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OPERACIONES EXONERADAS

OPERACIONES EXONERACIÓN A LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

Con fecha 25 de setiembre de 2010, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a efectuar la


primera venta de un 1 departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor de venta
equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la exoneración del IGV.

SOLUCIÓN: Cabe mencionar que en este supuesto de afectación sólo se grava el valor
de la construcción (el que para efectos de este impuesto equivale al 50% del valor de la
transferencia) más no, el valor del terreno (que equivale, al otro 50%.

No obstante lo anteriormente señalado, debe tenerse en consideración que si la primera


venta de estos inmuebles se destina a vivienda, no supera las 35 UIT’s (S/. 126,000
para el 2010) y la empresa inmobiliaria cuenta con la presentación de la solicitud de
Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, la operación
estará exonerada del IGV. Así lo establece expresamente el literal B) del Apéndice I de
la Ley del IGV, el cual señala que la exoneración del IGV abarca únicamente la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta
no supere las 35 UIT.

En tal sentido, en el caso de la primera venta del departamento que efectúe


“INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. a efecto de verificar si le corresponde la exoneración
comentada, se debe determinar en principio el valor de venta del inmueble. Así tenemos
que si el valor de venta del inmueble es de S/. 155,250, monto superior a S/. 126,000
que representa 35 UIT, podríamos concluir que esta operación estará gravada con el
impuesto.

En ese caso, el cálculo del impuesto se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a) Valor de venta S/. 155,250


Terreno (50%) S/. 77,625
Constr. (50%) S/. 77,625

b) IGV S/. 14,749


Base imponible S/. 77,625
IGV (19%) S/. 14,749

c) Precio Venta S/. 169,999

EXONERACIÓN
La empresa chispita S.A., nos indica que ha construido un edificio con cuatro departamentos,
los mismos que cumplen con las disposiciones técnicas requeridas para que su primera venta
se encuentre exonerada del impuesto General a las Ventas de acuerdo con lo previsto en el
inciso
b) del Apéndice I de la citada ley.

APLICACIÓN TEORICA:
Al respecto, cabe recordar lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 980, la exoneración a la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor no supere las 35 UIT
(unidades impositivas tributarias), siempre que sean destinadas exclusivamente a vivienda y
cumplan con las características técnicas que debía establecerse en una norma reglamentaria

APLICACIÓN PRÁCTICA:
Una empresa constructora va a realizar la venta de un departamento el mismo que cumple con
las características técnicas para encontrarse exonerado, cuyo valor de venta es de S/.
110,000.00

- Comparación del Valor del Inmueble con el Valor Límite


- Valor del Inmueble 110,000.00
- Valor Límite exonerado 133,000.00

Del IGV 35UIT


Como se puede observar el valor del inmueble no supera las 35 UIT por lo que esta venta se
encuentra exonerada del IGV

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

1. VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS AL MENUDEO

El reglamento del I.G.V. – I.S.C., D.S. Nº 136-96-EF en su Artículo 5º, Numeral 8, establece
que los comerciantes minoristas que por la modalidad o volumen de sus ventas no les sea
posible discriminar las ventas gravadas y no gravadas, determinaran la base imponible
aplicado al total de las ventas del mes, el porcentaje que corresponda a las compras gravadas
del mismo periodo en relación con el total de compras gravadas y no gravadas efectuadas en
dicho mes.

APLICACIÓN PRÁCTICA

Ventas del mes de marzo 2014: S/. 20,000.00


Compras gravadas marzo 2014: 13,000.00
Compras no gravadas marzo 2014: 6,000.00
Crédito fiscal: 2,340.00
Total compras del mes: 19,000.00

a). determinamos el porcentaje a aplicar.


Operaciones Gravadas X 100 % 13,000.00 x 100 = 68 %
Total Compras 19,000.00

b). determinar la base imponible.


Total ventas x porcentaje = S/. 20,000.00 x 68% = S/. 13,000.00

c).determinar el I.G.V. a pagar.

Ventas gravadas del mes: S/. 13,000.00


I.G.V. por ventas 18%: S/. 2,480.00
Crédito fiscal: (2,340.00)
I.G.V a pagar: S/. 180.00

El contribuyente pagara la suma de S/. 108.00 en el Formulario 621 (PDT – IGV – Renta
Mensual) e indicara en el casillero 100 las ventas netas (S/. 13,600.00) y en el casillero 105
las ventas no gravadas (S/. 6,400.00).

2. VENTAS GRAVADAS Y NO GRAVADAS

El Sr. Pérez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no
gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del año 2009, y sus ventas gravadas
del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6, 000. Por la modalidad de ventas, el Sr.
Pérez no ha discriminado las compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no
gravadas.
Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3, 420 de
IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.

Se consulta cuál es el crédito fiscal del mes de enero.


Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto
bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder según
lo dispuesto en el numeral 6 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje = Ventas gravadas + exportaciones


Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje = 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
(% a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal)
Total crédito fiscal S/.3, 420 x 64.29%: 2,199
Total Crédito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2, 199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.
La empresa “LAS GARDEMIAS” S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas yadquiere bienes y servicios de utilización común para las operaciones gravadas y no
gravadas y cuyacontabilización no es posible separarla efectivamente.