TALLER DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA

ACTIVIDAD EVALUATIVA EJE 2

Presentado por:

Paula Andrea Torres

Nicole Frioles Monsalve

Juan David Millán Jurado

Paola Andrea Salcedo Piñeros

Juan Diego Quecano Hernandez

Jennifer Tatiana Martinez Fuquene

Presentado a:

Docente

Khadyd Arciria Garrido

Fundación Universitaria del Área Andina.

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras

Normas internacionales de auditoría

Bogotá D.C, Colombia.

1
TABLA DE CONTENIDO
Introducción .......................................................................................................................... 3
Presentación de la empresa .................................................................................................... 4
Comparación Estados Financieros .......................................................................................... 6
Análisis Vertical .................................................................................................................... 8
Análisis Horizontal .............................................................................................................. 11
Calculo Y Análisis De Los Indicadores.................................................................................. 13
Indicador de liquidez ........................................................................................................ 13
Indicador de Endeudamiento ............................................................................................ 14
Indicador de rentabilidad ................................................................................................. 14
Identificación y Análisis de los Riesgos.................................................................................. 14
Identificación de Áreas Críticas ............................................................................................ 16
Analizar La Vigencia Del Principio....................................................................................... 18
“negocio en marcha” ............................................................................................................ 18
Conclusiones........................................................................................................................ 18
Bibliografía ......................................................................................................................... 19

2
 Introducción

Debido a la gran cantidad de normatividad en materia tributaria que se encuentra vigente en

Colombia, se hace necesario adoptar estrategias de forma anticipada que permitan disminuir

el impacto de la carga fiscal, es así como la Planeación Tributaria es una herramienta que al

ser utilizada de forma eficiente nos permite considerar alternativas de ahorro en impuestos, en

los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar, aumentar la rentabilidad

de los accionistas, mejorar el flujo de caja de las compañías, programando con la debida

anticipación el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias, mediante la misma se

logra determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los

impuestos en forma anticipada.

Con base a la siguiente información realizaremos un análisis con el fin de determinar la

confiabilidad de los estados financieros, por lo cual implementaremos procedimientos que

ayuden a obtener la información apropiada, con el objetivo de generar conclusiones de las

cifras reflejadas y minimizar o eliminar los posibles riesgos que se puedan estar presentando.

3
 Presentación de la empresa

El Fondo de empleados de alexandra farms (FONAF), identificado con el número de NIT

9011263757, nace de la visión de los Socios de la empresa Alexandra Farms de ofrecer a sus

colaboradores una solución a sus carencias económicas tomando en cuenta la situación actual

del país donde el costo de vida es un factor en contra a la hora de suplir todas sus

obligaciones monetarias, en especial las personas desplazadas de la violencia que han tenido

que abandonar inesperadamente sus tierras, sus familias y sus proyectos, es así, que además

de ofrecerles un opción laboral nace la idea de ofrecer un servicio de ahorro y crédito que se

adapte a las necesidades de cada persona, con posibilidades de solución a sus dificultades de

dinero sin que esto le cueste mucho más.

La empresa está ubicada en la Finca El Jardín de la Empresa Alexandra Farms, en la vereda

San José Nuevo Colón del municipio de Gachancipá, allí realiza sus labores, Gachancipá es

un municipio colombiano del departamento de Cundinamarca, ubicado en la Provincia de

Sabana Centro, a 30 km de Bogotá, sobre la Troncal Central del Norte, es considerada parte

del Área metropolitana de Bogotá.

El Fondo de empleados de alexandra farms tiene como objeto social a nivel general, el

mejorar la calidad de vida, fomentar el ahorro de sus asociados con miras a generar recursos

destinados especialmente a la satisfacción de sus necesidades de crédito; a la inversión en

proyectos de desarrollo empresarial, así como actividades comerciales; industriales y de

servicios que contribuyan al mejoramiento económico, social y cultural de sus asociados y

familiares. Igualmente se fomentará los lazos de respeto, solidaridad, compañerismo entre los

mismos, y desarrollará la integración social y económica, para lo cual estrechará sus

relaciones con otras entidades del sector solidario.

4
Visión

Ser una entidad del sector solidario que presta servicios financieros, programas y beneficios

de recreación, educación, cultura, solidaridad, con equidad y efectividad, apoyado en un

equipo de trabajo competente y comprometido, con el fin de mejorar la calidad de vida de los

asociados y sus familias, participando en el desarrollo de la comunidad donde actúa.

Misión

Como entidad solidaria es ser la mejor opción integral del mercado,por su portafolio de

servicios financieros de ahorro y de beneficio social para los empleados de Alexandra Farms.

Fuente: Fondo de empleados Alexandra Farms.

5
 Comparación Estados Financieros

FONDO DE EMPLEADOS DE ALEXANDRA FARMS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DICIEMBRE 2019 - 2018
Valor Expresado en pesos colombianos
Revelaciones Diciembre Diciembre Variación
Activo 2019 2018 Absoluta Relativa
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente al
Efectivo 3 14.492.138 14.227.650 264.488 2%
Inversiones 4 9.275.883 4.049.440 5.226.443 129%
Cuentas por Cobrar 5 31.537.608 24.657.346 6.880.262 28%
Cartera de Crédito 6 428.704.028 218.785.740 209.918.288 96%
Deterioro 6 -4.287.047 -2.187.852 2.099.195 -96%
Total, Activo Corriente 479.722.610 259.532.324 5.490.931
ACTIVO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo 380.000 380.000 0 0%
Depreciación Acumulada (-) -380.000 -380.000 0 0%
Total, Activo 0 0 0
TOTAL, ACTIVO 479.722.610 259.532.324 220.190.286 85%
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar (rifa) 8 3.794.063 570.245 3.223.818 565%
Total, Pasivo Corriente 3.794.063 570.245 3.223.818
PASIVO NO CORRIENTE
Ahorro Permanente 7 331.281.541 188.202.990 143.078.551 76%
Incentivo Empresa 7 34.423.304 17.021.277 17.402.027 102%
Fondos Sociales 19.824.884 0 19.824.884 0%
Total, Pasivo no corriente 385.529.729 205.224.267 180.305.462 88%
TOTAL, PASIVO 389.323.792 205.794.512 183.529.280 89%
PATRIMONIO
Aportes Sociales 9 82.812.142 47.042.500 35.769.642 76%
Reserva 770.428 0 770.428 0%
Donaciones 10 2.100.000 2.100.000 0 0%
Pérdida Ejercicios Anteriores 0 -185.793 185.793 -100%
Excedente del Presente
Ejercicio 11 4.716.248 4.781.105 64.857 1%
TOTAL, PATRIMONIO 90.398.818 53.737.812 36.661.006 68%
TOTAL, PASIVO Y
PATRIMONIO 479.722.610 259.532.324 220.190.286 85%

6
ALEXANDRA FARMS
ESTADO DE RESULTADO Y OTROS RESULTADOS INTEGRALES
AL DICIEMBRE 31 DE 2019 AL 31 DICIEMBRE 31 DE 2018
VALOR EXPRESADO EN PESOS COLOMBIANOS

Revelaciones Diciembre Diciembre Variacion

2019 2018 Absoluta Relativa
INGRESOS
OPERACIONALES
Ingresos por Servicios 60.053.770 23.471.483 36.582.287 156%
Recuperaciones 0 1.111.654 1.111.654 100%
Rifa 0 13.407.591 13.407.591 100%
Financieros 226.444 71.026 155.418 219%
Aprovechamientos 3.209.586 158.000 3.051.586 1931%
TOTAL, INGRESOS 12 63.489.800 38.219.754 25.270.046 66%
COSTOS Y GASTOS
OPERACIONALES
Capacitación 1.598.500 0 1.598.500 0%
Personal 2.100.000 0 2.100.000 0%
Generales 13 23.329.314 9.852.796 13.476.518 137%
Asociados 27.029.021 20.391.450 6.637.571 33%
Deterioro 2.099.195 2.187.852 88.657 4%
Depreciación 0 380.000 380.000 100%
Financieros 2.617.522 611.711 2.005.811 328%
Varios 0 14.840 14.840 100%
TOTAL, COSTOS Y
GASTOS OPERACIONALES 58.773.552 33.438.649 25.334.903 76%
EXCEDENTE PRESENTE
EJERCICIO 4.716.248 4.781.105 -64.857 -1%

7
 Análisis Vertical

Revelacion Análisis Análisis

Activo es Diciembre Vertical Diciembre Vertical

2019 2019 2018 2018

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y
Equivalente al
Efectivo 3 14.492.138 3,02% 14.227.650 5,48%

Inversiones 4 9.275.883 1,93% 4.049.440 1,56%

Cuentas por Cobrar 5 31.537.608 6,57% 24.657.346 9,50%

Cartera de Crédito 6 428.704.028 89,36% 218.785.740 84,30%

Deterioro 6 -4.287.047 -0,89% -2.187.852 -0,84%

Total Activo
Corriente 479.722.610 100,00% 259.532.324 100,00%

ACTIVO CORRIENTE

Propiedad Planta y
Equipo 380.000 0,08% 380.000 0,15%

Fuente: Fondo de empleados Alexandra Farms

Cartera de crédito: Dentro de los activos para Fondo de empleados Alexandra Farms
(FONAF), se encuentra una cuenta indispensable la cual es la cartera de crédito que
representa en el análisis vertical una representación para el 2018 del 84,30% y para el 2019

8
del 89,36%. De tal manera que, FONAF totaliza uno de los activos más representativos en
donde representa una fuente principal a la fuente de ingresos relacionadas con las operaciones
crediticias, por lo cual se debe a un aumento debido a la incursión de inversiones que generan
un grado mayor de rendimiento para abarcar un mayor número de asociados, en lo cual se
está efectuando de mejor manera para el 2019 los servicios financieros de ahorro y de
beneficio social para los empleados de Alexandra Farms.

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por Pagar ( rifa) 8 3.794.063 0,79% 570.245 0,22%

Total Pasivo Corriente 3.794.063 0,79% 570.245 0,22%

0,00% 0,00%

PASIVO NO CORRIENTE 0,00% 0,00%

Ahorro Permanente 7 331.281.541 69,06% 188.202.990 72,52%

Incentivo Empresa 7 34.423.304 7,18% 17.021.277 6,56%

Fondos Sociales 19.824.884 4,13% 0 0,00%

Total Pasivo no corriente 385.529.729 80,37% 205.224.267 79,07%

TOTAL PASIVO 389.323.792 81,16% 205.794.512 79,29%

Fuente: Fondo de empleados Alexandra Farms

Ahorro permanente: En la cuenta de pasivos no corrientes se localiza el ahorro permanente

para FONAF, en donde para el año 2018 representa un análisis vertical del 72,52%

(188.202.990) y para el año 2019 representa un análisis vertical del 69,06% (331.281.541).

9
De tal forma se puede evidenciar que esta cuenta totaliza un gran aporte para los dos

periodos, ya que se ofrece dentro del portafolio de servicios el ahorro y crédito para los

asociados generando así beneficio social, por el cual es relevante los aportes de ahorro para

este fondo de empleados, lo cual es un ahorro permanente de forma periódica de los

asociados y que en su defecto se dará otorgación a la retribución o devolución de los ahorros.

PATRIMONIO

Aportes Sociales 9 82.812.142 17,26% 47.042.500 18,13%

Reserva 770.428 0,16% 0 0,00%

Donaciones 10 2.100.000 0,44% 2.100.000 0,81%

Pérdida Ejercicios Anteriores 0 0,00% -185.793 -0,07%

Excedente del Presente Ejercicio 11 4.716.248 0,98% 4.781.105 1,84%

TOTAL PATRIMONIO 90.398.818 18,84% 53.737.812 20,71%

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 479.722.610 100,00% 259.532.324 100,00%

Fuente: Fondo de empleados Alexandra Farms

Aportes Sociales: En la cuenta de patrimonio se encuentran los aportes sociales para

FONAF, en donde para el año 2018 representa un análisis vertical del 18,13% (47.042.500) y

para el año 2019 representa un análisis vertical del 17,26% (82.812.142). Para tal efecto, esta

cuenta es relativa a un indicador de concentración de los ahorros frente a la adecuación de las

aportaciones y el monto de capital que debe ser reembolsado en acciones ofrecidas por la

contraparte o en acciones que se supone constituyen el capital social de la empresa constituye

10
para este rubro el aporte social como una cuenta vital en el patrimonio para el Fondo de

empleados Alexandra Farms (FONAF).

Análisis Horizontal

Revelacione Variació
s Diciembre Diciembre n

2019 2018 Absoluta Relativa

INGRESOS OPERACIONALES

36.582.28
Ingresos por Servicios 60.053.770 23.471.483 7 156%

-
Recuperaciones 0 1.111.654 1.111.654 -100%

-
13.407.59
Rifa 0 13.407.591 1 -100%

Financieros 226.444 71.026 155.418 219%

Aprovechamientos 3.209.586 158.000 3.051.586 1931%

25.270.04
TOTAL INGRESOS 12 63.489.800 38.219.754 6 66%

Fuente: Fondo de empleados Alexandra Farms

11
Ingresos por servicios y financieros: En la identificación de estas dos cuentas dentro del

estado de resultados para FONAF, se puede evidenciar en análisis horizontal lo cual permite

tener las partidas del balance de dos periodos consecutivos. Por lo cual, en primera instancia

con una variación relativa de los ingresos por servicios con un 156% relativo, se da al

indicador de que la empresa ha incrementa sus ingresos operacionales derivados a la

prestación de servicios que ofrece a sus asociados con relación al ahorro permanente y

aportes sociales que afectan de forma positiva este indicador financiero. Asimismo, FONAF

es una entidad del sector solidario que presta servicios financieros por lo que indica una

variación absoluta de 36.582.287 entre 2018 y 2019.

COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES

Capacitación 1.598.500 0 1.598.500 100%

Personal 2.100.000 0 2.100.000 100%

13.476.51
Generales 13 23.329.314 9.852.796 8 137%

Asociados 27.029.021 20.391.450 6.637.571 33%

Deterioro 2.099.195 2.187.852 -88.657 -4%

Depreciación 0 380.000 -380.000 -100%

Financieros 2.617.522 611.711 2.005.811 328%

Varios 0 14.840 -14.840 -100%

TOTAL COSTOS Y 58.773.552 33.438.649 25.334.90 76%

12
GASTOS 3
OPERACIONALES

EXCEDENTE
PRESENTE
EJERCICIO 4.716.248 4.781.105 -64.857 -1%

Fuente: Fondo de empleados Alexandra Farms

Financieros: La cuenta de financieros ha presentado una variación relativa en 328% y

variación absoluta de 2.005.811. Esto se debe a que dentro de su portafolio de servicios está

inmerso los servicios financieros de ahorro, créditos establecidos para que FONAF cumpla

con sus operaciones necesarias y operativos debido a la generación de utilidades económicas

que han afectado de forma viable al incremento de la variación absoluta comprendidos entre

periodos de 2018 y 2019.

Calculo Y Análisis De Los Indicadores

Indicador de liquidez
Activo Corriente 479.722.610
razón corriente 126,4
Pasivo Corriente 3.794.063

Se evidencia que la empresa cuenta con una mayor cantidad de recursos de corto
plazo de los que debe, por lo que está en capacidad de garantizar su cobertura,
adicionalmente, se observa que por cada peso que debe tiene 126,4 para respaldar sus
deudas, lo que les da a sus inversionistas una garantía de que su dinero no se perderá.

Activo Corriente
Capital de trabajo
- Pasivo
neto
Corriente 475.928.547

Se evidencia que la compañía tiene la cantidad de recursos mínimos para poder funcionar a
un corto plazo, lo cual nos indica que la misma está operando de forma correcta.

13
Indicador de Endeudamiento

razón de deuda Pasivo total 389.323.792 0,81

Activo Total 479.722.610

Se evidencia que la compañía se tiene un margen de 81% de las deudas adquiridas

durante el periodo lo cual nos muestra un alto porcentaje de activos para suplir esas
obligaciones, nos demuestra que la compañía no está endeudada, y que la misma
cuenta con una alta capacidad de poder cancelar las obligaciones de corto y largo
plazo sin generar impactos significativos y por el contrario tiene una alta capacidad
de contraer más obligaciones para su financiamiento.

Endeudamiento Pasivo Corriente 3.794.063

0,97%
corto Plazo Pasivo total 389.323.792

Se evidencia que la compañía cuenta con un nivel de endeudamiento a corto plazo del
0,97%, lo que quiere decir que cumple sus obligaciones de forma correcta.

Indicador de rentabilidad

Margen de utilidad Utilidad Bruta 4.716.248

Bruta Ventas Netas

La compañía no presenta ventas por lo cual no es posible identificar el indicador de

rentabilidad para la compañía.

Identificación y Análisis de los Riesgos

Riesgo Causa Control Riesgo Inherente

Posibilidad que los No validar la 1. Realizar consulta

asociados presenten documentación en centrales de POSIBLE –LEVE 2
sobre endeudamiento enviada por el riesgos
en la entidad y alta asociado de acuerdo 2. Calcular la
concentración de con requisitos capacidad de
créditos. endeudamiento de
acuerdo con el
reglamento

Posibilidad de No tener en cuenta 1. Validar el estado

aprobación de el presupuesto diario de tesorería RARO- LEVE 1
créditos sin fondos comercial aprobado para programación
suficientes para su para las de desembolsos.
desembolso. colocaciones

14
Probabilidad de No explicar las Explicar las
ejecución de las condiciones del condiciones del
colocaciones por crédito al asociado, crédito al asociado, POSIBLE - LEVE 2
debajo del antes de su antes de su
presupuesto aprobación aprobación

Posibilidad de Pago Mejor oferta de 1. Indicador control

anticipado de las tasas de interés en el de tasas. RARO-LEVE 1
obligaciones por mercado 2.. Plan de
parte del asociado fidelización de
asociados

Posibilidad de 1. Baja capacidad de 1. Análisis del perfil

otorgar amplios pago de los de riesgo de los
plazos en los créditos asociados asociados deudores PROBABLE-LEVE 3
2. Falencias en la en caso de retiro.
colocación de 2. Niveles de
créditos. aprobación por
monto.

Posibilidad de que se 1. Disminución en la 1. Indicador control

presente un colocación. de tasas comparadas
crecimiento del costo 2. Incremento en la con el DTF
financiero, sin captación 3. Monitoreo de RARO-LEVE 1
compensación 3. Tasas altas liquidez para tomar
en el ingreso por la comparadas con el decisión en la
no colocación sector colocación.
oportuna

Posibilidad que se 1. Reestructuración 1. Campaña de

presente un retiro de Entidad Patronal fidelización de
masivo de recursos 2. Ofrecimiento de asociados.
en cuentas de ahorro mejores condiciones 3. Análisis de las RARO-LEVE 1
y cancelación de en otras brechas de liquidez
CDAT`S instituciones. 2. Indicador de
Concentración de
ahorros-Artículo 17
decreto 1840 de
1997

Posibilidad de 1.La entidad 1. Indicador de

presentar un retiro patronal retira la Concentración de
masivo de aportes y condición de ser ahorros. RARO-MODERADO 2
ahorro permanente afiliado al fondo 1. Campaña de
por desvinculación para entregar el fidelización de
de asociados. ahorro de reserva. asociados

15
 ANÁLISIS DE LOS RIESGOS

En el desarrollo de sus operaciones FONAF está expuesta a posibles situaciones que pueden

generar incumplimiento adquiridas para una fecha específica ya sea por no contar con los

recursos líquidos o por tener que incurrir en costos adicionales, cuando se presenta este tipo

de situaciones en la que no se cuenta con liquidez necesaria para hacer frente a los

compromisos se pueden presentar eventos que pueden causar pérdidas inesperadas para

FONAF. Así mismo se debe establecer el grado de exposición al riesgo mediante el análisis

de las posiciones activas, pasivas y fuera de balance.

En el proceso de identificación se integran otros riesgos financieros y no financieros que

directa o indirectamente tienen influencia y que afectan la estrategia de gestión, los cuales

son:

CRÉDITO: Si los umbrales de la cartera vencida superan los límites establecidos esto

conlleva a que FONAF deje de percibir recursos necesarios para sus operaciones

principalmente de colocación y devolución de ahorro.

ESTRATÉGICO: El exceso de activos líquidos o improductivos también se convierten en

un riesgo de liquidez toda vez que también afecta la productividad de FONAF.

OPERATIVO: La posibilidad de generar pérdidas económicas, debido al fallo de los

procesos, fallas del recurso humano, tecnológico y/o acontecimientos externos.

REPUTACIONAL: La pérdida de la reputación de una organización se crea por la

percepción negativa de los grupos de interés, principalmente la de los asociados, esto es de

efecto inmediato, de pérdida directa o indirecta del valor de la organización.

Identificación de Áreas Críticas

Es importante poder evaluar y manejar un plan de acción frente a cada una de las áreas que se

puedan presentar estados críticos. Por dicha razón se encuentra el auditor operacional el cual

16
debe dar a conocer de forma pertinente los resultados del examen con el fin de obtener

diferentes puntos de vista y poder llegar a un acuerdo en la auditoría.

Tipo de Factores de Riesgo Procedimientos de Auditoría para aplicar

Transacción riesgo

Cajas y Bancos Transacciones Moderado Revisión de conciliaciones bancarias al

cuentas numerosas cierre del año circularización de saldos
corrientes y
ahorros

cuentas por Servicios por Bajo Circulación de saldos por cobrar al cierre
cobrar cobrar del periodo

otras cuentas reclamos del Bajo Confirmación de saldos al cierre del

por cobrar personal y periodo
terceros

Existencias inventario y Alto Pruebas selectivas de ingresos y salidas

análisis de de bienes de almacenes
contabilidad

Activo fijo Rubro Alto Pruebas de adquisiciones y bajas de

importante en activos fijos inscripción en registros
relación con públicos
EE.FF

Otras cuentas Inversiones Alto Pruebas adicionales en el periodo cálculo

del activo intangibles global en registros públicos
amortización
acumulada

Cuentas por bienes y Moderado Verificación de pagos posteriores

pagar y otras servicios,
cuentas por tributos
pagar remuneraciones
a pagar

Patrimonio Rubro Bajo verificación aritmética del cálculo de los

importante en beneficios sociales y de las obligaciones
relación con previsionales
EE. FF

17
Teniendo en cuenta la NIA 315 un riesgo operativo se puede generar en las fallas de

seguridad, la operación y manejos de los sistemas y la calidad de la información. Dentro de

esto se ve reflejado que la empresa Alexandra FARMS maneja sus transacciones, pagos,

registros y conciliaciones se encuentran a cargo de una misma persona, si el departamento de

gerencia no audita o no realiza seguimiento se está irrumpiendo la ley y sería un riesgo de

fraude

Analizar La Vigencia Del Principio

“negocio en marcha”
El negocio en marcha es un proceso de gran relevancia donde se tiene como objetivo

principal los estados financieros de la empresa donde las ganancias son uno de los factores

más importantes para que el crecimiento a 12 meses sea considerable generando una utilidad

al Fondo de empleados de Alexandra farms,”FONAF” la cual continuará evaluando que

todos los lineamientos se cumplan cómo se establecen, para que la sostenibilidad de la

compañía no se vea afectada a un largo corto y plazo todos los posibles riesgo se vean

mitigados con los planes de acción.

Conclusiones

Cuando se entra a profundizar los estados financieros de una empresa, es importante evaluar

diferentes aspectos, estos con el fin de dar a conocer que tan sostenible puede llegar a ser para

un futuro, teniendo en cuenta la planeación de cada uno de los recursos y la capacidad de

endeudamiento de esta. Por esta razón se generan auditorias de los departamentos financieros

para así establecer hasta qué punto se puede llegar haciendo el análisis de venta del servicio y

las ganancias que la misma otorga.

18
Por dicha razón se puede concluir que un revisor fiscal debe brindar un dictamen con base a

la fiabilidad de la información recopilada con el fin de dar un seguimiento oportuno a cada

uno de los estados financieros que tiene la compañía. Esto se hace con el fin de analizar los

posibles riesgos que se puedan generar dentro de la empresa como los fraudes, errores de

contabilidad, también con factores externos con los cuales la empresa se encuentra vinculada,

siempre teniendo en cuenta la opinión de sus altos mandos para así no emitir un informe

erróneo.

Bibliografía

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