Clavero Stormes & Asociados

Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

UNIVERSIDAD PRIVADA “DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN”

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

IMPUESTOS I
UNIDAD IV
IDETIFICAR LOS DIFERENTES PORCENTAJES DE
RETENCIÓN ESTABLECIDOS EN LA LEY DE ISLR

Maracaibo, 01/18 Profesor : Lcdo. Omer E. Lic.

Clavero
OmerR.
E. (M.Sc.)
Clavero R.
 Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

UNIVERSIDAD PRIVADA “DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN”

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

IMPUESTOS I
PRIMER CORTE

Maracaibo, 01/18 Profesor : Lcdo. Omer E. Lic.

Clavero
OmerR.
E. (M.Sc.)
Clavero R.
Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

CONTENIDO PROGRAMATICO

UNIDAD IV Identificar los porcentajes de retención

Persona Natural

1. Determinación del ISLR

2. Reglamento Parcial de la Ley del ISLR en

materias de Retenciones ARI

3
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INGRESOS

--- Bajo Relación de

Dependencia
PERSONA NATURAL

---Actividad Civil
Honorarios Profesionales

----Actividad Mercantil
Venta de mercancías
Prestación de servicios
Lic. Omer E. Clavero R.4
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Desgravámenes

PERSONA NATURAL

Rebajas

Arts. 57,58, 59, y 60,

Lic. Omer E. Clavero R.5
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DESGRAVAMENES

Gastos de Educación

Primas de Seguros

Asistencia Médica
PERSONA NATURAL
Intereses sobre Préstamos

Alquileres

Desgravamen Único

Arts. 57 Y 58 Lic. Omer E. Clavero R.6

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Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

CONDICIONES:

- No proceden cuando se hayan podido deducir como

Costo o Gasto.

- Pagos efectuados en el año gravable.

- No proceden cuando sean reembolsados.

PERSONA NATURAL
- División de los desgravámenes No. 1 y 2 cuando
varios contribuyentes concurran al pago.

- Los comprobantes deben tener impreso el No. del

RIF.

Art. 57 Parágrafos
Lic. Omer E. Clavero R.7
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REBAJAS

Rebaja Personal

Cónyuge

PERSONA NATURAL
Ascendientes
REBAJAS (10 U. T.)

Descendientes

Arts. 58 y 59
Lic. Omer E. Clavero R. 8
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PERSONA
NATURAL
Determinación del ISLR año 2022. CASO PRACTICO

Usted es contratado por Ing. Luis Ríos en el mes de febrero del año 2023, con el fin de que le
determine el I.S.L.R. a pagar del año 2022 para lo cual le presenta la siguiente información:

Beneficios de la entidad, pago de 40 días de Bono Vacacional, con 30 días continuos de

vacaciones y 4 meses de utilidades. El Sr. Ríos es casado (su cónyuge trabaja y declara por
separado); tienen cinco (5) hijos de 16, 19, 21, 24 y 27.

Devengó sueldo al inicio del año de Bs. 5.000 a partir del mes de Septiembre se le incremento el
mismo en un 30%., salió de vacaciones en el mes de Noviembre, le pagaron gastos de
representación por Bs. 3.000, mensual y por concepto de viáticos Bs. 8.200 en el año.

Adicional Obtuvo en el año ingresos por Honorarios Profesionales de Bs. 20.000 y por
Actividades Comerciales Bs. 35.000 (los costos y gastos representan el 40% y el 30%
respectivamente) y por Regalía Minera Bs. 30.000. Igualmente le entidad MIRAMAR, le pago en el
año Bs. 20.550 por concepto de Dividendos.

Presenta desgravámenes por Bs. 38.500 (distribuido en partes iguales entre los hijos del 16 al de
24 años) el de 27 es caso especial y pago Bs.5.800 La empresa le efectuó retenciones en el año
por Bs.,1.200. Presenta retenciones por los Honorarios profe de Bs.1.400

Lic. Omer E. Clavero R.9

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PERSONA NATURAL
SOLUCIÓN

INGRESOS BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

SUELDOS: 5,000 X 8 = Bs. 40.000

Bs. 59.500
5,000 X 1,30 X 3 = Bs. 19.500

VACACIONES: 6,500 X 1 = Bs. 6.500

BONO VACACIONAL: 6.500 / 30 X 40 = Bs. 8.667

_________
SUB-TOTAL Bs. 74.667
UTILIDADES: 74.667 x 33,33% = Bs 24.887
__________
TOTAL REMUNERACIONES Bs. 99.554 /0.40 = 248.885 UT
===========
INGRESOS OTRAS ACTIVIDADES:

HONORARIOS PROFESIONALES Bs. 20.000

ACTIVIDAD C OMERCIAL Bs. 35.000
__________
TOTAL Bs. 55.000
Menos: COSTOS ( Bs 22.000 )
__________
RENTA BRUTA Bs. 33.000
Menos: GASTOS ( Bs. 16.500 )
_________
RENTA NETA Bs. 16.500
==========
Lic. Omer E. Clavero R.10
Clavero Stormes & Asociados PERSONA NATURAL
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales
SOLICIÓN
Vienen:
REMUNERACIONES Bs. 99.554
ENRIQUECIMIENTO NETO Bs 16.500
_______._______

TOTAL ENRIQUECIMIENTO NETO GLOBAL Bs. 116.054

Menos: DESGRAVAMENES 774x 0.40 = 309.60
38.500/4 = 9625x 2 = 19.250
5.800/2 = 2.900 Bs. ( 22.150 )

_____________
Bs. 93.904

93.904 / 0.40 = 234.760 x 34% - 875 = 78.943,40 x 0.40 Bs. 31.577,36 IMPUESTO
Menos: REBAJAS:
P. N. = 10
CONYUGE = 0
HIJO = 30
_______
40 x 0.40 = ( 16 )
RETENCIONES: Del año s/sueldos ( 1.200 )
s/honorarios ( 1.400 )
________
Bs. 28.861
Mas: IMPUESTO POR LAS REGALIAS MINERAS =
30.000x 60% = 18.000
________
Impuesto a liquidar Bs. 46.961
========
NOTA:
Los gastos de representación y los viáticos no se imputan a los ingresos. Parágrafo segundo y cuarto
de art.16 de la ley
Los dividendos, se presume fueron gravados, no se imputan a los Ingresos.
El desgravamen estimado por el contribuyentes son mayores al desgravamen únicoLic. Omer E. Clavero R.11
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Disposiciones Generales

PERSONA NATURAL

Reglamento Parcial de la Ley de

ISLR en Materia de Retenciones
Decreto 1.808

Retención Bajo Relación de

Dependencia

Lic. Omer E. Clavero R.12

 Clavero Stormes & Asociados
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Disposiciones Generales:

Obligación de Retener
PERSONA NATURAL

Reglamento Parcial de la Ley de

ISLR en Materia de Retenciones
Decreto 1.808

Se Excluyen:
Gastos de Representación
Viáticos
Primas de Viviendas

Art. 1 Parágrafo Único

Lic. Omer E. Clavero R.13
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Retención Bajo Relación de Dependencia:

Residentes:
Estiman obtener remuneraciones
mayor a 1.000 u.t. de uno o mas
pagadores
PERSONA NATURAL

Reglamento Parcial de la Ley de

ISLR en Materia de Retenciones
Decreto 1.808

No Residente:
No importa el monto se debe
retener el 34%
Esta en concordancia con el
Parágrafo Único del art. 50
Art. 2 y 3 Parágrafos 1ro. y 2do.
Lic. Omer E. Clavero R.14
 Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

Retención Bajo Relación de Dependencia:

Formulario AR.I :
Debe ser elaborado por P.N.
Residente cuando estimen
devengar mas de 1.000 u.t.

PERSONA NATURAL

Reglamento Parcial de la Ley de

ISLR en Materia de Retenciones
Decreto 1.808

Información a Suministrar.

Procedimiento para la
Determinación

Art. 4, Parágrafos 1ro, 2do y 3ro 5 y 6

Lic. Omer E. Clavero R.15
 Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

Retención Bajo Relación de Dependencia:

PERSONA NATURAL Formulario AR.I

Reglamento Parcial de la Ley de

ISLR en Materia de Retenciones Variación
Decreto 1.808 Procedimiento
Determinación

Art. 7 y 8
Lic. Omer E. Clavero R.16
 Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

AR-I año 2023

El Ing. Luis Ríos lo contrató a usted para que le determine el % de

retención del año 2023 (Enero), con la siguiente información:

Trabaja en la empresa Petrolizar, C.A., donde estima devengar Bs. 6.500

mensual. Dentro de los beneficios establecidos en la empresa se
encuentra el pago de 40 días de Bono Vacacional, con 30 días continuos de
Vacaciones, y 4 meses de Utilidades.

El Sr. Ríos es casado; (su cónyuge trabaja y declara por separado); tiene
cinco (5) hijos de 16, 19, 21, 24 y 27, estima incurrir por desgravámenes en
el año Bs. 50.000, (distribuido en partes iguales entre los hijos del 16 al de
24 años), el de 27 es caso especial y estima pagar Bs. 540, mensual por la
educación,

Estima obtener por Regalías Minera Bs. 40.000 y por intereses bancarios
en el año Bs. 4.800

17
Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales REMUNERACIONES:

SUELDOS: 6.500x 12 = Bs. 78.000

BONO VACACIONAL: 6.500/30x40 = Bs. 8.667
_____________
Bs. 86.667
UTILIDADES: 86.667 x 33,33% = Bs. 28.886

SUB-TOTAL Bs 115.553/ 0.40 =288.883

Menos: DESGRAVAMENES
Contribuyente 50.000/4 = 12.500 X2= 25.000
540 X 12 = 6.480/2 = 3.240 Bs. ( 28.240 ) / 0.40 = (70.600)

Único (art. 58) 774x 0.40 = Bs. (309,60)

_____________

Bs. 87.313 /0.40 = 218.283

218.283. X 34% - 875 = 73.341,23 X 0.40 = 29.336

Menos: REBAJAS:
P. N. = 10
CONYUGE = 00
HIJOS = 30
_______
40 = ( 16 )
________
29.320

Impuesto a retener U.T. 73.301 X0.40 29.320 Bs.

29.320 /115.553 X 100= 25.373% 73.301 / 288.883 X 100= 25.373%

Lic. Omer E. Clavero R.18

 Clavero Stormes & Asociados
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La determinación de porcentaje de retención mostrada

en la lamina anterior esta efectuado con base a los
requerimiento de la administración tributaria según lo
establecido en el art. 31 de la de ISLR vigente en el año 2007.
En el año 2007 se solicito a la sala constitucional de Tribunal
Supremo de Justicia la interpretación sobre que salario se
debería efectuar las retenciones de ISLR a los trabajadores,
a salario normal o salario integral.
Después de un minucioso análisis e interpretación de las
leyes de ISLR y la Ley Orgánica del Trabajo , en G.O. 38.646
del 16 de Marzo de 2007 presenta la aclaratoria en el sentido
de que sólo el salario regular y permanente es
enriquecimiento neto, es decir que las retenciones que se
debe efectuar a los trabadores bajo relación de dependencia
será sobre el salario Normal

19
Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales REMUNERACIONES:

SUELDOS: 6.500x 12 = Bs. 78.000 / 0.40 =

Menos: DESGRAVAMENES
Contribuyente 50.000/4 = 12.500 X2= 25.000
540 X 12 = 6.480/2 = 3.240 Bs. ( 28.240 ) / 0.40 = (70.600)

Único (art. 58) 774x 0.40 = Bs. (00000)

_____________

Bs. 87.313 /0.40 = 218.283

218.283. X 34% - 875 = 73.341,23 X 0.40 = 29.336

Menos: REBAJAS:
P. N. = 10
CONYUGE = 00
HIJOS = 30
_______
40 = ( 16 )

________

Impuesto a retener U.T. 73.3019 X0.40 29.320 Bs.

29.3209 /115.553 X 100= 25.378% 73.301 / 288.883 X 100= 25.37%

Lic. Omer E. Clavero R.20

Clavero Stormes & Asociados
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales

UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

DECANATO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CATEDRA: IMPUESTOS I
PROFESOR: MSc. OMER E. CLAVERO R.

 
Para la determinación del impuesto a retener o a
pagar para las Personas Naturales se debe aplicar
la tarifa No. 1 tipificada en el art. 50 de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta

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