PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INGRESOS

OBJETIVO GENERAL: Revisar y E valuar la solidez y las debilidades de control

interno en el área de los Ingresos.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMI ENTO:

Determinar sí:

1. Los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al período objeto del

examen.

2. Los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos

correspondientes.

3. Los procedimientos para contabilizar las ventas, están operando

efectivamente para producir cifras confiables de ingresos del período

4. El estado de resultados presentan razonablemente el resultado de las

operaciones, conforme a principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados de manera uniforme.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Determinar si los ingresos, costos y gastos han sido clasificados

adecuadamente y descritos en el estado de resultados.

2. Se han registrado los ingresos, costos y gastos así como las pérdidas que
deben tomarse en consideración.

Realizado Papel
PROCEDIMIEN S N N/ de
TO I O A Traba
jo
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de
Ingresos, costos y gastos teniendo en cuenta el Plan Único de
Cuentas de la Entidad

PERIODO PERIODO VARIACION

CODIGO
VARIACION CUENTA
ACTUAL ANTERIOR ABSOLUTA
RELATIVA

4
5
6
 Realizado Papel
PROCEDIMIEN S N N/ de
TO I O A Trabaj
o
Procedimientos a Realizar
Prepare una relación de ventas por grupos importantes, mes, cuenta,
línea de producto, sucursal, etc y explique las principales variaciones con el
año anterior.
Asegúrese si un porcentaje importante del total de las ventas y/o de los
ingres os de operación se ha hecho u obtenido de pocos clientes, y si es
así, obtenga los detalles de cantidades y porcent ajes del
volumen total
Cuando sea apropiado, concilie las unidades em barcadas con el importe de
ventas en pesos y con los registros de producció n.
Determine el im porte de las ventas a compañías afiliadas, y si son de
importancia, muéstrelas por separado en el estado de res ultados.
Obtenga el im porte de las ventas entre fábricas o divisiones de la
compañía y elimínelas del estado de resultados
Determine las políticas de la com pañía acerca de rebajas sobre ventas,
descuentos y otras partidas cargadas directamente y
compens adas con las cuentas de ventas
Com pare en porcentajes, los descuentos sobre ventas, etc con las ventas
brutas del período actual y con el año anterior y explique cualquier
variación de importancia.
Investigue y revise que los ingresos no provenientes de operaciones
hayan sido segregados de los ingresos por ventas.
Investigue si hay contrat os para vender en el futuro a los precios actuales,
obteniendo los detalles suficientes. Considere posible pérdidas debido a
aumentos en los costos de producción, etc. Efectúe esta revisión en forma
similar a las pruebas descritas en las
secciones del program a para inventarios y contingencias
En el caso de tener diferent es conceptos de ingresos (bienes y servicios),
se debe estructurar un m argen de costos y gastos por cada uno de ellos, y
si hubiere m árgenes negativos se debe obtener
explicación de parte de la administración.
Otros ingresos han sido segregados de las ventas normales y s e han
presentado apropiadamente en los estados financieros.
Examine contra s oportes directos las causaciones por conc epto de
ingresos financieros o de ot ros ingresos
Verifique el criterio seguido para la im putación de la venta res pectiva, y
su inclusión a la cuenta por cobrar ó su ingreso a caja de acuerdo a las
circunstancias.
Efectúe una revisión general de estos gastos para determinar si están
debidam ente clasificados y que las cuentas hay an sido llevadas sobre
 Realizado Papel de
PROCEDIMI Trabaj
ENTO o
S N N/
I O A
una base uniforme.
Efectúe comparaciones con el año anterior e investigue cualquier
variación im port ante.
Determine que las cuentas de gastos que se relacionan con los
estados financieros están debi dam ente referenciadas.
En relación con el concepto de personal se debe verificar que la planta
corresponda a la aprobada por parte de la Administración. Debe
verificarse el prom edio mensual por cada concepto de gastos de personal,
y efectuar un cálcul o global verificando que lo cargado al
estado de resultados.
Verifique los aportes de nómina con base en los gastos de personal.
Examine el concepto de honorarios y verifique que cada una de las
causaciones por este concepto corresponda a un gast o debidam ente
aprobado por la administración. En el caso de Revisoría Fiscal verifique
que las tarifas estén debidamente autoriz adas por la
Asamblea de Accionistas para este efecto
Verifique si existen cargos por concepto de Auditoría Externa, y si
estos corresponden a lo aprobado por la Administración.
Examine que la Asesoría Jurídica corresponda a un c ontrato ent re los
asesores y la empresa, y que los resultados provenientes de esta
asesoría se hayan traducido en informes
Examine los cargos por concepto de impuestos de industria y
comercio y si estos han sido causados
Verifique los cargos por impuesto de timbres pagados durante el
ejercicio
Analice la subcuenta de donaciones para det erminar
las
transferencias de dinero y demás bienes a título gratuito o a cualquier otro
que pueda asimilarse a esta, efectuadas en favor de personas naturales o
jurídicas, comprobando adem ás, su debida autorización y
el lleno de los requisitos fiscales para efectos del tributario.
Analice y com pruebe, discriminando unos y otros, los pagos
efectuados por conc epto de propaganda y relaciones públicas
Verifique los arrendamient os a que hay a lugar al interior de la
organización, y si sobre los mismos existen contratos vigentes.
Examine si el valor d e tales contratos se refleja com o una responsabilidad
contingente en cuentas de orden.
Verifique la razonabilidad de los pagos por concepto de aseo y vigilancia,
de haber contrato para este concepto revís elo y verifique si
el monto es adecuado
Examine los pago por c oncept o de servicios de trabajadores
s
 Realizado Papel de
PROCEDIMI S N N/ Trabaj
ENTO I O A o
temporales
Examine el prom edio de servicios públicos, por cada concepto y
establezca la raz onabilidad del gasto por este rubro.
Examine los cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento
(Maquinaria y Equipo, Equipo de Oficina, Vehículos y otros conceptos)

Verifique la razonabilidad de los siguientes conceptos:

Gastos de
Viaje.
Depreciaciones.
Amortizaciones.
Examine la com posición de la cuenta diversos, en cada uno de sus
conceptos y examine la razonabilidad de estos saldos
De habers e constituido provisiones durante el período examine el
concepto y la razonabilidad de estos saldos.
Verifique los cargos por pensiones de jubilación y otros gastos
estimados
Examine la razonabilidad de otros ingresos, otros egresos y determine si
estos son adecuados y corresponden a conceptos
originados en desarrollo de su operación
Examine si existen gastos o ingresos extraordinarios, el origen y
disposición de estas partid as
En relación con los gastos no operacionales revise la apropiada clasificación
de estas partidas. Observe que no existan partidas
extraordinarias de años anteriores, que deben reclasificarse para fines de
los estados financieros
Determine si dividendos recibidos de subsidiarias fueron incluidos como ot
ros ingresos o deben aplicars e com o reducción a la inversión
respectiva.
Se debe examinar la adecuada imput ación de costos; y en el caso de
empresas productivas verificar la forma en que se report a y alimenta la
inform ación contable.
Del costo de ventas: Com pruebe los cargos a las cuentas de com pras
mediante pruebas selectivas, revisando la documentación que ampara las
compras seleccionadas. Considere reducir la revisión de compras si el
resultado de las pruebas de transacciones es
satisfactorio e incluy en una cantidad represent ativa de compras.
Cuando sea práctico pruebe el costo de ventas registrado, cotejando los
costos utilizados para reducir los invent arios en los registros de
 Realizado Papel de
PROCEDIMI S N N/ Trabaj
ENTO I O A o
inventarios permanentes u otra información comprobatoria
Revise las cuentas de costos de ventas en busca de asientos
anormales e investigue los ajustes por importes significativos
Obtenga un resumen del costo de productos vendidos por productos
importantes, líneas de productos
Com pare el m argen de utilidad sobre venta total, por línea de producto,
por sucursal, etc, durante el período, con el período
anterior, y explique las diferencias importantes
Cerciórese del tratamiento contable de ventas de desperdicio
Asegúrese del im porte de las compras intercompañía, si es
significativo, elim ínelo del estado de resultados.
Revise las cuentas de gastos de fabricación y determine que las cantidades
apropiadas se hayan cotejado en el trabajo Hecho en las
cuentas del balance general correspondiente
Efectúe una revisión general de estas cuentas para ver si han sido
clasificadas correctamente y que las cuentas hayan sido llevadas sobre una
base uniform e.
Efectúe comparaciones con el ej ercicio anterior e investigue que las
variaciones importantes
Revise las cuentas de reparación y mantenimiento y pruebe los cargos
Hechos a estas cuentas examinando la documentación comprobatoria y su
correcta cont abilización de acuerdo con principios
de acept ación general.
Pruebe los suministros de fabricación, y revise la documentación
comprobatoria
Verifique la razonabilidad de las cuent as, saldos contrarios
y
saldos anormales e inusuales

De la aplicación de los proc edimientos anteriores surgieron las Referencia Papel de

siguientes observaciones Trabajo
Conclusión