UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CURSO : ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

DOCENTE : Mg CPCC. Domingo Chiroque Sernaqué
CICLO : VII
TEMA 9:
SESION 1
¿QUÉ ES EL ISC? - CONCEPTUALIZACION SEGÚN EL MEF

Es el impuesto que pagas a la Sunat cuando compras bienes como bebidas

alcohólicas, cigarrillos o combustibles.

Su finalidad es desalentar el consumo de estos productos, ya que generan

consecuencias negativas en el orden personal, social o medioambiental.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) también exige un mayor pago de

impuesto a aquellos compradores que reflejan una mayor capacidad
adquisitiva, dado que adquieren bienes de lujo como vehículos nuevos, licores,
bebidas hidratantes, energéticas, entre otras.
CONCEPTUALIZACIÓN DEL ISC SEGÚN LA SUNAT:

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como
por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras.
¿QUIÉNES DEBEN PAGAR ESTE IMPUESTO?

Las personas naturales y jurídicas que deben pagar este impuesto son:

 Productores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de este

tipo de productos en el país.

 Personas que importan estos bienes gravados.

 Importadores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de estos

bienes gravados en el país.

 Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

apuestas.
¿QUÉ OPERACIONES GRAVA EL ISC?

Las operaciones que grava el ISC son:

 La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los apéndices III y IV de la Ley del IGV e ISC.

 La venta en el país, por el importador, de los bienes especificados en el literal

A del apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.

 Los juegos de azar y apuestas, como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.

 Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentran

en funcionamiento.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL ISC

La obligación tributaria inicia en la fecha que tu cliente realiza el

pago por el producto o cuando entregas el bien.

En el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se

origina cuando la organización recibe el pago.

Una vez originada la obligación tributaria, deberás pagar el ISC al

mes siguiente según el cronograma establecido por la Sunat.
PARTIDAS ARANCELARIAS EXONERADAS AL PAGO DEL ISC
(actualmente no está vigente)

Mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF, se había excluido del Nuevo

Apéndice III del TUO de la Ley del IGV e ISC, aprobado por D.S. Nº 055- 99-EF,
(hasta el 30 de junio de 2022), las siguientes partidas arancelarias:

 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un

número de Octano Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90.
 Las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research
(RON) superior o igual a 84, pero inferior a 90.
 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de alcohol carburante, con un
número de Octano Research (RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95.
 Las demás gasolinas para motores, con un número de Octano Research
(RON) superior o igual a 90, pero inferior a 95.

 Gasoils (gasóleo).

 Diésel B2, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm.

 Diésel B5 y Diésel B20, con un contenido de azufre menor o igual a 50 ppm.

 Las demás mezclas de Diésel 2 con Biodiésel B100

¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?

Si eres una persona natural o jurídica que desarrolla actividades

empresariales relacionadas con la venta o importación de bienes y
servicios como bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles, debes
calcular el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que te corresponde
pagar a la Sunat mensualmente.

Para calcular este impuesto, debes seguir el siguiente

procedimiento:
1. IDENTIFICA EL BIEN GRAVADO

Debes encontrar la ubicación de tu bien gravado en el literal y apéndice de la Ley

del IGV e ISC. Dependiendo de donde se encuentre, se le aplicará un sistema:

 Los bienes que se encuentren en el literal A del Nuevo Apéndice IV, los
juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas, serán aplicados con el “sistema al valor”.

 Los bienes contenidos en el Apéndice III y en el literal B del Nuevo Apéndice

IV, los juegos de casino y máquinas tragamonedas serán aplicados con el
“sistema específico”.

 Los bienes ubicados en el literal C del Nuevo Apéndice IV serán aplicados con
el “sistema al valor”.
2. DETERMINA LA BASE IMPONIBLE.

Determina la base imponible según las reglas establecidas para cada sistema:

Sistema al valor: se usará para los bienes del literal A del Nuevo Apéndice IV y
los juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas.

 En la venta de bienes se aplica el valor de venta, excluyendo el IGV e ISC.

 En la importación se aplica el valor en aduanas más los derechos de

importación pagados.
 En los juegos de azar y apuestas como loterías, bingos, rifas, sorteos y
eventos hípicos, el impuesto se aplicará sobre la diferencia entre el ingreso
total percibido y el total de premios concedidos en un mes.

Sistema específico: la tasa se aplicará sobre el volumen vendido o importado.

 En el caso de juegos de casino, el impuesto se aplicará sobre cada mesa de

juego de casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual.

 Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplicará por cada

máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.
Sistema al valor, según precio de venta al público: el monto sobre el que se
aplicará el impuesto será el precio de venta al público sugerido por el
productor o importador multiplicado por un factor de ajuste.

3. APLICA EL IMPUESTO SOBRE LA BASE

Debes aplicar la tasa o impuesto sobre la base imponible, de acuerdo con lo

establecido en el Apéndice III y el Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV, los
cuales varían de acuerdo al literal o apéndice en el cual esté el bien sujeto al
ISC.