CURSO IMPOSICION AL CONSUMO

INTEGRANTES:
RIVAS PARCCO ANA VANESSA
RUMISONCCO PALOMINO JESSICA SILVIA
DE LA CRUZ QUINTANILLA ABEL

AÑO

2021
PREGUNTA N°1
 PREGUNTA N°2

Mes Jan-19 Feb-19 Mar-19

Ventas Totales S/. 141,280.00 S/. 133,140.00 S/. 98,780.00

Mes Jul-19 Aug-19 Set-19

Ventas Totales S/. 119,870.00 S/. 118,670.00 S/. 137,012.00

Mes Jan-20 Feb-20

Ventas Totales S/. 149,600.00 S/. 148,360.00

limite 1 = 1% S/. 1,306.67 si supera el 1%

limite 2 = 25 UIT S/. 88,000.00 no supera las 20 UIT

Como se aprecia, por la adquisición de dichos productos ha recibido una factura por un monto de
S/ 1700 no supera el límite 2, motivo por el cual corresponde ahora verificar si es que supera el
límite 1.

Aquí si se observa que por la adquisición de dichos productos ha recibido una factura por un
monto , es de S/ 1,700, monto que es superior al límite 1 que es S/ 1,306.67, situación que obliga
a verificar la existencia de un exceso afecto al IGV como retiro de bienes.

La verificación del exceso del límite sujeto a la afectación del IGV como retiro de bienes
En el caso planteado se aprecia que por la adquisición de polos, llaveros y calendarios, ha recibido
una factura por un monto , es de S/ 1,700, supera el limite (específicamente el límite 1), por lo
que este exceso se encontrará gravado con el Impuesto General a las Ventas, tal como se muestra
a continuación:
La verificación del exceso del límite sujeto a la afectación del IGV como retiro de bienes
En el caso planteado se aprecia que por la adquisición de polos, llaveros y calendarios, ha recibido
una factura por un monto , es de S/ 1,700, supera el limite (específicamente el límite 1), por lo
que este exceso se encontrará gravado con el Impuesto General a las Ventas, tal como se muestra
a continuación:

Determinacion del importe de la entrega grabada

monto de la factura por la adquisicion de dichos productos 1,700

limite: 1% de los ingresos bruto promedio 1,306.67

Exceso de valor limite 393.33

Afectación tributaria del exceso con el IGV

Base Imponible del exceso 393.33

IGV (18% de S/393.33) 70.7994

 Apr-19 May-19
S/. 101,645.00 S/. 128,220.00

Oct-19 Nov-19
S/. 144,120.00 S/. 147,310.00

BASE LEGAL

REGLAMENTO – LEY DEL IGV (D.S. 029-94-EF y normas modificatorias)

No se consideran venta los siguientes retiros:

- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del artículo 3° del Decreto.

- La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar
la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción,
siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento
(1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite
máximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este límite,
sólo se encontrará gravado dicho exceso, el cual se determina en cada período tributario.
Entiéndase que para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales, deben
incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho límite.
 la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción,
siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento
(1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite
máximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este límite,
sólo se encontrará gravado dicho exceso, el cual se determina en cada período tributario.
Entiéndase que para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales, deben
incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho límite.

Al respecto, en el Acuerdo Nº 015-2003, el Tribunal Fiscal ha señalado que las

agendas, billeteras, bolígrafos y llaveros permiten un aprovechamiento, uso y beneficio por parte
de quienes los reciben, lo cual trasciende la finalidad publicidad,
por lo que la entrega gratuita de dichos bienes constituye un retiro de bienes para
efectos del IGV.
A mayor abundamiento, en la RTF Nº 11822-3-2009 se precisa que el retiro de
bienes es la entrega de bienes a terceros (polos, casacas, gorros), quienes lo usan
y consumen, de manera que la entrega de estos bienes exceden su naturaleza
publicitaria.
Por lo expuesto, podemos concluir que dichas operaciones serán consideradas
como venta (por retiro de bienes) y estarán gravadas con el IGV.
ficatorias)

tículo 3° del Decreto.

nalidad de promocionar
tos de construcción,
eda del uno por ciento
) meses, con un límite
e se exceda este límite,
período tributario.
os mensuales, deben
plicación dicho límite.
 tos de construcción,
eda del uno por ciento
) meses, con un límite
e se exceda este límite,
período tributario.
os mensuales, deben
plicación dicho límite.

alado que las

o y beneficio por parte
icidad,
de bienes para

ue el retiro de
quienes lo usan
su naturaleza

consideradas
el IGV.
 PREGUNTA N°3

De acuerdo a lo establecido en el inciso c) del numeral 3 del artículo 2º del Reglamento

de la Ley del IGV, se señala que todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes
a título gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y entre otros, califican
como retiro de bienes, debiéndose en este caso abonar al fisco el impuesto que
corresponda por el bien entregado bajo dicho concepto: “Retiro de Bienes”. En tal
sentido, el artículo 15º de la Ley del IGV señala que tratándose del retiro de bienes, la
base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el
sujeto con terceros, en su defecto se aplicará el valor de mercado. Por consiguiente, en el
caso planteado, para hallar el impuesto a pagar tenemos como dato que la base
imponible del IGV asciende a S/3,2400 por lo que el cálculo de dicho impuesto se haría de
la forma siguiente:

VALOR DE MERCADO 3,240

IGV 18% 583.2
IGV A PAGAR 583.2

Finalmente, podemos concluir que debido al procedimiento señalado anteriormente

se deberá pagar la suma de S/ 583.2 por concepto de IGV. Asimismo conforme al artículo 16º de la Ley
del IGV el impuesto pagado que grava el retiro de bienes no podrá
ser considerado como gasto o costo, por la empresa que efectúa el retiro de bienes.
2º del Reglamento
opiedad de bienes
e otros, califican
impuesto que
e Bienes”. En tal
etiro de bienes, la
efectuadas por el
consiguiente, en el
ato que la base
mpuesto se haría de

teriormente
artículo 16º de la Ley
drá
o de bienes.
 PREGUNTA N°4

1. numeral 13 del artículo 15 (excepción – literal c)

2. RTF N° 12193-3-2009 (17.11.2009)
3. Carta de SUNAT 050-2012-SUNAT:
4. Carta de SUNAT 050-2012-SUNAT:
 PREGUNTA N°5

RESPUESTA:

Si son considereados
retiro de vienes,
tambien es
conciderado venta
ya que se le realiza
entrega de bienes
para los
trabajadores, debido
a que son de libre
disposicion y no son
necesarios para la
prestacion de
servicios.

BASE IMPONIBLE
C/U S/200.00 S/169.49
150 CANASTAS S/30,000.00 S/25,423.73

IGV 18% S/5,400.00

CANASTA CLIENTES
20 S/200.00 S/4,000.00

IMPORTE AFECTO A IGV S/26,000.00

IMPUESTO A PAGAR 18% S/4,680.00
 RFT N° 12193-3-2009 (17.11.2009)

Califican como retiro de bienes gravados en la LIGV la entrega

de bienes que los contribuyentes efectuen a favor de los
trabajadores con efecto de dias de conmemoracion o fiestas
navideñas ya que son de libre disposivcion de los trabajadores y
no son necesarios para el desarrollo de las labores.

Ahora bien, con respecto al IGV debemos indicar que conforme a

lo estipulado al inciso c) del numeral 3 del artículo 2º del
Reglamento de la Ley del IGV, la entrega de canastas navideñas
constituye retiros de bienes y por lo tanto se encuentran
gravados con dicho impuesto.
 PREGUNTA N°6

|REGLAMENTO – LEY DEL IGV (D.S. 029-94-EF y normas modificatorias)

Artículo 2°.- Para la determinación del ámbito de aplicación del Impuesto, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
(…)

El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su negocio,
salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas

si estamos frente a un retiro de bienes si se considera venta para

efectos del IGV.
TALADRO S/895.00

CEPILLADORA S/320.00
S/1,215.00

IGV 18% S/218.70 IMPORTE A PAGAR