IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(I.S.C)

 Concepto
 Impuesto Selectivo al Consumo (I.S.C)
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), es un tributo de aplicación selectiva
que grava las enajenaciones de mercancías de producción nacional e
importación de bienes, clasificados conforme la nomenclatura del Sistema
Arancelario Centroamericano (SAC) en el Anexo 1 del Decreto 23-94.
Sujetos del Impuesto

En la enajenación de mercancías del producción nacional el sujeto es el

fabricante o productor no artesanal.
En la importación o internación de mercancías, las personas naturales o
unidades económicas que las introduzcan o a cuyo nombre se efectué la
internación.

Hecho Generador

En la importación: al momento de aceptación de la póliza de importación o

formulario de internación.
En la enajenación de mercancías de producción nacional: al momento de
la emisión de la factura o documento respectivo, cuando se efectúe la entrega,
cuando se pague o abone al precio de la mercancía, en los autoconsumos por
la empresa y sus funcionarios.
Base Imponible
En la importación:
Se aplicará sobre el valor en aduana, más los Derechos Arancelarios (DAI), y
demás gastos que figuren en la póliza de importación o formulario aduanero.
Se excluye de la base imponible el IVA, las multas aduaneras y los aranceles
consulares.
En la enajenación de mercancías de producción nacional:

1. La base imponible es el precio de venta al detallista para bienes de la

Industria Fiscal.

2. La base imponible para bienes que no son de la industria fiscal es el precio

de venta al mayorista o distribuidor.
El acto de adquirir bienes o servicios pone de manifiesta la capacidad
económica del sujeto que realiza esta acción, es por ello, que ha sido
históricamente sometido a imposición por los Estados. El consumo puede ser
objeto de dos tipos de gravámenes, uno de carácter genérico sobre todas las
ventas independiente del producto de que se trate, que sería el caso
del impuesto sobre el valor añadido y otro forma particularizada que escoge
determinados bienes para el gravamen, que constituyen los impuestos sobre
consumos específicos.
Estos impuestos específicos integran una de las figuras más antiguas en la
historia de la tributación, establecida ya en los sistemas fiscales anteriores al
Imperio Romano, que gravaban el comercio de productos como la sal, las
especias, los tintes o los colorantes.
Clases
Se pueden distinguir una serie de impuestos específicos tradicionales que se
establecen sobre el tabaco, las bebidas alcohólicas y sobre los hidrocarburos,
que son comunes en muchos países del mundo y por otro lado una serie de
productos y servicios diversos más cambiantes como son los bienes de lujo, el
juego, algunos servicios bancarios, transportes y otros.

Fundamentos
El fundamento de estos impuestos es que el gravamen sobre el consumo no
puede quedar confiado de manera exclusiva a un impuesto de carácter general
como el IVA (impuesto sobre el valor añadido o agregado) que grava de
manera indiscriminada el consumo de todos los bienes y servicios,
independiente del tipo de bienes que se traten, sino que es necesaria la
existencia de otros impuestos que graven de manera selectiva el consumo de
bienes específicos. Los impuestos especiales cumplen así una doble función de
recaudación de fondos para el Tesoro Público y a la vez sirven como
instrumento a unas determinadas políticas, formando parte de la política
sanitaria, energética, etc de un país.
Estos impuestos pueden tener carácter redistributivo en algunos casos,
cuando los productos gravados tienen carácter suntuario y en otros caso
pueden ser regresivos, en tanto que los bienes objeto del impuesto son más
consumidos por los ciudadanos de menos renta. Suponen una discrimación
respecto de determinados consumos que pueden tener su fundamento en
alguno de los siguientes aspectos:
 Controlar el consumo de bienes considerados contrarios a la salud. Sería
el caso del la imposición sobre el alcohol y el tabaco. Algunos autores
ponen en duda esta correlación por cuanto la demanda de estos productos
tiende a ser inelástica.
 Mejorar la eficiencia en el uso de los recursos disponibles. Este impuesto
trataría de compensar las externalidades negativas producidas por los
bienes gravados.
 Este gravamen puede sustituir las tasas por servicios prestados por el
Estado.
 El gravamen sobre bienes de carácter suntuario que ponen de manifiesto
la capacidad de pago de los sujetos.
 La capacidad recaudatoria de estos impuestos ha tenido un papel
fundamental para su implantación, a lo que ha contribuido:
 La ausencia de productos sustitutivos cercanos.
 Un gestión tributaria fácil basada en la identificación clara de los
productos.
 Una demanda inelástica que tolera la elevación de los precios.
 Un reducido número de productores que facilita la administración de
los impuestos.

LA ASAMBLEA NACIONAL DECRETA:

Artículo 1. El artículo 7 de la Ley 45 del 14 de noviembre de 1995
queda así:
Artículo 7. El Impuesto Selectivo al Consumo de que trata esta Ley se
pagará así:
1. En los casos de bienes de producción nacional y serVICIOS
gravados, será pagado mensualmente por el contribuyente, dentro de
los primeros quince (15) días calendario del mes siguiente al periodo de
que se trate, mediante la presentación de una dec1araciónliquidación
del impuesto en los formularios que proporcionará la Administración
Tributaria.
2. En los casos de bienes importados, será pagado conjuntamente con
los impuestos que graven la importación del producto, dentro del plazo
establecido en el artículo 1072-A del Código Fiscal.
Artículo 2. El artículo 7-A de la Ley 45 de 1995 queda así:
Artículo 7-A. El impuesto selectivo al consumo para las bebidas
alcohólicas de que trata esta Ley, será de seis centésimos y un quinto
(B/0.062) por cada grado de contenido de alcohol por litro de bebida.
Artículo 3.
El artículo 16 de la Ley 45 de 1995 queda así:
Artículo 16. Todo licor de fabricación nacional o importado, deberá
llevar también, adherida o impresa en sus envases, una etiqueta que
indique que es un producto nacional o del país de origen, además del
nombre del fabricante, el nombre y. la clase de licor, la cantidad o
contenido del líquido y el grado alcohólico. No se permitirá la venta de
licores cuyos envases no lleven adherida una etiqueta conforme a este
artículo.
Artículo 4. El artículo 25 de la Ley 45 de 1995 queda así:
Artículo 25. El impuesto selectivo al consumo de cerveza de que trata
esta Ley será de conformidad con lo que establece el artículo 7-A, por
volumen tasa lineal por cada grado alcohólico que contenga cada litro
de cerveza de producción nacional o importada.
Artículo 5. El artículo 68 del Decreto Ley 1 de 2008 queda así:
Artículo 68. Tributos Aduaneros. La obligación tributaria aduanera
surge como consecuencia del ingreso o salida de las mercaderías del
territorio aduanero de la República, que estarán sujetas al impuesto de
importación, de exportación o reexportación, de las tasas por tránsito o
devolución al exterior, así como cualquier otra tasa, impuesto y
contribución que corresponda recaudar. Las leyes o disposiciones
arancelarias podrán establecer la aplicación de los derechos
arancelarios a otros regímenes. La base imponible para la aplicación de
los tributos aduaneros, es el valor de la mercancía en aduanas. Los
tributos aduaneros son:
1. Los derechos aduaneros de importación, exportación o
reexportación, establecidos en los respectivos aranceles y leyes
especiales.
2. Las contribuciones emergentes al contratar el Servicio Especial de
Control y Vigilancia Aduanera y las jornadas adicionales que laboren
los funcionarios.
3. Las contribuciones por servicios de custodia física, de precintos
aduaneros o de custodia marítima.
4. Los demás derechos establecidos por leyes especiales, administrados
por la Autoridad. 5. La Tasa Administrativa por Servicios Aduaneros.
6. Otras contribuciones y demás tasas por servicios aduaneros.
7. Cualquier otro impuesto que por disposición legal le corresponde
recaudar.
Artículo 6. Se deroga el artículo 4 de la Ley 50 de 2013.
 Artículo 7. Se modifica el artículo 27 de la Ley 45 de 1995 para que
quede aSÍ:
El quince por ciento (15%) de lo que produzca el impuesto selectivo al
consumo de cervezas, se destinará al Programa Techos de Esperanza.
El diez y medio por ciento (10.5%) de lo que se recaude de este
impuesto se destinará al Fondo de Jubilados y Pensionados de la Caja
de Seguro Social, un diez por ciento (10%) al Instituto Panameño de
Deportes (P ANDEPORTES), y un cinco por ciento (5%) al Instituto
de Salud mental para el Centro de Estudio y Tratamiento de
Adicciones.
Artículo 8. Se elimina el numeral 1 del artículo 53 de la Ley 93 de
1973
Artículo 9. La presente Ley modifica los artículos 7, 7-A, 16,25 Y 27
de la Ley 45 del 14 de noviembre de 1995, el artículo 68 del Decreto
Ley 1 del 13 de febrero de 2008, y se deroga el artículo 4 de la Ley 50
del 26 de agosto de 2013 y se elimina el numeral 1 del artículo 53 de la
Ley 93 del 4 de octubre de 1973. Artículo 10. Esta Ley comenzará a
regir el día siguiente al de su promulgación.

PRODUCTOS:
 Productos del alcohol
 Productos del tabaco
 Servicios de telecomunicaciones
 Seguros en general
 Otros bienes establecidos en la ley
Declaración ISC. Formulario 400

Están obligados a presentar declaración - liquidación del Impuesto

Selectivo al Consumo los fabricantes o productores de los bienes gravados
y los prestadores de servicios gravados por este impuesto.

Tarifas

Bebidas Gaseosas 5%
Producción nacional o importación 5%.

Jarabes 6%.

Licores B/.0.035.

Vinos B/. 0.05.

Bebida alcohólica no calificada como vino y el contenido alcohólico no sea

mayor de 20% B/.0.05.

Cervezas B/.0.1325.

Productos derivados del tabaco 32.5%.

Vehículos automotores terrestre 5%.

Motocicletas 5%.

Joyas y armas de fuego 5%

Servicios de televisión por cable 5%.

Premios mayores de B/. 300,000 7%.

Plazo de presentación
El formulario de declaración - liquidación deberá presentarse dentro de los
quince (15) primeros días calendarios del mes siguiente al período de que
se trate la declaración.

Presentación y pago

Presentación

Se debe realizar la declaración utilizando el formulario en línea que estará

disponible en la página Web de la DGI de forma gratuita. Los mismos se
presentarán únicamente a través de Internet con el RUC y NIT del
informante.

Pago

Boleta de Pago: Utilice la siguiente codificación para hacer efectivo el pago

de los impuestos del ISC

207 Cerveza.

208 Licores.

209 Vino.

210 Gaseosas y Jarabes, siropes o concentrados.

211 Cigarrillos y tabacos.

213 Joyas y armas de fuego.

214 Servicios de televisión por cable, microondas y satelital, telefonía
móvil.

280 Suerte y Azar

En caso de que el contribuyente haya cometido errores involuntarios y

desee presentar una declaración rectificativa de dicho período o si durante
el período no ha efectuado operaciones, debe marcar como rectificativa en
el encabezado del formulario.

Base legal

Ley No. 45 de 14 de noviembre de 1995, crea el Impuesto Selectivo al

Consumo de Bebidas Gaseosas, Licores, Vinos, Cervezas, Cigarrillos y de
Otros Bienes y Servicios, modificada por la Ley 6 de 2 de febrero de 2005,
Reglamentada por el Decreto Ejecutivo 85 de 26 de agosto de 2005,
Modificado por la Ley 69 de 6 de noviembre de 2009, Ley 8 de 15 de
marzo 2010. Ley 15 de 12 de marzo 2013 G.O. 27243-B.
 CONCLUSIÓN

Es muy importante conocer el porcentaje de impuestos que es aplicado a

ciertos productos de consumo; ya que esta es de mucha utilidad debido a que
mediante ella se regula un poco el porcentaje de consumo de estos.
 BIBLIOGRAFÍA

impresa.prensa.com/.../Impuesto-consumo-evitaria-reduccion-precios_0_3463903641...
https://www.rankia.pe › Blogs › Sunat Impuestos
www.hacienda.go.cr/contenido/13001-impuesto-selectivo-de-consumo
www.buenastareas.com/materias/conclusiones-del-impuesto-selectivo-al-consumo/0