de los tributos y
derechos internos que recauda el país.
El artículo XVI, establece medidas anti-elusivas para combatir la elusión tributaria que se da en el
país, dispone que, para establecer la verdadera naturaleza del hecho imponible la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) evaluará
los actos, circunstancias y condiciones económicas del sujeto pasivo efectivamente
realizados o encontrados, certificando así, lo que ha determinado el sujeto pasivo,
concediéndole cierto nivel de discrecionalidad a la Superintendencia.
Norma octava: Interpretación de las normas tributarias. En la aplicación
de las normas tributarias podrán utilizarse todos los métodos de interpretación admitidos
por el derecho.
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Es el conjunto ordenado de normas, principios e
instituciones que regulan las relaciones procedentes de
la aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el
Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.
Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder
político organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes
y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser
financiados con tributos.
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 Internos
Gobierno nacional SUNAT
Aduanas
Administración tributaria
Rentas
Gobiernos locales
SAT
Constitución Política
Sistema Tributario

Poder legislativo
(Congreso) Leyes

Decretos
Marco tributario Poder Ejecutivo
Legislativos

Ministerio de Economía y Decretos

Finanzas Supremos

Tratados Internacionales TLCs. Convenios

internacionales

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 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
DERECHO Y CÓDIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

IMPUESTO A LA RENTA* IMPUESTO PREDIAL CONTRIBUCIONES AL SENATI

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS* IMPUESTO A LA ALCABALA CONTRIBUCIONES AL SENCICO
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO* IMPUESTO A LOS JUEGOS

DERECHOS ARANCELARIOS* IMPUESTO A LAS APUESTAS

IMP. CASINOS Y TRAGAMONEDAS* IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

IMP. EXT. PROMOCIÓN AL TURISMO* IMP. A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

IMP. TEMP. A LOS ACTIVOS NETOS* IMP. A LA PROMOCIÓN MUNICPAL

IMPUESTO AL RODAJE
IMP. A LAS TRANSACC. FINANCIERAS*
IMP. A LAS EMBARCAC. DE RECREO
IMP. A LA VENTA DEL ARROZ PILADO*
TASAS
APORTACIONES A ESSALUD*
CONTRIBUCIÓN ESP. OBRAS PÚBLICAS
APORTACIONES A LA ONP*
REGALÍAS MINERAS*
TASA PREST. SERVIC. PÚBLICOS *SUNAT Únete a la acreditación 14
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Legalidad

Capacidad
Reserva de ley
contributiva
Poder
tributario
Respeto a los
Igualdad derechos
fundamentales

No
confiscatoriedad
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 El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

El artículo 74° de la Constitución contiene las facultades y limites

que, en el ejercicio del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la
creación, modificación, o derogación de los tributos, e incluso
para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en
el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su
potestad tributaria mediante Decretos Supremos.

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PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES

Es el límite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no

vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad
personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la
inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y tránsito, debido proceso,
propiedad, entre otros.

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PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Es el límite impuesto al Estado para que en ejercicio de su

potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los
particulares.
El examen de la Confiscatoriedad se debe realizar teniendo
en consideración las circunstancias que rodean a cada caso
concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

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PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma
capacidad contributiva. En efecto, el tributo debe ser aplicado en forma
simétrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma
condición, no habrá limitación para tratar de manera diferenciada a quienes
están en situaciones disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que
grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas
progresivas acumulativas diferencias de 8%, 14%, 17%, 20% y 30%, de
acuerdo con su base imponible.

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PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
La capacidad contributiva es la potencialidad de
contribuir a los gastos públicos que poseen los individuos
sometidos al poder tributario del Estado; es la aptitud
económica de los miembros de la comunidad para
contribuir a la cobertura de los gastos públicos.

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 El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria

ESTADO TRIBUTO INSTRUMENTO LEGAL POTESTAD

Poder legislativo Impuestos y contribuciones Ley del Congreso Originaria

Poder Ejecutivo Impuestos y contribuciones Decreto Legislativo Delegada

Poder Ejecutivo Tasas y aranceles de Aduanas Decreto Supremo Originaria

Gobiernos locales Tasas y contribuciones Ordenanza Municipal Originaria

Gobiernos Regionales Tasas y Contribuciones Ordenanza Regional Originaria

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