ISR

INGRESOS

PERSONAS
MORALES

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 TEMARIO
1.- ESTRUCTURA DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
❑DISPOSICIONES A OBSERVAR

2.- ASPECTOS GENERALES.

❑OBJETO DEL IMPUESTO
❑SUJETO DEL IMPUESTO
❑BASE DEL IMPUESTO
❑TASA DEL IMPUESTO
3.- LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
LAS PERSONAS MORALES.

❑ CONCEPTO DE PERSONAS MORALES

4.- DEL AJUSTE POR INFLACION
❑ ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION
❑ FACTORES DE AJUSTE
❑ CONCEPTO DE INTERESES
❑ EFECTOS INFLACIONARIOS
❑ DE LOS CREDITOS
❑ DE LAS DEUDAS
❑ DE LA CANCELACION DE CREDITOS Y
DEUDAS
5.- DE LOS INGRESOS
❑ INGRESOS ACUMULABLES
❑ NO INGRESOS
❑ INGRESOS NO ACUMULABLES
❑ OTROS INGRESOS ACUMULABLES
❑ MOMENTO DE ACUMULACION
➢ LA ENAJENACION
➢ PRESTACION DE SERVICIOS
6.- PAGOS PROVISIONALES.
❑ JUSTIFICACION
❑ GENERALIDADES
❑ MECANICA DETERMINACION
❑ ANALISIS DE ELEMENTOS
➢ COEFICIENTE UTILIDAD FISCAL
➢ INGRESOS
➢ REDUCCION DE C.U.F.
 7.- DE LAS DEDUCCIONES

❑ Deducciones en General
❑ Requisitos de las Deducciones
❑ Gastos no Deducibles
❑ Deducciones de Inversiones
❑ De las Perdidas Fiscales

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.S.R
CAPÍTULOS
TÍTULOS
DISP.
I INGRESOS
GRALES.
I DISP. GRALES.

II DEDUCC.
II DE P.M.
III AJUST INF.
III P.M.F.
NO LUCR
IV INST CREDITO
IV P. F.
L
E V PERDIDAS
V RES EN
EXT
I
VI REG OPC GPO
SY
SOCIED.
R VI RFP Y EM
DISP. VII COORDINADOS
VI EST. FIS.
GRALES

VIII SEC PRIMARIO

IX OBLIGACIONES
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU REGLAMENTO
- EXPOSICION DE
MOTIVOS

RESOLUCIÓN QUE ESTABLECE REGLAS GRALES. Y OTRAS

DISPOSICIONES DE CARACTER FISCAL.
- RESOLUC. MISCELANEA FISCAL 2021

DISPOSICIONES
A OBSERVAR CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Y SU
REGLAMENTO

DERECHO COMUN FEDERAL:

- CODIGO CIVIL Y PENAL D.F.
- LEGISLACION MERCANTIL - LEGISLACION
LABORAL

PRECEDENTES JURISPRUDENCIAS Y SENTENCIAS

SCJN Y TFJA

CRITERIOS NO VINCULATIVOS (PRÁCTICAS INDEBIDAS)

PUBLICADAS POR EL S.A.T
. -
2. ASPECTOS GENERALES
 SUJETOS DEL IMPUESTO
PERSONAS FISICAS Y MORALES

RESIDENTES EN MEXICO POR TODOS SUS INGRESOS SIN IMPORTAR

FUENTE DE RIQUEZA NI NACIONALIDAD.
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
❑ POR TODOS SUS INGRESOS ATRIBUYAN A ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE EN EL PAIS NO IMPORTA FUENTE, RIQUEZA, NI
NACIONALIDAD.
❑ POR TODOS LOS INGRESOS QUE PROVENGAN DE FUENTE DE
RIQUEZA UBICADA EN EL PAIS. NO IMPORTA NACIONALIDAD.
 OBJETO DEL IMPUESTO
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LOS SUJETOS

PERSONAS

FISICAS MORALES

EFECTIVO
CREDITO
ESPECIE
MODIFICACION SERVICIOS
POSITIVA DEL CUALQUIER OTRO TIPO
INGRESOS DERECHO PUBLICO
PATRIMONIO AJUSTE POR INFLACION
PATRIMONIO • CIVIL: CONJUNTO DE BIENES
DERECHOS, OBLIGACIONES Y
CARGAS SUSCEPTIBLES DE SER
VALUADAS EN DINERO.

•CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE LOS

ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA
PERSONA.
 FUENTE DE RIQUEZA

LUGAR DONDE SE DA HECHO

GENERADOR DEL INGRESO
LEY PRECISA EN TITULO V.
TRATADOS EVITAR DOBLE
TRIBUTACION
 RESIDENCIA

P.M. ( II )
•LAS QUE SE CONSTITUYAN
CONFORME A LEYES MEXICANAS
•Admón. Principal del Negocio este
en México
RESIDENCIA FISCAL PM

PRINCIPAL DEL
NEGOCIO

❑México Admón.

❑Asambleas de accionistas
❑Personas en Dirección
❑ o Admón. Residentes
❑Oficina en el País admón.
❑Contabilidad en el país
 BENEFICIOS DE LOS
TRATADOS PARA EVITAR
LA DOBLE TRIBUTACIÓN
❑Solo aplicables a los que acrediten su residencia
❑Cumplan disposiciones de tratado
❑Cumplan disposiciones de procedimiento establecidas en la LEY
➢REGISTRO
➢PRESENTAR DICTAMEN
➢DESIGNAR REPRESENTANTE LEGAL
❑Aplicación de tasas menores por retenedor
❑Tasas mayores extranjero solicitar devolución
❑Constancias de autoridades extranjeras surten efectos sin
necesidad de legalización o traducción
CONSTANCIA DE RESIDENCIA

❑
➢Beneficios Tratados Evitar Doble
Tributación
❑Certificación autoridad hacendaria
➢Residencia
➢Ultima o penúltima Declaración ISR
➢Vigencia año calendario
3. LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA Y LAS PERSONAS
MORALES.
 CONCEPTO DE PERSONA MORAL
PERSONAS MORALES
CODIGO CIVIL

I. LA NACION, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS

II. LAS DEMAS CORPORACIONES DE CARACTER PUBLICO
RECONOCIDAS POR LA LEY
III. LAS SOCIEDADES CIVILES O MERCANTILES.
IV. LOS SINDICATOS, LAS ASOCIACIONES PROFESIONALES Y LAS DEMAS A
QUE SE REFIERE LA FRACCION XVI DE LA CONSTITUCION FEDERAL.
V. LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS Y MUTUALISTAS.
VI. LAS ASOCIACIONES DISTINTAS DE LAS ENUMERADAS QUE SE
PROPONGAN FINES POLITICOS, CIENTIFICOS, ARTISTICOS, DE RECREO
O DE CUALQUIER OTRO FIN LICITO, SIEMPRE QUE NO FUEREN
DESCONOCIDAS POR LA LEY.
CONCEPTO DE
PERSONAS MORALES
❑Artículo 7.- Concepto
❑Sociedad Anónima
❑En comandita por acciones
❑En nombre colectivo
❑En comandita simple
❑De Responsabilidad Limitada
❑Sociedad Cooperativa
❑Organismos Descentralizados que realicen
preponderantemente Actividades Empresariales
❑La Asociación en Participación
 BASE DEL IMPUESTO
ART 9
* IMPUESTO POR EJERCICIO

INGRESOS ACUMULABLES $ 10,000

MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 6,080

RESULTADO FISCAL PREVIO $ 3,920

MENOS:
P.T.U. PAGADA EN EL EJERC. $ 800
PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES $ 2,000

RESULTADO FISCAL $ 1,120

 TASA DEL IMPUESTO
ART. 9

RESULTADO IMPUESTO FISCAL

(+) 30% = CAUSADO DEL EJERCICIO
•MENOS LOS P.P. DEL MISMO EJERCICIO
• LA DIFERENCIA SE ENTERA O COMPENSA DENTRO DE 3
MESES SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO.
4. DE LOS INGRESOS
 DEUDAS PERDONADAS

❑CONCURSO MERCANTIL
Disminuir Deudas perdonadas
en convenio con acreedores conforme LCM de pérdidas pendientes
amortizar de ejercicio de perdón de las deudas

❑Si Deudas Perdonadas > Pérdidas Fiscales

Diferencia no ingreso acumulable
 CAPITULO I
DE LOS INGRESOS
❑ Se incluye a la A. en P.
❑ Ingreso acumulable el Ajuste por inflación cuando sea
positivo
(Disminución real de deudas)
❑ Ingreso acumulable créditos impagables por prescripción o
por notoria imposibilidad práctica de pago
 NO INGRESOS

- AUMENTO DE CAPITAL
- NO OBSTANTE MODIFICACION PATRIMONIAL AL
INCREMENTARSE CAPITAL CONTABLE.
- PAGO DE LAS PERDIDAS POR SUS ACCIONISTAS
- PRIMAS POR COLOCACION ACCIONES.
- IGUALDAD SOCIOS NUEVOS CON ACTUALES
- UTILIZACION METODO DE PARTICIPACION.
REVALUACION DE ACTIVOS Y CAPITAL
- MODIFICACION PATRIMONIAL QUE NO SE HA
MATERIALIZADO POR OPERACION DE TERCEROS
 INGRESOS NO ACUMULABLES

DIVIDENDOS
- PROVENIENTES DE PERSONAS MORALES
RESIDENTES EN MEXICO -
NUEVO SISTEMA DIVIDENDOS - SI
ACUMULABLE P.T.U.

IMPUESTOS TRASLADADOS
-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
-IEPS
 II UTILIDAD EN PAGOS CON BIENES

VALOR AVALUO AUTORIDAD $ 1000

MENOS: $ 1000 $ 300
M.O.I. 700
DEDUCCION $ 300
INGRESO ACUMULABLE

=====
CONDICIONES A CUMPLIRSE
-QUE SEAN BIENES DEL ACTIVO DE LA EMPRESA
- QUE SE TRANSFIERA PROPIEDAD
- QUE SE EFECTUE UN PAGO DACION
EN PAGO (ART. 2095 COD. CIVIL CDMX.) DIVIDENDOS,
REEMBOLSO CAPITAL.
 III.- INGRESOS POR ACCESION

PROVENGAN DE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O

MEJORAS PERMANENTES EN INMUEBLES.

- CONFORME AL CONTRATO DE USO O GOCE TEMPORAL

QUEDEN EN BENEFICIO DEL ARRENDADOR AL TERMINO DEL
CONTRATO
IV. GANANCIA DE CAPITAL
❑ ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
❑ REDUCCION DE CAPITAL O LIQUIDACION DE
SOC. EXTRANJERAS EN QUE
CONTRIBUYENTE SEA ACCIONISTA.
V.- CREDITOS INCOBRABLES
- SU RECUPERACION UNA VEZ DEDUCIDOS
CONSTITUYE LA OBTENCION DE UN INGRESO.

VI.- RECUPERACION SEGUROS

- CANTIDADES RECIBIDAS POR RECUPERACION DE SEGUROS, FIANZA O
RESPONSABILIDADES A CARGO DE TERCEROS, POR PERDIDAS DE
BIENES DEL CONTRIBUYENTE.
VII.- INDEMNIZACION SEGUROS
- POR RESARCIMIENTO DISMINUCION PRODUCTI- VIDAD POR
MUERTE, ACCIDENTE O ENFERMEDAD DE TECNICOS O
DIRIGENTES
SEGURO PERSONA CLAVE ART. 27 F XII LISR.
VIII.- ENTREGAS PARA GASTOS
- CANTIDADES PERCIBIDAS PARA EFECTUAR GAS- TOS POR CUENTA DE
TERCEROS SALVO:
SE AMPAREN CON DOCUMENTACION A NOMBRE
DE LOS TERCEROS
NO SE SEÑALA PLAZO
X.- AJUSTE ANUAL POR INFLACION
ACUMULABLE-

XI.- CANTIDADES SUPERIORES A $ 600,000.00- LOS PRÉSTAMOS,

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL O AUMENTOS DE CAPITAL
MAYORES A DICHO IMPORTE RECIBIDOS EN EFECTIVO, YA SEA MONEDA NACIONAL O
EXTRANJERA CUANDO NO SE INFORME AL SAT DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS
SIGUIENTES A QUE SE RECIBAN.
 MOMENTO DE ACUMULACION DE INGRESOS

REGLAS GENERALES
ART. 17 ENAJENACION DE BIENES
O PRESTACION DE SERVICIOS
A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE
B) SE ENVIE EL BIEN O PRESTE EL
SERVICIO AL ADQUIRENTE
C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O
PARCIALMENTE EL PRECIO

REGLAS ESPECIFICAS
ART. 18 OTROS INGRESOS
ACUMULABLES
 ENAJENACIONES A PLAZO
ART. 17 F III
CONCEPTO

TERMINOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (

ART. 14 ).
PUBLICO EN GENERAL DIFIERA MAS DEL 35% DESPUES 6º
MES, PLAZO EXCEDA 12 MESES.
NO COMPROBANTES DEDUCIBLES

OPCION:

ACUMULAR COMO INGRESO LA PARTE COBRADA DEL PRECIO

PACTADO DURANTE EL EJERCICIO.
 DEUDAS NO CUBIERTAS
ART. 17 F IV

ACUMULACION

MES EN QUE SE CONSUMA CUMPLA PLAZO

PLAZO PRESCRIPCION MES AÑO EN MORA
5. PAGOS PROVISIONALES
 FECHA DE ENTERO
EN TÉRMINOS DE LEY, LOS PAGOS PROVISIONALES PERIÓDICOS SE DEBEN
ENTERAR A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES SIGUIENTE AL PERÍODO AL QUE
CORRESPONDAR. SIN EMBARGO, DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO
5.1. DEL DECRETO DEL VIERNES 29 DE DICIEMBRE DE 2017 ACTUALMENTE EN
VIGENCIA, SE PODRÁ OPTAR POR EFECTUAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE
IMPUESTOS POSTERIOR A DICHO DÍA, CONSIDERANDO EL SEXTO DÍGITO NUMÉRICO
DE SU CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES Y A MAS TARDAR EN EL
DÍA QUE LES CORRESPONDA.

ASIMISMO, SI EL DÍA CORRESPONDIENTE ES INHABIL, EN LOS TÉRMINOS DEL

ART. 12 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN SE PRORROGARÁ EL PLAZO HASTA EL
SIGUIENTE DÍA HÁBIL, ASÍ COMO CUANDO SEA VIERNES EL ÚLTIMO DÍA DEL PLAZO EN
QUE SE DEBA PRESENTAR LA DECLARACIÓN RESPECTIVA.
 DÍA DE VENCIMIENTO

Día de Terminación
vencimiento

17 + 1 1 y 2
17 + 2 3 y 4
17 + 3 5 y 6
17 + 4 7 y 8
17 + 5 9 y 0
 PAGOS PROVISIONALES
ELEMENTOS
COEFICIENTE DE UTILIDAD FISCAL (

REGLA GENERAL

UTILIDAD FISCAL ULTIMO EJERCICIO 12 MESES

SI NO RESULTA BUSQUEDA ULTIMOS 5 EJERCICIOS

REGLAS ESPECIFICAS

SEGUNDO EJERCICIO FISCAL: EJERCICIO

ANTERIOR MENOR 12 MESES. PRIMER PAGO 3 PRIMEROS
MESES EJERCICI0
 CASO PRACTICO
DETERMINACION DEL C.U.F. ( ART. 14-I
LISR )

UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO EJERCICIO DE 12

MESES $ 1,200

DIVIDIDO ENTRE:
INGRESOS NOMINALES
DEL MISMO EJERCICIO $ 4,450
COEFICIENTE UTILIDAD FISCAL 0.2637
 DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL
( ART. 14 - II LISR )

INGRESOS NOMINALES, CORRESPONDIENTES AL PERIODO

COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA
EL ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO. (2021) $
900
(ENERO-MAYO)
MULTIPLICADOS POR: COEFICIENTE DE
UTILIDAD DETER- MINADO EN LA FRACCION I
(2020). 0.2637
UTILIDAD FISCAL FICTA DEL PERIODO (2021) $ 237
MENOS:
PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS AN- TERIORES
PENDIENTES DE APLICAR 12 ACTUALIZADA;
Y P.T.U. EJ. ANTERIOR 5
UTILIDAD FISCAL BASE (2021) $ 220
 MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES

UTILIDAD FISCAL BASE $ 220.00

MULTIPLICAR POR:
TASA 30%
P.P. DEL PERÍODO (ENERO-MAYO) $ 66.00
MENOS:
PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO
EJERCICIO EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD (ENERO-
ABRIL) $ 30.00
MONTO PAGO PROVISIONAL DEL MES $ 36.00
 ISR
DEDUCCIONES

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 CAPITULO II
DE LAS DEDUCCIONES
ART. 25 DEDUCCIONES
AUTORIZADAS

I.- Devoluciones, descuentos o bonificaciones.

II.-El Costo de Ventas

 DEDUCCIONES
ART. 25 LISR
III. Los Gastos
IV. Las Inversiones
VI. Créditos Incobrables.
Perdidas por:
➢ Caso fortuito, Fuerza mayor
➢ Enajenación de bienes

VII. Fondos de Pensiones Jubilaciones y

Primas de Antigüedad

VIII. Cuotas pagadas por patrones a IMSS incluso a

cargo de trabajadores
 DEDUCCIONES
ART. 27 LISR

REQUISITOS:

I. Que sean estrictamente indispensables.

Salvo donativos:
• No onerosos
• No remunerativos
• Cumplir reglas SAT.
• Otorgarse a Instituciones.
Art. 27 LISR
II. Inversiones términos Sección II
III. Comprobante Fiscal.
❑Identidad y domicilio
❑Pago con Transf, cheque nominativo.
➢ Monto mayor $ 2,000.00
❑Excepción:
➢ Pagos de sueldos
➢ Traspasos de cuentas
➢ Intercambios
➢ Zonas Rurales
❑ Otra excepción:
➢ Consumo de Combustible
PAGOS CON CHEQUE
(ARTICULO 27 FR. III)

❑Todos los contribuyentes

❑Cheque Nominativo > $ 2,000.00
❑Tarjetas Crédito, Débito o monederos electrónicos
autorizados por SAT
❑Comprobante fiscal deducible
IV. Debidamente registradas en contabilidad y que sean
restadas una sola vez.

V. Retención de impuestos.
❑Cumplir obligaciones retención o recabar
documentación de pagos
❑Pagos al extranjero cumplir con información

❑Inscripción al IMSS

❑Salarios entregar subsidio para el empleo y hacer

pagos al IMSS e INFONAVIT
❑Art. 76 VI presentar en Febrero 15
➢Saldo insoluto de prestamos que les hayan otorgado o
garantizado por residentes en el extranjero.
➢Tipo de financiamiento.
➢Nombre del beneficiario de los intereses.
➢Tipo de moneda.
➢Tasa de interés
➢Fecha de exigibilidad del principal y de los intereses
➢Pago de sueldos y salarios cumplir con obligaciones.
VI. Registro Federal de Contribuyentes.
➢Incluir clave RFC en documentación
 DEDUCCIONES

VI. Traslado de impuestos.

❑El IVA en forma expresa.
❑El IEPS, en su caso
❖ Adquisición de bebidas Alcohólicas
❑ Obligaciónde adherir:
Marbetes o Precintos
❑ Deducibles sólo con dicho requisito
VII. Intereses sobre prestamos .
❑Invertidos fines del negocio.
❑Préstamo terceros deducible monto tasa mas baja.
❑No tasa deducción proporcional.
❑No aplica Instituciones de Crédito, ni Organismos Auxiliares de
Crédito.
❑No deducibles intereses generados inversiones o gastos no
deducibles o parcialmente deducibles.
❑Intereses Residentes en México personas físicas cuando se paguen
efectivo, bienes o servicios.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

VIII Efectivamente erogadas

SC y AC (No Contribuyentes)
PM del Sector Primario y Coordinados
Pagos a Personas Físicas
Donativos
❑Pagos con cheque
➢Efectivamente cobrados
➢Se transmitan a un tercero salvo en procuración
➢Deducción ejercicio en que se cobre siempre que fecha de
comprobante y fecha de cobro no hayan transcurrido mas de 4
meses

* Efectivamente erogados cuando interés acreedor quede

satisfecho mediante cualquier forma de extinción de obligaciones
IX. Honorarios a consejeros y otros.
Determinación en cuanto a monto y percepción
mensual o por asistencia.
A) Percepción anual por persona
No mayor a funcionario de más jerarquía.
B) Honorarios no mayores a salarios devengados por el
personal.
C) Más de 10% de otras deducciones.
X. Asistencia técnica y regalías.
Comprobar conocimientos técnicos a SAT Prestada
directamente o en su caso tercero autorizado.
Servicio efectivamente prestado.
PREVISIÓN SOCIAL

❑Definición:
“Son las erogaciones efectuadas por los patrones a
favor de sus trabajadores que tengan por objeto
satisfacer contingencias o necesidades, presentes y
futuras, así como el otorgar beneficios a favor de
dichos trabajadores, tendientes a su superación
económica, física, social y cultural, que les permita el
mejoramiento en su calidad de vida y en la de su
familia”.
XII. Primas por seguros y fianzas.
❑Pagos conforme leyes de la materia.
❑Vigencia de póliza no se otorguen.

Préstamos a persona alguna

Con garantía de las sumas aseguradas de las primas
pagadas o reservas.
❑Seguros a trabajadores ídem.

❑Resarcimiento de la productividad

Muerte, enfermedad de técnicos o dirigentes.

XIII.- Costo de adquisición e intereses.
A valores de mercado
Excedente no deducible

XIV.- Bienes importados

❑Requisitos legales para su importación
❑Importaciones temporales hasta su retorno

❑Depósito fiscal retiro, enajenados o retorno

❑Valor deducible

El Declarado en Aduanas
❑Activo fijo al cumplirse los requisitos para su
importación
XIV.- Bienes importados ( Cont.....)
❑Recinto Fiscal Estratégico
Deducibles al introducirse en dicho Régimen
❑Bienes fuera del país hasta que se enajenen o se importen
salvo que estén afectos a un establecimiento permanente
en el extranjero
 DEDUCCIONES

XV.- Perdidas por Créditos Incobrables

Prescripción
ó
• Créditos hasta 30,000.00 UDIS
Imposibilidad
• 1 año a partir de mora
Practica • 2 créditos sumarlos
de Cobro
• Fallezca el deudor
(entre otros) •No bienes embargables
• Deudor en Concurso
• Sentencia (quiebra)

** AL 25 DE NOVIEMBRE DE 2021
XVI. Comisiones.
❑Condicionadas a cobro:
Deducible cuando los abonos sean cobrados.

XVII. Comisiones a extranjeros.

Requisitos información y documentación.
❑Comprobar que a quien se efectúen estén
registrados en país de residencia.
❑Presenta declaración periódica
XVIII.- Plazo para Requisitos
A mas tardar al ultimo día del ejercicio (31-XII)
Documentación comprobatoria
Al día de presentación declaración del
ejercicio (a mas tardar 31-III del ejercicio siguiente)
Documentación de Retenciones
Pago dentro de plazo legal
Traslado IVA al realizar operaciones
Informativas presentadas en plazo
❑XVIII Anticipos para gastos
➢Deducibles en el ejercicio

Requisitos •Documentación
comprobatoria del pago
•Comprobantes
requisitados siguiente
Ejercicio
•Demás requisitos fiscales
XIX.- Pagos por Salarios (inscrip. IMSS)

A Entregar Subsidio Pagos al IMSS

trabajadores para el Empleo e INFONAVIT
DE LOS GASTOS NO
DEDUCIBLES
NO DEDUCIBLES
ART. 28

I.- Pago I.S.R. Propio y de terceros contribuciones

subsidiadas a terceros.
Subsidio para el Empleo pagado.
Accesorios de las Contribuciones, excepto Recargos y

También las Cuotas al IMSS, inclusive de trabajadores

II.- Gastos en inversiones no deducibles

Aviones y automóviles en forma proporcional.
III.- Obsequios y atenciones.
Excepto en forma general y relacionados con
actividad.

IV.- Gastos de representación.

V.- Viáticos o gastos de viaje
Excepto los destinados a:
❑ Hospedaje
❑ Alimentación
❑ Transporte
❑ Renta de Autos y
❑ Pago de kilometraje
Relación de
trabajo
salarios u
honorarios
 • Alimentación en:
• México $ 750.00
• Extranjero $ 1,500.00
V.- Gastos de
Viaje • Hospedaje en:
• México
• Extranjero $ 3,850.00

•Renta de Autos $ 850.00

Documentación Transporte o
Tarjeta de Crédito, Débito o
de Servicios.
VI.- Sanciones, Indemnizaciones por daños y
perjuicios o penas convencionales.
Indemnizaciones o penas convencionales:
Deducibles: Cuando ley imponga obligación
por riesgos creados.
Caso fortuito, fuerza mayor o
acto de tercero.
Salvo: Culpa imputable al
contribuyente.
VII.- Intereses de CETES:
Por prestamos o por adquisición de valores a cargo
del Gobierno Federal.
Cuando provengan de P.F. o
P.M.F.N.L.

EXCEPTO:
Instituciones de Crédito y Casa de Bolsa.
Cumplir requisito S.A.T.
VIII.-Provisiones de Activo o Pasivo.
Con cargo a las adquisiciones o gastos del
ejercicio.
➢ Excepto aguinaldo.
IX.- Reserva para indemnizar al personal
Excepto las constituidas por Ley.
X.- Primas en reducción de capital.
Primas o sobreprecio.
Al reembolsar el capital.
XI.- Perdidas en enajenación de bienes.
❑Caso fortuito, fuerza mayor.

❑Enajenación de bienes cuando

No correspondan al valor de mercado.

XII.-Crédito Comercial
XIII.- Renta de aviones

❑Renta automóviles hasta $ 200.00 o $285.00 ***

❑Estrictamente indispensables

❑Salvo arrendadoras que los destinen al

arrendamiento.
XIV.-Perdidas en inversiones no deducibles
• Caso fortuito o fuerza mayor
Inversiones no deducibles.
• Aviones y automóviles en forma proporcional.

XV.- IMPUESTOS TRASLADADOS

• Pagos de I.V.A. e I.E.P.S.
• Salvo que no tenga derecho al acreditamiento

XVI.- Perdidas fusión, reducción de

capital o liquidación.
XVII.- Perdida en venta de acciones.
❑Enajenación de acciones cuyo rendimiento No sea
interés.
❑Pérdidas financieras que provengan de Ops. Derivadas
de Capital referidas a acciones o índices accionarios.
❑Perdidas no mayores a ganancias.

❑Actualización mes en que ocurrieron

hasta mes de cierre.

XVIII.- Gastos a prorrata con empresas del extranjero.
❑Con quienes no sean contribuyentes del I.S.R. en su
país de origen
XX.- Consumos en Restaurantes
No Deducibles en un 91.5%

Requisitos:
Pago con tarjeta de crédito
débito, de servicios o monederos electrónicos
autorizados
por el SAT.

Excepto Los consumos bares

XXI.-
NO DEDUCIBLES:
• Gastos en comedores no disponibles a todos
trabajadores.
❑Si disponibles a todos trabajadores deducible y que
se pague una cantidad máxima de 1 SMG diario por
cada trabajador que utilice y por cada día en que se
preste servicio.
❑Adicionar cuotas de recuperación.
❑No limita gastos relacionados.

Calidad e idoneidad de alimentos.

XXII.- Los pagos por servicios
aduaneros.
Distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los
gastos en que incurran dichos agentes, o la persona moral
constituida para prestar servicios aduanales.
XXIII.-Pagos a Personas ubicadas en Regímenes
Fiscales Preferentes
❑Salvo precio pactado igual a partes no
relacionadas en operaciones comparables.

XXIV.- Títulos recibidos en préstamo

❑Cuando derechos de títulos sean cobrados por
los prestatarios de los títulos.
XXVI.-Cantidades con carácter de Participación de
Utilidades o estén condicionadas a la obtención de
éstas.
❑Salvo lo dispuesto en la fracc. I del art. 10.

XXVIII.- Anticipos por Compras

❑Salvo que se cuente con los comprobantes que
ampare la totalidad de la compra por la que se
dio el anticipo.
DE LA DEDUCCIÓN DE
INVERSIONES
Art. 32 L.I.S.R. (CONCEPTO)
❑Activos Fijo
• Bienes tangibles para realizar actividades que se demeriten por el
uso o transcurso del tiempo
❑Gastos diferidos
• Intangibles para reducir costos, o mejorar calidad por un periodo
limitado.
❑Cargos diferidos
• Mismos requisitos pero por periodo ilimitado
❑Gastos preoperativos
• Erogaciones antes de que el contribuyente enajene productos en
forma constante.
DEDUCCIÓN
Porcientos señalados en arts. 33, 34 y 35 LISR
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN
❑Precio del bien

❑Impuestos pagados (excepto I.V.A.)

❑Derechos, fletes, transportes, acarreos, seguros.

❑Manejo, cuotas compensatorias

❑Comisiones sobre compras

❑Honorarios de agentes aduanales

❑Intereses

❑Blindaje de autos
 INICIO DEDUCCIÓN

Art. 31 L.I.S.R.

❑ Meses completos de utilización

❑ En ejercicios irregulares

(proporcional a 12 meses completos)

❑ Al termino deducirse Número de meses

que en su caso falten por deducir

 SUSPENSION DE OBLIGACIONES

❑Debe dejar de operar más de un ejercicio regular

(12 meses)
❑No perciba ingresos

➢Dejar deducir inversiones

➢No aviso
 INVERSIONES
ART. 36 REGLAS PARA DEDUCCIONES
DE INVERSIONES
I.- Reparaciones y adaptaciones inversión
Si implica mejora o adición.

ART 68 REGLAMENTO
Las que aumenten productividad, vida útil o uso diferente
No inversión gastos de mantenimiento.
Y conservación para conservar
Bien en condiciones de operación.
 CAPITULO II
SECCIÓN II
DE LAS INVERSIONES
Art. 36 fr. II Automóviles
Deducibles hasta $ 175,000.00
incluído el Blindaje. ( y hasta $250,000
eléctricos o híbridos)

Art. 36 fr. III Aviones

Deducibles hasta $ 8´600,000.00

Art. 36 fr. VII Regalías

Efectivamente pagadas para ser deducibles
 MEJORAS EN LOCALES ARRENDADOS

ART. 36 F. VI L.I.S.R.
❑Queden beneficio del arrendador
❑Terminación contrato saldo por redimir
Deducible ejercicio
➢Renovación contrato.
CASO FORTUITO O
FUERZA MAYOR (ART 37)
❑Perdidas en bienes no reflejadas en inventario.
❑Deducibles en ejercicio en que ocurran
Cantidad pendiente de deducir.
❑Recuperación = Ingreso Acumulable
❑Reinversión no acumulable
❑Deducción hasta saldo x redimir
Cantidad adicional reinversión nueva
ACTUALIZABLE:
Ultimo mes 1a mitad periodo utilizado
Mes de adquisición

Deducible Pagos efectuados

Fortuito:

Incendio, guerra, peste, inundación, terremoto

Acontecimiento no previsible

Fuerza mayor

Mano del hombre

 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ART. 38
❑Monto original de la inversión.
❑Valor del bien señalado en el contrato.

MANEJO DE OPCIONES

I. Transferir el bien o prorroga de contrato

Opción complemento del MOI
Deducible en años que falten
II. Venta a un tercero con participación en precio de venta
DEDUCIBLE Pagos efectuados
(menos) Cantidades deducidas
(mas) Ingreso Obtenido
CAPITULO V
DE LAS PERDIDAS

ART. 57
DEDUCCIÓN DE PERDIDAS
❑De la utilidad fiscal de los 10
ejercicios siguientes
❑No disminución pudiendo hacerlo.
❑Perdida de derecho hasta monto
posible.
1a Actualización

Ultimo mes ejercicio

1er. Mes 2a mitad

2a y posteriores actualizaciones

Ultimo mes 1a mitad ejercicio en que se aplicará

Mes en que se actualizó por ultima vez
❑ Perdidas no transmisibles ni por fusión
❑ EnEscisión dividirse en proporción de división de Inventarios y Cuentas por
Cobrar Actividades Comerciales.
❑ División Activos Fijos en otras actividades
FUSIÓN O LIQUIDACIÓN

ART. 58

❑No Disminuible perdida fiscal de:

❑Fusión o liquidación de sociedades
en las que el contribuyente sea socio o
accionista
FUSIÓN (articulo 58)
Fusionante si disminución de perdida contra utilidad
correspondiente a la explotación de los mismos giros
en los que se produjo la perdida.
Fusionante llevar registros contable para identificar
perdidas relacionadas con cada giro.
Gastos no identificables aplicarse en forma
proporcional que representen de los ingresos
obtenidos
Criterios consistentes
CAPITULO IX
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS
PERSONAS MORALES

I. Llevar contabilidad
Operaciones en moneda extranjera
Registrarse al tipo de cambio aplicable
II. Expedir comprobantes conservar copia
a disposición de S.A.T.
III.Expedir constancias por pagos efectuados e
impuesto retenido a residentes en el extranjero
 OBLIGACIONES
ART. 76 IV

❑Formular Estado de Posición Financiera

❑Levantar Inventario de existencias.

ART. 77 AL 84 RISR

❑Inventario físico de mercancías

❑Anticiparse último de noviembre o conteos parciales
en el ejercicio.
❑Ajustes al cierre del ejercicio.
V.- Declaración del ejercicio tres meses
Utilidad fiscal y Resultado fiscal
Impuesto Sobre la Renta y PTU
VI.- 15 de Febrero presentar información
A) Saldo insoluto al 31 de diciembre
de prestamos otorgados por
extranjeros.
B) Tipo de financiamiento, beneficiario,
tipo de moneda, tasa de interés,
fechas de exigibilidad de principal
y accesorios de cada operación.
 DE LAS OBLIGACIONES

Partes Relacionadas en Extranjero

Obtener y Conservar documentación de operaciones
con residentes en el extranjero Nombre y
residencia
➢ Documentos de participación directa o indirecta
➢ Activos utilizados y Riesgos asumidos
➢ Monto y clasificación de operaciones
➢ Método aplicado

NO Ingresos hasta $ 13´000,000

OBLIGADOS Servicios Profesionales $ 3´000,000
 TITULO VII
DE LOS ESTÍMULOS
FISCALES
❑Quienes contraten Personas con Capacidades
Diferentes
➢ 20% de Sueldos Pagados
➢ Cumplir con obligaciones ante IMSS
➢ Obtener certificado de incapacidad
de IMSS
 TITULO VII
DE LOS ESTÍMULOS
FISCALES
Los fideicomisos inmobiliarios podrán y/o
deberán:
1. No efectuar pagos provisionales.
2. Podrán considerar, en algunos casos, que no hay
enajenación.
3. P.M. De título II acumularán a sus demás ingresos,
la parte de la utilidad fiscal que les corresponda.
4. Cumplir con una serie de requisitos.
TITULO VII
DE LOS ESTÍMULOS FISCALES

❑Inversión en Investigación
❑ y desarrollo de Tecnología
❑Crédito del 30% VS ISR (10
ejercicios)
 GENERALIDADES  DIVIDENDOS
 SALARIOS  INTERESES
 ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y  PREMIOS
PROFESIONALES  DEMÁS INGRESOS
 ARRENDAMIENTO  REQUISITOS DE LAS
 ENAJENACIÓN DE BIENES DEDUCCIONES
 ADQUISICIÓN DE BIENES  DECLARACIÓN DEL
EJERCICIO
INGRESOS

TOTALES
EXENTOS
GRAVABLES
INGRESOS

TOTALES: Son los ingresos en

general que recibe una persona
física en un ejercicio fiscal.
EXENTOS: Son todos aquellos
ingresos que salen de la regla
general de causación
GRAVABLES: Son los que se suman a
los demás ingresos en la declaración
del ejercicio.
¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO DEL TÍTULO IV DE
LA LISR?
EL ART. 90 DE LA LISR, ESTABLECE QUE ESTÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL ISR
, LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO QUE OBTENGAN INGRESOS EN
EFECTIVO, EN BIENES, EN CRÉDITO, Y EN SERVICIOS O DE CUALQUIER OTRO TIPO
($600,000.01). ASIMISMO LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN SERVICIOS PERSONALES
INDEPENDIENTES EN EL PAÍS, A TRAVÉS DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE,
POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A DICHO ESTABLECIMIENTO.

INGRESOS POR GANANCIA CAMBIARIA

EL CUARTO PÁRRAFO DEL ART. 90, SEÑALA QUE CUANDO LAS PERSONAS
FÍSICAS TENGAN CRÉDITOS O DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA Y OBTENGAN
GANANCIA CAMBIARIA POR LA FLUCTUACIÓN DE DICHAS MONEDAS,
CONSIDERARÁN COMO INGRESO LA GANANCIA DETERMINADA CONFORME AL ART.
143 DE LA LEY (INTERESES).
 PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MEXICO QUE CAMBIE SU
RESIDENCIA DURANTE UN AÑO CALENDARIO A OTRO PAÍS

DE CONFORMIDAD CON EL DÉCIMO PARRAFO DEL MENCIONADO ART.

90, LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN EL PAIS QUE DURANTE UN AÑO DE
CALENDARIO CAMBIEN DE RESIDENCIA A OTRO PAÍS, CONSIDERARÁN LOS
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS COMO PAGO DEFINITIVO DEL IMPUESTO Y
NO PODRÁN PRESENTAR DECLARACIÓN DEL EJERCICIO.

INGRESOS POR LOS QUE NO SE PAGA EL IMPUESTO

EN EL ART. 93 SE SEÑALAN LOS CONCEPTOS DE INGRESOS POR LOS

QUE LAS PERSONAS FÍSICAS NO ESTARÁN OBLIGADAS AL PAGO DEL ISR;
CONSIDERANDO ESPECÍFICAMENTE LOS DIFERENTES TIPOS DE INGRESOS.
 PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR PARTE DE LA AUTORIDAD
FISCAL
DE CONFORMIDAD CON EL ART. 91, CUANDO UNA PERSONA FÍSICA REALICE EN UN AÑO
CALENDARIO EROGACIONES SUPERIORES A LOS INGRESOS QUE HUBIERE DECLARADO
EN ESE MISMO AÑO, LAS AUTORIDADES FISCALES PROCEDERÁN COMO SIGUE:
1) COMPROBARÁN LAS EROGACIONES Y LA DISCREPANCIA CON LA DECLARACIÓN Y
DARAN A CONOCER EL RESULTADO:
2) SE TIENE 15 DÍAS PARA INCONFORMARSE Y PROBARÁ EN 20 DÍAS ADICIONALES EL
ORIGEN DE DICHA DISCREPANCIA.
3) SI NO SE INCONFORMA O SE PRUEBE EL ORIGEN DE LA DISCREPANCIA, SE ESTIMARÁ
EL INGRESO Y SE FORMULARÁ LA LIQUIDACIÓN
4) ASIMISMO, CUANDO SE OBTENGA INGRESOS Y NO SE PRESENTE DECLARACIÓN DEL
EJERCICIO, SE ENTENDERÁ COMO SI LA HUBIERA PRESENTADO SIN INGRESOS.
5) DE IGUAL MANERA LOS PRÉSTAMOS O DONATIVOS RECIBIDOS Y NO DECLARADOS O
INFORMADOS AL SAT.
 LA COPROPIEDAD

SEGÚN LO ESTABLECE EL ART. 938 DEL CCDF, SE ENTIENDE QUE EXISTE

COPROPIEDAD CUANDO UN BIEN O DERECHO PERTENECE PROINDIVISO A
VARIAS PERSONAS; LA COPROPIEDAD NO ES CONTRIBUYENTE DEL ISR, SINO LOS
COPROPIETARIOS EN LA PROPORCIÓN QUE SE SEÑALE EN EL CONTRATO
RESPECTIVO.
EL ART. 92 DE LA LISR, ESTABLECE QUE CUANDO LOS INGRESOS DE LAS
PERSONAS FÍSICAS DERIVEN DE BIENES EN COPROPIEDAD, DEBERÁN
DESIGNARSE A UNO DE LOS COPROPIETARIOS COMO REPRESENTANTE COMÚN,
EL CUAL DEBERÁ LLEVAR LOS LIBROS, EXPEDIR Y RECABAR LA DOCUMENTACIÓN
QUE DETERMINEN LAS DISPOSICIONES FISCALES, CONSERVAR LOS LIBROS Y
DOCUMENTOS REFERIDOS Y CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE
RETENCIÓN DE IMPUESTOS. LO ANTERIOR NO LIBERA A LOS COPROPIETARIOS
DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR EL INCUMPLIMIENTO DEL
REPRESENTANTE COMÚN.
 LA SOCIEDAD CONYUGAL

LA SOCIEDAD CONYUGAL TAMPOCO ES CONTRIBUYENTE DEL

ISR, SINO LOS CÓNYUGUES EN LA PROPORCIÓN QUE SE SEÑALE EN
EL CONTRATO DE MATRIMONIO, Y LE SERÁN APLICABLE LAS REGLAS
ESTABLECIDAS PARA LA COPROPIEDAD.
SE ENTIENDE QUE EXISTE SOCIEDAD CONYUGAL POR LOS
INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS CUANDO LA LEY
NO SEÑALE EXPRESAMENTE QUE LOS INGRESOS LOS OBTIENE EN SU
TOTALIDAD QUIEN REALIZA EL ACTO O ACTIVIDAD DEL CUAL
DERIVAN.
 MECÁNICA GENERAL DE LOS PAGOS

POR ALGUNOS CONCEPTOS DE INGRESOS, LA PERSONA FÍSICA

PAGARÁ EL IMPUESTO APLICANDO UNA TARIFA O EN ALGUNOS CASOS, UNA
TASA PREESTABLECIDA EN LOS CAPÍTULOS CORRESPONDIENTES. DICHO
IMPUESTO, DEPENDIENDO DEL CASO, PODRÁ TENER EL CARÁCTER DE
DEFINITIVO, O A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO.
EL ISR DE LAS PERSONAS FÍSICAS SE CAUSA POR EJERCICIOS
REGULARES (CON CIERTAS EXCEPCIONES), EL CUAL SE PAGARÁ MEDIANTE
DECLARACIÓN DEL EJERCICIO QUE SE PRESENTARÁ POR INTERNET (PORTAL
BANCARIO), A CUENTA DE LA MISMA SE EFECTUARÁN PAGOS
PROVISIONALES CONFORME A LO DISPUESTO PARA CADA TIPO DE INGRESO,
PUDIENDO SER VÍA RETENCIÓN POR UN TERCERO; O BIEN MEDIANTE
ENTERO QUE EFECTÚE EL PROPIO CONTRIBUYENTE VÍA PORTAL BANCARI0 O
SIN PAGO EN EL PORTAL DEL SAT.
 PARA CALCULAR EL MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES POR LOS
CUALES NO SE CONSIDERE UNA TASA EXPRESAMENTE SEÑALADA POR LA LEY,
SE APLICARÁ LA TARIFA DEL ART. 96 EN EL CASO DE QUE DICHOS PAGOS SE
EFECTÚEN MENSUALMENTE; EN PERÍODOS SUPERIORES A UN MES, LA
TARIFA SE DETERMINARÁ TOMANDO COMO BASE LA MENCIONADA TARIFA
ELEVÁNDOLA AL PERÍODO CORRESPONDIENTE.

COMO RESULTADO DE APLICAR LA TARIFA DEL ART. 96, SE OBTIENEN

DIFERENTES TASA DE IMPUESTO PROGRESIVAMENTE MAYORES
DEPENDIENDO DEL MONTO DE LA CANTIDAD QUE SIRVIÓ DE BASE
GRAVABLE.

TRATÁNDOSE DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE LAS

PERSONAS QUE OBTENGAN INGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS, SE
ACREDITARÁ ADEMÁS EL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUE SE CONTEMPLA .
 BENEFICIO FISCAL
 SUBSIDIO PARA EL EMPLEO: son
cantidades variables las cuales son
proporcionalmente mayores a menores
ingresos; esta tarifa es aplicable
exclusivamente a las personas que perciban
salarios por la prestación de un servicio
personal subordinado
 DE LAS PERSONAS
FÍSICAS CON
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 De acuerdo al articulo 100 de la LISR son sujetos
a tributar en este Régimen las Personas Físicas:

a) Que perciban ingresos derivados de la

realización de actividades empresariales

b) Que perciban ingresos derivados de la

prestación de servicios profesionales.

c) Residentes en el extranjero que tengan uno o

varios establecimientos permanentes en el país,
por los ingresos atribuibles a los mismos,
derivados de las actividades mencionadas.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 El articulo 16 del CFF define como
Actividades Empresariales a las siguientes:

1) COMERCIALES
2) INDUSTRIALES
3) AGRICOLAS
4) GANADESRAS
5) PESQUERAS
6) SILVICOLAS

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 ¿Que se deberá entender por prestación de
servicios profesionales (Honorarios)?

Se entenderán todas las remuneraciones que

deriven de un servicio personal independiente y
cuyos ingresos no estén considerados en el Capitulo
I (Ingresos por Salarios) de este Titulo.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 ¿QUÉ OTROS
CONCEPTOS SE
CONSIDERARAN COMO
INGRESOS
ACUMULABLES?

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 I. Condonaciones, quitas o remisiones de deudas
II. Los provenientes de enajenación de cuentas y docs. por cobrar
III. Cantidades recuperadas por seguros y fianzas
IV. Las cantidades recibidas por gastos a cuenta de terceros
V. Enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente
VI. Los obtenidos por agentes de instituciones de crédito, de
seguros o fianzas
VII. Los obtenidos por la explotación de una patente aduanal
VIII. Los que deriven de la explotación de derechos de autor
IX. Los intereses cobrados, sin ajuste alguno
X. Las devoluciones que se efectúen o descuentos que se reciban
XI. La ganancia por enajenación de activos

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Momento en que se deberá
acumular el Ingreso
Los ingresos se consideran acumulables en el
momento en que sean efectivamente percibidos
por el contribuyente. Se consideran
efectivamente percibidos cuando se reciban en
efectivo, en cheque, en bienes o en servicios
también cuando se reciban títulos de crédito
emitidos por una persona distinta de quien
efectuó el pago

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Deducciones Autorizadas

Podrán efectuar las deducciones siguientes:

I. Devoluciones que se reciban y descuentos y

bonificaciones que se hagan
II. Compra de Mercancías
III. Los Gastos (Articulo 27 LISR)
IV. Las Inversiones
V. Intereses Pagados derivados de la actividad
empresarial o servicio profesional
VI. Cuotas pagadas al IMSS, incluso las que sean a cargo
de los trabajadores

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Deducción de las
Inversiones

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Requisitos de las Deducciones
a) Que hayan sido efectivamente pagadas en el
ejercicio de que se trate.
b) Que sean estrictamente indispensables
c) Que cuando se trate de activos fijos estos se
deduzcan mediante los porcentajes de
depreciación
d) Que se resten una sola vez, aun cuando se
relacionen con diversos ingresos
f) Tratándose de Seguros y Fianzas, solo sobre
conceptos que sean deducibles para la LISR

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Requisitos de las Deducciones
g) Cuando el pago se realice en plazos, la
deducción se hará solo por el monto de las
parcialidades pagadas.
h) Que no se le de efectos fiscales a la
revaluación.
i) Que los requisitos para cada deducción en
particular, se reúnan a mas tardar el ultimo día del
ejercicio

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Requisitos de las Deducciones (Art. 27 LISR)

3) Que cuenten con su comprobante fiscal (CFDI)

y cuando los pagos excedan los $2,000 estos se
harán con cheque nominativo para abono en cuenta
4) Que estén registradas en Contabilidad
5) Cumplir con sus obligaciones en materia de
retención
6) Pagos a personas inscritas en el RFC
7) Que el IVA se traslade en forma expresa y por
separado en el comprobante.
11) Asistencia técnica, transferencia de tecnología
o regalías

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Requisitos de las Deducciones

14) Que el costo de adquisición declarado o los intereses

que se deriven de los créditos recibidos, correspondan a
los de mercado
15) En el caso de adquisición de bienes importados, se
cumpla con los requisitos para su importación definitiva
en términos de la Ley Aduanera
18) Tratándose de pagos a residentes en el extranjero
se cumplan los requisitos de información y
documentación señalados en el RLISR
20) Tratándose de pagos por salarios, se entregue el
SPE y se cumplan los requisitos del Art. 99
DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES
 Gastos e
Inversiones No
Deducibles

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 I) Pagos de ISR y Accesorios de las
contribuciones excepto Recargos
II) Gastos de Inversiones No Deducibles
III) Obsequios y atenciones a clientes
IV) Gastos de Representación
V) Viáticos o Gastos de viaje
VI) Sanciones, indemnizaciones y penas
convencionales
VII) Intereses devengados por adquisición de
valores a cargo del Gobierno Federal
VIII) Provisiones para la creación o incremento de
reservas complementarias de activos o pasivos.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 IX) Reservas para indemnizar al personal, para
pagos de antigüedad
XI) Perdidas por caso fortuito o fuerza mayor
XII) El Crédito Comercial
XIII) La renta de automóviles que no exceda de
$200.00 diarios (o $285.00 elct o hibr)
XIV) Perdidas derivada de inversiones No
Deducibles
XV) Pagos de IVA e IEPS
XX) 8.5% de los consumos en restaurantes. Para
deducir el otro 91.5% el pago deberá hacerse con
tarjeta de crédito, debito o de servicios y fuera
de una franja de 50 Km..

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Pagos
Provisionales

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 El articulo 106 señala que
se deben de realizar pagos
provisionales
MENSUALES a cuenta del
impuesto del ejercicio a
mas tardar el día 17 del
mes inmediato siguiente al
que corresponda el pago.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Ahora bien, para realizar el calculo del Impuesto
sobre la Renta para estos contribuyentes, el
mismo articulo 106 de la Ley en comento, señala
que se deberá usar la tarifa que se encuentra en
el articulo 96 de la propia Ley. Para el ejercicio
2021 la tarifa a utilizar será la contenida en el
Anexo 8 de la RMF 2021. Es necesario señalar
que las tarifas se deberán de ir acumulando
según el periodo de pago que comprendan, ya que
así lo señala el articulo 96.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Por ejemplo para realizar el pago del trimestre
Enero-Marzo, se deberá de sumar 3 veces la
tarifa a que se hace referencia. Aunque la Ley del
ISR señala que el SAT hará el calculo de dichas
tarifas, como es bien sabido, nunca son publicadas
con la suficiente anticipación, por lo que la
obligación de calcularlas recae en el
contribuyente. Si se tratara del pago del mes de
Abril, la tarifa se sumara 4 veces, y así en lo
sucesivo, según corresponda al periodo de pago.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Cálculo de la base del
Impuesto sobre la Renta en
los pagos provisionales.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Como ya se menciono anteriormente se acumularan
solo los ingresos efectivamente cobrados desde el
primer día del ejercicio hasta el ultimo día del
mes a que se refiera el periodo de pago.

Lo mismo sucederá con las deducciones

autorizadas, pues si los ingresos se acumulan
hasta que se cobran, las deducciones se
disminuirán de estos hasta que hayan sido
efectivamente pagadas.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Una vez que se determine la base
sujeta al pago de ISR , a esta se le
aplicara la tarifa del articulo 96 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Inequidad Tributaria en el
Régimen de las
Actividades Empresariales
y Profesionales

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Las Personas Morales que paguen servicios
profesionales deberán retener por concepto de ISR
un 10% a las personas físicas que los realicen, y dicha
retención será acreditable contra los pagos
provisionales y su impuesto del ejercicio.

Si a partir del 2002 se homologó la actividad

empresarial y la profesional, lo justo seria que
también a los empresarios se les haga la retención del
10% pues de lo contrario transgrede el principio de
equidad tributaria contenido en la fracción IV del
articulo 31 de Nuestra Constitución.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Impuesto del Ejercicio

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Participación de los
Trabajadores en la Utilidades
de la Empresa

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 La base de reparto de la PTU será la utilidad
fiscal determinada conforme al artículo 109 de la
LISR.

El porcentaje de reparto de la PTU es del 10%

sobre dicha Utilidad Fiscal.

Esta obligación de pagar PTU emana del artículo

123, apartado A de la CPEUM.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 Obligaciones en el
Régimen de las
Actividades Empresariales y
Profesionales

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 ➢ Inscribirse al R. F. C.
➢ Llevar contabilidad de acuerdo al CFF.
➢ Expedir Comprobantes Fiscales por los ingresos
que perciban.
➢ Conservar comprobantes y contabilidad
durante 5 años. (Art. 28 y 30 del CFF)
➢ Las personas físicas que realicen actividades
empresariales deberán de formular un balance
y tomar inventarios al 31 de diciembre del año
que corresponda.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES

 ➢ Determinar la utilidad fiscal del ejercicio y la P.
T. U.
➢ Expedir constancias de pagos y retenciones al
extranjero
➢ Cumplir con obligaciones en materia de
salarios.
➢ Informar sobre operaciones con partes
relacionadas.

DR. JUAN DE LA CRUZ PÉREZ MORALES