Escuela de Posgrado

Maestría en Dirección Financiera

Legislación Comercial y Tributaria

Integrantes Grupo No. 01

Aracid Concepción 2020-01283

José Luis Bobea 2020-00259
Areimy Castillo 2020-01964
Jesús Hernández 2020-01888
Víctor Sánchez 2020-02077
Marileidy Felipe 2020-01779

Facilitador
Francisco Vásquez C.

Sección
2021-2-MDF-213-34

Tema
Impuesto selectivo al consumo (ISC)

17 del mes de Junio del 2021

Santo Domingo, Rep. Dom.
INTRODUCCCIÓN

En el tema expuesto a continuación vamos a realizar un ensayo argumentativo del impuesto

selectivo al consumo, donde cuyo enfoque es proveer y adquirir ciertos conocimientos que
puedan contribuir de manera potencial para nuestro crecimiento personal e intelectual a nivel
impositivo, donde abarcaremos algunas informaciones importantes de este impuesto.

Cabe destacar que el impuesto selectivo al consumo, es un impuesto que grava determinados
bienes y cuyo objetivo es “desmotivar”” a la población de consumir ciertos productos que
generan externalidades que pueden ser negativas, tanto para el medioambiente como también
al orden individual y social. Ejemplos de estos que entran en este concepto son: los
hidrocarburos, el alcohol y los cigarros; donde los mismos pueden perjudicar la salud y dañar
el medioambiente.

Por tanto, El impuesto selectivo al consumo consiste en gravar las transferencias de algunos
bienes producidos a nivel nacional y de fabricación, así como también su importación; de
seguros, de servicios de telecomunicaciones y pagos que son realizados a través de cheques.

Este impuesto será aplicado de acuerdo a las leyes tributarias establecidas en el código
tributario de Republica Dominicana, al igual que en el reglamento 01-18 del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), entre otras leyes y normativas que hacen referencia al mismo.

Por otro lado, dentro de este material argumentativo también trataremos otros temas como
son: algunos ejemplos que se pueden citar en nuestro país relacionado al (ISC), el marco legal
que contiene el impuesto selectivo al consumo, cuando nace este impuesto y porque nace,
quienes deben de pagar este impuesto, cuáles son las exenciones que tiene, cuáles son las
tasas aplicadas para este impuesto y sus fechas de presentación.
OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Conocer la importancia del Impuesto Selectivo al Consumo

 Analizar cuales Bienes y Servicios son Gravados dentro del ISC

 Determinar la Tasas y Exenciones del ISC.

 Identificar Quiénes deben pagar el Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es un impuesto que grava la transferencia de algunos bienes de producción nacional a nivel
de fabricación, así como su importación.

Podemos citar como ejemplo en nuestro país los impuestos:

 Cerveza, ron, whisky, vino
 Los seguros
 Cigarrillos
 Las telecomunicaciones

Marco Legal:
 Ley 11-92 Código Tributario, Título IV, sobre el Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC).
 Reglamento 01-18 para la Aplicación del Título IV del Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC).
 Ley 253-12 sobre el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
 Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria, modificada por la Ley 495-06.
 Ley 112-00 sobre Hidrocarburos y su Reglamento de Aplicación No. 307-01.
 Reglamento 275-16 para la Devolución del ISC, de los Derivados del Petróleo.

Nacimiento de la Obligación Tributaria:

 Transferencias de Bienes
 Retiro de Bienes
 Importación de Bienes
 Traslado de Mercancías
 Faltantes de Inventarios no justificados
 Prestación de Servicios
 Operaciones Financieras
¿Quiénes deben pagar el Impuesto Selectivo al Consumo?

a) Las personas naturales, sociedades o empresas nacionales o extranjeras, que

produzcan o fabriquen los bienes gravados por este impuesto, aun cuando su
intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.
b) Los importadores de bienes gravados por este impuesto, por cuenta propia o de
terceros.
c) Los prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.

Objetivo:
El objetivo es evitar competencia desleal, contrabando y falsificaciones. Su propuesta busca
la derogación de este gravamen para bienes de consumo, electrodomésticos, servicios de
telecomunicaciones y seguros en general.

Hecho generador:
 Transferencia de Bienes: transmisión, retiro de bienes y faltantes de inventarios no
autorizados.
 Importación: introducción al territorio aduanero de los bienes, para uso o consumo
definitivo.
 Prestación o Locación de Servicios: realización de una actividad que no conlleve la
producción o transferencia de un bien o producto tangible.

Bienes y Servicios Gravados:

a) Productos diferentes al Alcohol y del Tabaco: Listado de códigos arancelarios
establecidos en el Artículo 375 del Código Tributario.
b) Productos del Alcohol y del Tabaco: Derivados del alcohol, bebidas alcohólicas,
cervezas y cigarrillos establecidos en el Párrafo I y Párrafo VII del Artículo 375 del
Código Tributario.
c) Hidrocarburos establecidos en el Artículo 1 de la Ley 112-00 sobre Hidrocarburos
d) Prestación y Locación de Servicios.
  Servicios de Telecomunicaciones.
 Operaciones Financieras: cheques o pagos realizados a través de transferencias
electrónicas, a favor de terceros de conformidad con lo establecido en el artículo 382
del Código Tributario.
 Servicios de Seguros en general.

Exenciones:

Bienes:

 Importación: las importaciones bajo el régimen de admisión temporal y otros

regímenes especiales aduaneros y de tributación.
 Exportaciones: todas las exportaciones de bienes gravados por el ISC.

Servicios:

 Operaciones Financieras: Retiro de Efectivo, Consumo Tarjetas de Crédito, Pagos a

la Seguridad Social y Fondo de Pensiones, Pago de Impuestos y las transferencias de
los mismos por el Estado. Transferencias realizadas por el Banco Central.

 Servicio de Seguros: Seguros obligatorios contemplados en la Ley 87-01 de Sistema

Dominicano de Seguridad Social. Pólizas para garantizar actividades agropecuarias de
empresas de este sector.

Tasas del Impuesto:

Este impuesto se pagará con tasas diversas en función del bien o servicio al cual se aplique,
entre los que citamos:

 Productos del tabaco: montos específicos en función de cajetillas de cigarrillos.

Adicional, un 20% ad-valorem, que será aplicado sobre los PVPs determinados desde
los Precios Sugeridos De Venta Al Público (PVPci) declarados trimestralmente, según
lo establecido en el artículo 8 del Reglamento 01-18.
  Productos del alcohol: montos específicos en función de la cantidad de litros de
alcohol absoluto. Adicional, un 10% ad-valorem, que será aplicado sobre los PVPs
determinados desde los Precios Sugeridos De Venta Al Público (PVPci) declarados
trimestralmente, según lo establecido en el artículo 8 del Reglamento 01-18.

 Hidrocarburos: montos específicos por cada galón americano por tipo de

combustible. En adición a los montos específicos, ciertos hidrocarburos establecidos
en la Ley 112-00, deberán pagar un Impuesto Selectivo Específico ad-valorem del
16% sobre Precio de Paridad de Importación, definido por el Ministerio de Industria,
Comercio y MIPyMES (MICM) en sus avisos semanales.

 Servicios de telecomunicaciones: 10%

 Servicios de seguros en general: 16%
 Otros bienes establecidos el Código Tributario: montos específicos según el bien.

Fecha de presentación y pago

El Impuesto Selectivo al Consumo se presenta y paga en los plazos siguientes:

 Bienes, Servicios de Seguros y Servicios de Telecomunicaciones: a más tardar el día

veinte (20) de cada mes.
 Operaciones Financieras: declaración y pago los viernes de cada semana.
 Hidrocarburos: presentación y pago a más tardar los jueves de cada semana (Norma
01-2010).

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), que grava las transferencias de algunos bienes de
producción nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de
telecomunicaciones y de seguros, reportaron al fisco RD$26,721.6 millones en los primeros
cinco meses de este año.

En República Dominicana pagan Impuesto Selectivo al Consumo productos del alcohol

(10%), tabaco (20%), hidrocarburos (16%), servicios de telecomunicaciones (10%) y seguros
en general (16%), así como otros bienes establecidos en la ley (montos específicos según el
bien).
En los primeros cinco meses de este año, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
recaudó un 11.1% más (RD$2,679.2 millones) que, en igual período de 2017, cuando la cifra
recaudada alcanzó los RD$24,042.4 millones.

En el caso del impuesto selectivo ad valoren sobre hidrocarburos, establecido en la Ley 495-
06, el incremento fue de un 25.2%.

Durante el período enero-mayo de 2017 se recaudaron RD$6,743.0 millones y este año la

cantidad ascendió a RD$8,441.4 millones, lo que significa un aumento neto de RD$1,698.4
millones.

El impuesto selectivo a las bebidas alcohólicas sumó RD$10,477.2 millones en los primeros
cinco meses de 2017 y este año totalizaron RD$11,289.2 millones, representando un
crecimiento de un 7.8%. En términos absolutos el aumento fue de RD$812.0 millones.

En cuanto al impuesto selectivo al tabaco y los cigarrillos, las recaudaciones disminuyeron en

un 13.2%, al pasar de RD$1,843.4 millones en mayo de 2017 a RD$1,599.8 millones en el
mismo mes de 2018. La reducción absoluta fue de RD$243.6 millones.
Durante el período analizado, la recaudación del impuesto selectivo a las telecomunicaciones
pasó de RD$2,797.2 millones a RD$2,915.2 millones, un aumento de un 4.2%, que
representa RD$118.0 millones.

El impuesto selectivo a los seguros se incrementó en un 13.5%, debido a que en los primeros
cinco meses de 2017 la DGII recaudó RD$2,181.6 millones, mientras que en el mismo
período de este año la recaudación ascendió a RD$2,476.0 millones. La diferencia absoluta
fue de RD$294.4 millones.

En los últimos tres años, las recaudaciones de los ISC se incrementaron un 29.3%. En 2015 la
DGII recaudó RD$46,221.1 millones por ese concepto, mientras que el año pasado la suma
ascendió a RD$59,758.6 millones. El aumento neto fue RD$13,537.5 millones.

El impuesto selectivo ad valoren sobre hidrocarburos fue el de mayor incremento. Durante el

período 2015-2017 aumentó un 38.9%, al pasar de RD$12,183.2 millones a RD$16,926.6
millones. Una diferencia absoluta de RD$4,743.4 millones.

En tanto que por el impuesto selectivo a las bebidas alcohólicas se recaudaron RD$20,016.0
millones en 2015 y el año pasado la cifra se incrementó a RD$25,694.0 millones, es decir, un
28.4% que representa una variación absoluta de RD$5,678 millones.

En 2017 el impuesto selectivo al tabaco y los cigarrillos totalizó RD$5,120.2 millones, lo que
significa RD$934.1 millones más que en 2015, cuando se recaudaron RD$4,186.1 millones,
para un aumento relativo de 22.3%.

Mientras que el impuesto selectivo a las telecomunicaciones pasó de RD$5,856.5 millones en

2015 a RD$6,607.4 millones en 2017. El aumento fue de un 15.8%, que en términos
absolutos significan RD$924.9 millones.

La recaudación del impuesto selectivo a los seguros en 2015 sumó RD$3,979.3 millones y
durante el año pasado ascendió a RD$5,236.4 millones. La diferencia fue de un 31.6%, que se
traduce en RD$1,257.1 millones.
CONCLUSIÓN

El tema tratado anteriormente ha sido muy interesante e interactivo, ya qué nos permite
conocer el impuesto selectivo al consumo, a que productos es aplicado, en qué momento se
aplica, quienes deben de pagar este impuesto y sus tazas de tributación.

Por tanto, conocer de este impuesto ha sido sumamente impórtate, debido a que muchas veces
los vemos aplicado o hemos escuchado del mismo sin el mínimo conocimiento, al igual que
nos orienta en base a que se debe de pagar y porque pagar el mismo.

También nos permitió conocer los diferentes servicios y productos que tienen este impuesto
como, por ejemplo: las transferencias interbancarias y los pagos con cheques, que en
numerosas ocasiones hemos realizado transferencias y desconocíamos que el 0.0015 que nos
cobraban en la misma era por el ISC, que en primera instancia es retenido por el agente
retenedor y que luego este será pagado al fisco.

Por otro lado, algo que nos llamó mucho la atención es que este impuesto está diseñado con
el objetivo de que las personas no consuman estos productos, porque puede provocar dañó a
su salud, como es el caso del alto impuesto cobrado a los tabacos, que posee un monto
específico en función de la cajetilla de cigarrillos y adicional tiene un 20% que será aplicado
luego de los Precios Sugeridos de Venta al Público.

Por lo que entendemos que el ISC está más bien diseñado para evitar que el ser humano sufra
daños irreparables, ya que al aumentar estos impuestos el consumidor estaría menos
dispuesto a comprar y pagar por ellos. Por lo tanto, los productores elaborarían menos de
estos productos y ocasionarían menos daño al medioambiente y al ser humano.