CASOS PRÁCTICOS- IGV: ÁMBITO DE APLICACIÓN

Se solicita a Usted como Contador de la empresa emita su respuesta correcta de acuerdo con los
respectivos artículos del TUO de la ley del IGV y su respectivo reglamento a los presentes
casos prácticos.

1. La persona Jurídica ha prestado un servicio, su local está ubicado en el país y por el

servicio prestado se ha cobrado una cantidad de dinero

PRESTADOR DEL SERVICIO: : Sol de oro SRl

Giro del negocio: reparaciones de vehículos

Régimen Tributario : Régimen general

Servicio Prestado: : reparación de motor

valor del servicio : s/1500.00

hincapié

2. Se efectúa dos operaciones de venta sobre un mismo inmueble (destinado

exclusivamente a vivienda).

Fecha de primera venta: marzo 2020

Fecha de 2da venta : junio 2019

3. La empresa la inmobiliaria SRl. Tiene vinculación económica con la empresa La casa

propia SAC.

El constructor ha concluido la construcción del departamento en mención y lo vende a la

empresa la Casa propia SAC, por la suma de S/270,000(precio de venta)

Posteriormente la empresa la Casa propia SAC, vende el departamento aun tercero por
S/190,000.

En lo indicado en el art. 1 inciso “b” concordado con el inciso “d” grava la primera venta del
inmueble (en estreno), en este caso la que hace la EMPRESA SRI a la empresa LA CASA PROPIA
SAC, mientras que en la segunda no puede aplicar el IGV puesto que no especifica con la calidad o
habitualidad de ser constructor o de estar un contrato de construcción de por medio, a su vez en el
párrafo 2 del Art. 1 inciso “d” nos dice que la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas al constructor solo será de aplicación si el precio de venta(190 000) es igual o mayor al
precio de la primera venta (270 000), como se observa el primer valor es menor por lo que no aplica
el IGV.

4. La empresa Servicios especiales SA que brinda asesoría contable tributaria, adquiere de

la empresa Mueblería Moderna SA, mobiliario para oficina por la suma de S/3,000 más
IGV., canjeando la factura de compra por tres letras de S/1180.00 cada una con
vencimiento a 30, 60 y 90 días.

Según el Literal b) inciso 3 del artículo 2 del Reglamento del TUO, nos dice que la transferencia de
bienes efectuados por los comisionistas y otros que lo realicen por cuenta de terceros, en este caso
La empresa de servicios especiales SA le propone cancelar sus letras mediante el ofrecimiento de sus
servicios contables tributarios durante tres meses. La empresa mueblería moderna SA acepta el
planteamiento y en ese caso decimos que este pacto comercial deviene en una permuta, gravada con
el IGV ya que en ambas operaciones se debe emitir comprobantes de pago, en este caso una factura,
trasladando el IGV correspondiente. Por lo tanto, el canje incluye el IGV por ello es una operación
gravada.

5. Una persona natural (sin negocio) compra un vehículo nuevo a una distribuidora de
automóviles con la condición de entregar su automóvil usado como parte de pago

Valor del vehículo usado S/8,100.00

Valor del vehículo nuevo S/ 16,200.00

En este caso se aprecian dos ventas: 1) la primera venta es la efectuada por una persona natural sin
un negocio como dación de pago(el vehículo del valor de S/8,100.00), según el artículo 2 inciso b)
del TUO de la ley del IGV nos dice que la transferencia de bienes usados que efectúen las personas
naturales, no están gravadas con el IGV y que en este caso la persona natural debe emitir un
documento que acredite la transferencia del bien, que sirva la empresa para sustentar el gasto o costo
2) la segunda venta es la efectuada por una distribuidora de automóviles, la cual es una empresa
generadora de rentas de 3° categoría según lo dispuesto en el Artículo 2 inciso a), nos dice que si
está gravada con el IGV debido a que se dedican a las actividades comerciales.

6. la empresa Malovi SAC, dedicada al comercio de bienes, uno de los socios se lleva bienes
por el valor de venta de S/1500 (precio al público) – RETIRO DE BIENES

En este caso si se encuentra gravado con el IGV debido a que la persona que realizó el retiro fue el
socio de la empresa Malovi SAC, por el valor de S/. 1’500 (precio al público) por lo que se
considera una venta y por la misma se debe entregar un comprobante de pago; además, no nos
mencionan que estos bienes van a ser usados para la producción o para permitir la realización de
actividades gravadas. Como base legal para esto tenemos lo mencionado en el artículo 3° numeral 2
inciso a) del TUO de la Ley del IGV e ISC, que nos menciona que se encuentra gravado con el IGV,
el retiro de bienes que efectúe el propietario, socio, titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación.

7. LA Empresa el Dorado SAA, ofrece como bonificación por la compra de 15 cajas de

cerveza una caja gratis, como sería la aplicación del IGV si se venden 45 cajas de cerveza a
S/34.32 cada caja?

En este caso podemos observar que los bienes que se van a entregar después de efectuada la venta
son bonificaciones (1 caja de cerveza gratis por la compra de 15 cajas), por lo tanto en esta
operación solo está gravada con el IGV la venta es decir las 45 cajas y el excedente del límite del
monto de bienes retirados para las bonificaciones en caso que hubiera, como base legal tenemos al
Artículo 2 numeral 3 inciso c) del reglamento de la Ley del IGV e ISC, el cual nos dice que son
considerados como bonificaciones la entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas
con la finalidad de promocionar la venta de los mismos, siempre que su valor de mercado no supere
el 1% de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses, con un límite máximo
de 20 UIT.

8. Juan Pérez percibe ingresos personales por ejercicio individual de su profesión (rentas
de trabajo- 4ta categoría)

Por motivos de trabajo, tiene que viajar al extranjero y radicar fuera del país

Por tal situación ha decidido vender todo su mobiliario de su casa y oficina, entre ellos
juego de sala, comedor, cocina y dormitorio, escritorio, sillas, etc.

No está gravado con el IGV, ya que en este caso el Artículo 2° inciso b) del reglamento de la Ley del
IGV e ISC nos menciona que no se encuentra gravado con el IGV la venta de bienes usados que
efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial siempre que se
demuestre habitualidad (no se presume habitualidad según el Artículo 9° del TUO de la Ley del IGV
en su numeral 9.2, nos dice que las personas naturales que no realicen actividades comerciales
pagaran IGV cuando se demuestre habitualidad, la cual se calificará en base a la naturaleza, monto y
frecuencia), y en el caso número 8 nos menciona que el señor Juan Pérez estaba sujeto a un impuesto
a la renta de cuarta categoría por ejercicio de su profesión siendo el mismo una persona natural.

9. El gremio Sindical Los trabajadores de la UNC, decide vender un vehículo motorizado

usado a un importe de S/5,000 soles, está gravada dicha venta, debe emitir un
comprobante de pago?.

De acuerdo, al artículo 2° inciso b) del T.U.O de la ley del IGV e ISC, nos dice que no está gravado
la transferencia de bienes usados que efectúe las personas naturales o jurídicas que no realicen
actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo de operaciones. Y
según el artículo 9° numeral 9.2 del T.U.O de la ley del IGV e ISC, nos dice que son sujetos del
impuesto las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial siempre y cuando
sean habituales en las operaciones comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto. En
consecuencia, la venta del vehículo usado realizado por el gremio sindical no estaría gravada con el
IGV, pero si debe emitir el documento correspondiente que acredite la transferencia del bien.