CUESTIONARIOS REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

INTRODUCCION El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno. CUESTIONARIOS Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, para evaluar el Control nterno y para! ". Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades. #. $acilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional. %. &eterminar la extensión de los procedimientos aplicables en las circunstancias. '. ndicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar. (. )ervir de guía para la planeación de futuras auditorías. *. +yudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades. ,. $acilitar la supervisión del trabajo efectuado por los asistentes. -os programas .an sido dise/ados para cada área de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento de cada área en particular, para de esta manera comprender mejor los fines 0ue se persiguen, el alcance de las pruebas de cumplimiento para realizar las pruebas sustantivas. -os cuestionarios dise/ados para facilitar la revisión y la evaluación del control interno, 0ue no son parte integral de los programas guías, relacionados con los procedimientos de auditoría, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto, cuando las características particulares de una empresa, no se contemplen en dic.os cuestionarios, deberán ampliarse o modificarse, de acuerdo con las circunstancias, puesto su objetivo no es el de sustituir, eliminar o desplazar el criterio del auditor público independiente, sino el de constituír una guía 0ue ayude a concluír la investigación conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

APÉNDICE
INFORMACION GENERAL
A ) INTRODUCCION -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la revisión y evaluación del control interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditoría aplicables según las circunstancias. B) OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar! ". -a forma como están cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las responsablidades asignadas. #. -as conexiones 0ue pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales se negocian. %. -as políticas de contratación de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas. '. )i los funcionarios y empleados 0ue manejan fondos, valores y almac1n están respaldados con pólizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantías tienen adecuada cobertura. (. )i los activos de la empresa están adecuadamente protegidos con pólizas de seguros 0ue cubran los riesgos 0ue están sujetos tales bienes. *. )i se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las primas 0ue se pagan. C) PROGRAMAS ". 2evise y evalúe la solidez o debilidades del control interno y con base en dic.a evaluación! a3 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. b3 4repare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno, 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666

INFORMACION GENERAL
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. GENERALIDADES: ". 78iene la empresa un organigrama o es0uema de organización9 #. 7-as funciones del personal directivo y funcionarios principales de administración están delimitadas por los estatutos9. %. 7-os deberes del contador general están separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.9. '. están bajo la vigilancia y supervisión de los jefes de contabilidad los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda oficina o dependencia de la empresa9. (. 78iene la empresa un manual de procedimientos contables9. *. 8odos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de a0uellos 0ue .an intervenido en su preparación9. ,. 7Están debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable9. :. ;tiliza la empresa para efectos de control! • 7 nformes 0ue comparen los presupuestos con los gastos realizados9. • 7Costos estándar9. <. -os funcionarios y empleados 0ue tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, están provistos de! • 7=odelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto9. • 7 nstrucciones sobre la clase de operaciones 0ue pueden ser aprobados previamente, limite y monto de las mismas9. ">. 78iene la empresa un departamento de auditoría interna 0ue opere en forma autónoma9. "". 7)i lo tiene a 0uien rinde los informes9. "#. 7?emos revisado los programas de auditoría interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido9. "%. 7contiene el informe de auditoría interna! • 7Conclusiones sobre la revisión9. • 7)alvedades a las cuentas, cuando sean necesarias9. • )ugerencias sobre las mejoras en los m1todos de control interno9. "'. Con respecto a los informes de auditoría interna! • 7)on revisados por funcionarios superiores9. • )e toman las medidas necesarias para corregir las diferencias9. "(. 78oman como regularidad sus vocaciones los cajeros, almacenistas y demás empleados en puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros empleados! "*. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados! • 7Carecen 1stos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa negocia9.

......... ...ibe emplear dos o más funcionarios 0ue desempe/en labores principalmente de contabilidad y caja....... El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo responsable del mismo y esta separado de otros fondos..... -os desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente..e0ues.. "<...e0ues girados contra los fondos de caja y para cual0uier otro desembolso extraordinario.. CAJA Y BANCOS A....... $ec... INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento............. ". ". menciones cuáles empleados y con 0ue empresas tienen conexiones9. tales como anticipo de sueldos y salarios.......... gastos de viaje.. )ección preparada por! . 7-os funcionarios 0ue manejen fondo o valores están respaldados con pólizas de seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garantía9.. 0ue tengan algún grado de parentesco o consanguinidad9.. '...... *.... -a responsabilidad de los fondos fijos de caja... prenumerados. ":................ -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno.. -os fondos fijos 0ue se maneja en cuentas bancarias............a!.En caso contrario.............. etc...... )ección discutida con @nombre y puesto3 ......... c.... #. (.. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los c.. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! B. 7Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros9. está separada de las funciones de ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar.... cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa............. %... y con la debida identificación fiscal del beneficiario..... Existen límites para los desembolsos....... se controlan en igual forma 0ue las demás cuentas bancarias... 74arece adecuado el monto de tales seguros o garantías9......... • Existe un procedimiento 0ue pro...

e0ues posfec. 7)e avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para firmar c.. -a auditoria interna u otra persona independiente.a previsto la empresa algún procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario9. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. 7-as funciones de los encargados de valores y fondos son tales 0ue no manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad. -os traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo control contable en forma tal 0ue. practica ar0ueos sorpresivos y frecuentes a los fondos de caja. :. etc. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic. *. 7-a apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas 0ue giran sobre ellas son debidamente autorizadas9. 4repare un memorándum con el resultado con el resultado del trabajo. GENERALIDADES: ".ados9. #. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 CAJA Y BANCOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.e0ues no pueden delegar tal autorización en otros funcionarios9. 7Existen instrucciones a los bancos indicando 0ue las personas autorizadas para firmar c. %. #. . =antiene la empresa un control de los c.. distintos de los libros de caja9.a evaluación! ". '. tanto cargos como abonos 0ueden registrados en una cuenta de control9. .e0ues deja el empleo de la empresa9. C. (. 78odas las cuentas bancarias a nombre de la empresa. .a presentado.. -as conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno. )i esta situación no se . están registradas en cuenta de control en el mayor general o auxiliar9. cuentas por cobrar.

ace averiguaciones sobre las partidas poco usuales. )i se usa una má0uina especial para firmar c.acer uso indebido de ellas9. • 2evisión de endosos en los bancos o de los volantes de los c.n empleo sin ingerencia en los ingresos o egresos de caja revisa todas las reconciliaciones y . 4. 7-as cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa9. 7En caso contrario.ibido9. %. 3.e0ues son numerados consecutivamente. -os procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los pasos esenciales 0ue aseguren una efectiva reconciliación. por alguien diferente del cajero9. !.e0ues o manejen dineros de la empresa9. #. son recibidos por un empleado distinto al cajero9.e0ues9. los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los c. '. . al menos en forma selectiva. #. '..e0ueras en blanco están controladas en forma tal 0ue evite 0ue personas no autorizadas para girar c.e0ues o información comprobatoria de 0ue tales c. particularmente en cuanto a! • 7Comparación del número y valor de los c. (. los empleados responsables se aseguran de 0ue tales c. *. • 7&espu1s de usados.e0ues puedan . 7En caso contrario. %.ayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con otros fines apropiados9. .e0ues . se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja.e0ues .e0ues9. 7)e preparan duplicados de las consignaciones y 1stos son sellados por el banco y arc. 7En caso afirmativo. REVISION DE CHE UES ". se toma siempre una lectura de la má0uina por la persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura 0ue todos los c. 7-a existencia de c. . 7-as reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados 0ue no preparen o firmen c. se entregan directamente en sobre cerrado al empleado 0ue prepara las reconciliaciones9. 7)i los c. -a firma o contrafirma de c.e0ues! • 7Cuándo las placas no están en uso.ibida9.e0ues contra el libro de salidas de caja9.e0ues al AportadorB está pro. • 7Comparación con los saldos del mayor general9. • 7)e recibe el dinero9. son mutilados a0uellos da/ados o anulados a fin de evitar su uso.2.e0ue en blanco está pro. 7-os extractos bancarios y los volantes de c. (. se mantienen bajo custodia de las personas cuya firma aparezca grabada en ellas9. CONSIGNACIONES BANCARIAS ".e0ues firmados son los autorizados9. COMPARACION POSTERIOR DE LA RECONCILIACION: ".ivados con el propósito de controlar su secuencia num1rica9.e0ues pagados. #. • 7)e expiden los c. RECONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS ". 7-as notas y avisos con d1bitos o cr1ditos no aceptados por el banco. -a práctica de girar c. y son arc.ivados cronológicamente9.an sido usados correctamente9.

....... ":. a fin de prevenir 0ue tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un pago ficticio9. (.a!. '...acen del fondo de caja menor......... 0ue se ...... 7Estos anticipos se ..... se presentan los comprobantes de los gastos a fin 0ue sean inspeccionados por 0uien firma el c..... "*... "'. 7la empresa ... "... se ..e0ue9...... -os anticipos a empleados..o el ar0ueo por sorpresa9. 7-os comprobantes de caja menor son preparados en forma tal 0ue no permitan alteraciones...... 7)i el fondo fijo se .a cuenta....a solicitado el banco no aceptar c...e0ue......... 7-os fondos de caja menor se limitan a sumas razonables según las necesidades del negocio9...... bien sea por el departamento de auditoría interna o por otras persona independiente de las labores de caja9.. %. "#... "%.. $ec.....alla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria..%.. #..e0ues para depositar en dic. ... -os encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero general u otro empleado 0ue maneja remesas de clientes u otra clase de dineros9.... EFECTIVO EN CAJA: "...... "...... -os comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario9. 7)i ello es así. cuál es el límite9 ...........a impartido instrucciones a los bancos para 0ue no cambien en efectivo ningún c.e0ues de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del fondo9... )ección discutida con @nombre y puesto3 .. "(. son autorizados por un empleado responsable 0ue no tenga a su cargo funciones de caja9.acen únicamente con el propósito de atender negocios normales de la empresa9. • 7)on preparados con tinta9.....acer uno nuevo sorpresivo9.......... )ección preparada por! .. ">........ec...... 7se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de 0ue los ingresos son depositados en las mismas especies en 0ue fueron recibidos9.... por ejemplo! • 7-a cantidad se escribe en letras y números9.. <.. -os c.. excepto a0uellos expedidos por la empresa para reembolsar el valor de los gastos efectuados9. se considera . 7-os fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo9... 7-os pagos de caja menor no tienen un límite máximo9 *.... 7-os comprobantes 0ue justifican los desembolsos son perforados o anulados con la leyenda A4+C+&DB bajo la supervisión directa de 0uien firma el c. 7-a responsabilidad principal de cada fondo está limitada a una sola persona9... :...acen sobre una parte del comprobante 0ue no pueda ser desprendida9.e0ue girado a favor de la misma9.. En caso negativo.... )e llevan a cabo ar0ueos periódicos del fondo de caja menor... 78ales cancelaciones se .. ""....... 7$ue .. 7+l solicitar el reembolso de fondos para caja menor.......

Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 . )i los cobros por ventas en efectivo pueden ser malversados ">. )i pueden facturarse ventas sin ser registradas %.. )i es posible el jineteo o ElappingE de fondos provenientes de las cobranzas. #.arse mercancías a clientes 0ue representan un mal riesgo de cr1dito '. )i pueden ocurrir errores en la facturación (. )i pueden recibirse cobros sin ser depositados :. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic. )i las cuentas por cobrar pueden ser acreditadas en forma indebida *. )i es posible facturar despac. INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento.a evaluación! ". 2ealice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. )i los cobros por conceptos diversos pueden . )i pueden despac. )i las cuentas vencidas pueden pasar inadvertidas <. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1.os sin registrar el costo de la venta. )i pueden efectuarse despac. . cubriendo los importes sustraídos con fondos cobrados a otras cuentas posteriormente. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno. DETERMINAR ".CUENTAS POR COBRAR# VENTAS Y COBRANZAS A.os sin ser facturados #.acerse sin 0ue se registren y depositen "". las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez. C. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo.

os es enviada directamente al departamento de facturación9. 7Cobranzas9 #.o son controladas num1ricamente por el departamento de contabilidad9. '. -as funciones del departamento de facturación son independientes de! a. independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja9. 7$acturación9 d. 7Cálculos9 . 74recios9 c. manejada por personal independiente de la función de cobro9. :. 7las ventas CD& @pago contra entrega3 o con tarjeta de cr1dito. 7-as facturas de venta son controladas num1ricamente por el departamento de contabilidad9.CUENTAS POR COBRAS# VENTAS Y COBRANZAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1.o son independientes de las de! a.os9 b. 7)e . 7&espu1s del envío de los artículos. 7)e comparan las facturas contra las órdenes de despac. 7&espac. una copia de la orden de despac. *.o. DESPACHOS: ". FACTURACION ". 7Contabilidad9 c. se controlan en forma similar a las ventas a cr1dito registrándolas en una cuenta de control. 2. (. o por otras personas 0ue no tengan intervención alguna en! a. 7$acturación9 c. 7Contabilidad9 c.os únicamente con base en órdenes debidamente aprobadas9. 7manejo de cuentas de clientes9 %. 78odas las órdenes de despac. 7&espac. 7El cobro contra entrega de la mercancía9 .. 7)e efectúan los despac. -as funciones del departamento de despac.ayan sido facturados9. '. 7El departamento de facturación envía copias de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar9 %. para cerciorarse de 0ue todos los artículos enviados .acen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad. 7Cobranza9 #.os9 b. )e revisan las facturas en cuanto a su exactitud en! a. -os pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de cr1dito antes de su aceptación. (. 7Cantidades9 b. En caso negativo existen procedimientos 0ue aseguren! a. 72ecibo9 b.

7-os ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un empleado diferente del 0ue efectúa la! a..o departamento9. 7 )e continúan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante . 7-os saldos a cargo de empleados son revisados periódicamente9 . explí0uelas. *.aber sido canceladas9. este departamento notifica directamente a la contabilidad9. tan pronto se conocen9. *. 7+utorización9 b. 7)i los residuos de producción son importantes. . (. 4. )i tiene otras funciones. o un empleado responsable 0ue no maneja ninguna clase de fondos de la compa/ía.os de desperdicios y sobrantes de materiales están bajo control del departamento de embar0ue9. 0ue no . p1rdidas aseguradas..o9 . se separan y controlan tan pronto ocurren9.ayan sido previamente autorizados9. 7-as devoluciones de las mercancías llegan todas al departamento de recibo @bodega3 y las notas de cr1dito respectivas están respaldadas por informes de dic. -as personas autorizadas para aprobar notas de cr1dito son independientes del! a. 7-a cancelación de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable9. 7-as notas de cr1dito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado 0ue no tenga ingerencia en el recibo y contabilización de pagos de clientes. REGISTROS ". aprueba los descuentos tomados por clientes. !. sean debidamente registradas9. 7los anticipos y pr1stamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable9. 7El departamento de contabilidad controla num1ricamente o en otra forma todas las notas de cr1dito y se cerciora 0ue est1n debidamente respaldadas9. (. )i es así. 7Cajero9 #. 7&epartamento de cuentas por cobrar9 c. El sistema 4rovee un m1todo adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto periódico de los al0uileres.b. 7&espac. 7Fu1 el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compa/ía9. CREDITOS ". #. %. 7&epartamento de ventas9 b. 7El departamento de contabilidad controla 0ue los ingresos provenientes de las cuentas arriba indicadas. OTRAS CUENTAS POR COBRAR ". regalías. etc. 7Gegociación9 c. '. o de cual0uier otro ingreso de la compa/ía9. 7)e informará al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por da/os en transporte. 78odos los despac.. 7El departamento de cr1dito. '. %. intereses y otros ingresos varios9. 3. El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los &epartamentos de! a. 7Cobranzas9 :.

7+lguien responsable. 7Cobranzas9 #. (. 78odos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados únicamente con base en copias de las facturas de ventas. 7El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde 0ue se reciben en su departamento. 72egistro de los auxiliares de cuentas por cobrar9 (. 7$acturación9 c. . un endoso restrictivo tan pronto como son recibidos9. 7Embar0ue9 b. 7El &epartamento de auditoría interno de la compa/ía9 b. recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados9.asta su depósito en el banco9.os balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general. . son suministradas por alguien diferente de 0uien maneja las cuentas por cobrar9.ábil9. <. . existen procedimientos para prevenir 0ue antes de su introducción en el correo se produzcan alteraciones o intercepción por parte de personas 0ue tengan acceso a las remesas o pagos de clientes9. -as cantidades 0ue se registren en la cuenta de control.e0ues provenientes de remesas o pagos. %. 7En caso de 0ue entregue los c. el cajero prepara una lista9. 7Go toma parte en el recibo de fondos de la compa/ía9. 7En caso afirmativo. :. 7El cajero9 "". .. 7)e coloca en los c. :. *. El encargado de cuentas por cobrar9 b.b. 7&ic. . 7Go participa en la aprobación o concesión de cr1ditos9.EG8+ &E -+ E=42E)+. por las funciones de teneduría de libros de facturación9 *. 7)e preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo9. COBRANZAS '. 7. son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de! a. por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar9.n empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar 0ue las partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar9. ">.. -os registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de 0ue pasen por! a. b. 7+lguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero9 ". )e confirman periódicamente los saldos de clientes por parte de! a. 7$acturación9 c.G C+=EG8E 4+2+ CDG) CG+2 EG -+ C.e0ues y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día . 7El encargado de cuentas por cobrar9 b.e0ues al encargado de cuentas por cobrar. 7-os c. -as funciones del cajero son independientes de /as funciones de! a. -as respuestas de los clientes referentes a diferencias de cual0uier orden. '. 7)e envía periódicamente extractos de cuenta a los clientes9 <. )e prepara periódicamente un análisis por edades de las cuentas por cobrar y este análisis es revisado por un empleado 0ue! a.

.... INVENTARIOS A....... letras y c. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.... OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar si existen normas adecuadas de administración y control de los inventarios..... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B.. *... #.. -os saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados periódicamente por medio de un examen independiente de los pagar1s.. 7)i las cobranzas son .. las boletas de ventas. se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona 0ue custodia los documentos9.ados a favor de la compa/ía son aprobados por el jefe o gerente de cr1dito u otro funcionario autorizado9..... 7la cinta de la registradora.. DOCUMENTOS POR COBRAR! ".... preferiblemente permanentes...... Cantidad física de las existencias.... INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento.. En caso de ventas al contado o pago de documentos 0ue deben ser devueltos al cliente..... en cuanto a! ".e0ues respectivos... #. %.. $ec..........a!............ec.. 7)e lleva un registro de documentos por cobrar9... El total de los saldos pendientes en el registro............... )ección preparada por! . Existencias físicas y sus movimientos por medio de registros apropiados...os registros con los saldos 0ue muestran las cuentas de control del =ayor.....as en una agencia o sucursal..... -os pagar1s o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una cuenta especial 0ue permita ejercer control contable sobre ellos9..... recibos de mostrador y cuales0uiera otras informaciones similares..... )ección discutida con @nombre y puesto3 ..... ........ . ""........ Comparación periódica de dic.. 4reguntas adicionales.......... -a aceptación y prórroga de letras.... '......... pagares y c........ -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno......... (. %.">. son preparadas y revisadas por un empleado independiente de 0uien recibe el efectivo9......e0ues postHfec. se depositan los ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros únicamente por la oficina principal9.....

4repare un memorándum con el resultado del trabajo. incluyendo las fianzas del personal 0ue intervienen en su manejo. "%. . )egregación de funciones existentes en cuanto al registro. =1todos de valuación de los inventarios. a 0uien distribuyen. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno. *. Existencias de seguros por montos adecuados pata cubrir los riesgos in. valuación y comparación con los logros y la investigación de las diferencias como resultado de los inventarios físicos. <. Estudios o investigaciones para determinar la posible existencia de inventarios da/ados. . su custodia. nformes 0ue se preparan. 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.. Dbtención. :. compra recepción y despac. obsoletos o pasados de moda. incluyendo las bases seguidas para el registro y acumulación de los materiales. 2egistro oportuno de toda mercancías recibida y del pasivo correspondiente. amos de obra directa y gastos indirectos. Evidencia de 0ue toda mercancía 0ue se despac. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias. su contenido. 4laneación y ejecución de los inventarios físicos. en el caso de empresas industriales. PROGRAMA 2evise y evalu1 la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic.o de mercancías en inventarios. (.erentes al manejo de los inventarios.'. C. grado de control 0ue se ejerce mediante ellos y de las distintas líneas de autoridad. #. manejo custodia de la evidencia documental 0ue ampara las entradas y salidas de mercancías propiedades de la empresa y de a0uellas recibidas en consignación.a se registra y cuando es el caso se factura oportunamente en el período 0ue corresponde. Comprobación 0ue efectúan los empleados de la empresa de la corrección aritm1tica de los inventarios finales o periódicos. su oportunidad. su recopilación. "#.a evaluación ". "". ">.

%. 7+segura el sistema.Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 GIEG8+2 D) CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. . ciertas partidas por materiales y suministros. 7-os almacenistas son responsables de todas las existencias9 Especificamente a0uellas 0ue no están bajo su control. 7 )e deja constancia de los conteos de los conteos fisicos llevados a cabo9 (. 7)e preparan instrucciones escritas como guia para a0uellos ampleados 0ue llevan a cabo los inventarios fisicos9 . 7Costo . =uestran estos registros! a. 7-os procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracion de tales órdenes por personas 0ue tengan acceso a las existencias9 2. REGISTROS: ".a adoptado de cargar directamente a gastos. +lmacenistas #. 2esponsables de llevar los registros de inventarios permanentes (.a establecido tambien un sistema de control tal como conmtrol presupuestal de gastos9 . bien sea por medio de prenumeración o de otro modo. En cuanto a las ordenes de entrega! ". ante 0uien se responsabilizan9 *. CONTROL DE E$ISTENCIAS E INVENTARIO FISICO: ". 7)i la empresa . 7=áximo9 e. 7)e toman inventarios fisicos por lo menos una ves al a/o9 Especificamente las excepciones. #. '.acen únicamente con base en órdenes debidamente autorizadas9 #..nitario9 f. 7-os aslmacenistas y sus asistentes son los únicos 0ue tienen acceso a las existencias9 Especificamente las excepciones. El inventario físico es supervisado por personas independientes de ". 7-as entregas se . 7-os registros permanentes son ajustados según los resultados de conteo físico al menos una vez al a/o9. '. 7El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanente9 #. 7-ocalización de las existencias9 c. 7)i 0uienes manejan los resgistros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad. 7Ialor total en pesos9 %. 0ue todas las ordenes sean registradas9 %. 7=ínimo9 d. 7Cantidades9 b.

ect........ 7)e lleva un registro apropiado de tales artículos9 #.. $ec.. etc..........*............... 2especto a los materiales o mercancias en poder de otros deppositos...... ....... 7+lmacenamiento9 #.... clientes..... -os ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios físicos............. &eterminar sí! "..... 7=anejo de registro de existencia9 %....as existencias9 )ección discutida con @nombre y puesto3 ........ ".9 ">. 7Compra de mercancías9 <... INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento. guardías.... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias A.............. GASTOS ANTICIPADOS# CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS A. -as oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de protección tales como cercas.... -as cuentas son revisadas periódicamente para verificar la propiedad de los cargos e importes aplicables períodos futuros............ -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno........... 74eriodicamente obtiene la empresa confirmaciones de dic. 78ales celadores o guardias son responsables de 0ue nada salga de la planta sin la debida autorización9 ""............ )ección preparada por! . Existen registros auxiliares para todas las cuentas y son conciliadas mensualmente con la cuenta de control del =ayor....... proveedores........a!. celadores... OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO "... son aprobados por escrito por un empleado 0ue no tenga intervención alguna en! "... #......... cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa...... consignatarios... 7-as tarjetas o planillas del inventario físico son revisadas y controladas en forma tal 0ue no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario9 ... 7)e investigan inmediatamente las diferencias entre los registros pernmanentes y el resultado del inventario físico9 Fuein las investigan9 :.

.......................... las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y...... #........... o debilidades del control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.................. impuestos.ojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se re0uieran................. -os traspasos o amortizaciones mensuales están sistematizados y registrados en forma estandar cuando es posible y son revisados y aprobados por un funcionario responsable9 '.................................... salarios.............................a!............ Empresa!........ son revisados y aprobados por un funcionario responsable......... tales como adiciones de activos fijos............ )ección preparada por!...... Castos anticipados................... cargos diferidos y otros activos Cuestionario para la revisión y evaluación del sistema de control interno +nexe . )e ........ ........ .... comisiones............................. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic.. 4eríodo 0ue cubre la auditoría!...................as de vencimiento de los seguros e impuestos9 ......... B................ 4repare un memorando con el resultado del trabajo........... ................................... #............ )e ............. tales como seguros.. $ec.............. 4reguntas adicionales! .............................. )ección discutida con @nombre y puesto3................... -os inventarios de suministros......................ace una revisión periódica sobre la propiedad de la cobertura de los seguros y de las fec... publicidad..... intereses sobre pr1stamos............. 8odas las adiciones importantes y todos los cr1ditos........ suministros.... excepto las amortizaciones mensuales recurrentes...... son revisados y aprobados por un funcionario responsable9 *. de valor significativo. costos de experimentación e investigación9 %........... "......... arrendamientos..............a evaluación......................%.. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias.... -os cargos importantes y todos a0uellos cr1ditos 0ue no se trasladan a gastos........................ son manejados bajo controles similares a los inventarios normales9 :.........acen revisiones periódicas para verificar la propiedad de los cargos aplicables a períodos futuros9 (.......... -a empresa mantiene registros analíticos separados para gastos separados para gastos anticipados y otras cuentas de activos.............

#.PROPIEDADES# PLANTA Y E UIPO A. Existen políticas aprobadas y establecidas por escrito. %.1'. . ".3.. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno y con base en dic. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.&. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno. Existen registros auxiliares para el activo fijo y la depreciación acumulada.* -' 3'5/'3. transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad de la empresa y de los bienes arrendados. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo.2. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidades de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ". se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B. &eterminar sí! ". INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento. Existen políticas específicas de autorización y control sobre ad0uisiciones. 4D CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+./0/*&'-: . cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.421/..&. C.3 05. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 42D4 E&+& 4-+G8+ J EF. #..a evaluación! "./0/*&. los cuales son conciliados periódicamente con las cuenta de control del mayor y comprobados con los inventarios físicos. A. para depreciación y capitalización y el departamento de contabilizas cumple con ellas.

% 7)e cuadran con las cuentas de control en el mayor general.# 7)e envía una copia de tal autorización directamente al departamento de contabilidad por la persona 0ue la aprueba9 >.>. 7)i los trabajos de constucción son efectuadois por contratistas o subHcontatistas el personal de la empresa tiene autorizados para revisar sus registros de costos y comprobantes de respaldo >. en caso de 0ue a0uellos se ." 7-as cuentas de activos fijos están respaldadas por registros auxiliares adecuados9 >.# 8ales registros son manejados por personas distintas de a0uellas responsables por las propiedades9 >. se obtienen autorizaciones adicionales9 >." 7-os procedimientos de la empresa re0uieren 0ue se produzca a una autorización escrita para la venta. Exiten procediminetos 0ue garanticen la oportuna información y el registro apropiado a la venta o disposición de artículos retirados o desmantelados.( 7)e informa al gerente las diferencias 0ue se presenten entre el inventario físico.* 2especto a .ayan excedido.'. >. 7-os procedimientos de la empresa permiten establecer si los articulos . 7+diciones de activos fijos9 #. 72eparaciones y manteniemiento9 >. 7$acturación basada en órdenes de despac. por los menos una vez al a/o9 >.' 74eriodicamente se toman inventarios físicos de los activos fijos bajo la supervisión de empleados no responsables por su custodia ni por su resgistro contable9 >. )e comparan los gastos reales con los autorizados y.% 7-as autorizaciones para ad0uisición de elementos nuevos indican las unidades 0ue van a ser reemplazadas9 >. REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS >.* 72ecibe la empresa varias ofertas por escrito para a0uellos elementos 0ue ofrece en venta9 >. para evitar 0ue a esta cuenta se lleven cargos por concepto de reparaciones y mantenimiento9 2.: >.o9 #.o9 %.*. 7Drdenes de despac. y los registros auxiliares9 >.' 7-os Cr1diotos a las cuentas del activo fijo se basan en la información contenida en tales autorizaciones9 >.#. retiro y desmantelamiento de activos fijos9 >. como por ejemplo! ". -os porocedimentos de la empresa re0uieren 0ue un funcionario o un comit1 de compras autorice previamente los desembolsos por concepto de! ".erramientas pe0ue/as! .(. 7Dtros9 3. 8iene la empresa normas adecuadas para diferenciar las adiciones de activos fijos de los gastos tales decisiones y por 0uien..".an sido recibidos y los servicios prestados9 >.( En cuanto a la venta de elemntos retirados 7se ofrece estos al público por medio de avisos en los periódicos9 >. 72evisa la compa/ía periódicamente la cuenta de construciones en proceso.%. DISPOCIONES# RETIROS# ETC.

.... -os procedimientos vigentes para la aprobación de la ad0uisición de los valores representativos de las inversiones....."..... 7)e entregan únicamente mediante órdenes de entrega debiadamente aprobadas9 4............ . -os procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garantía de prestamos u otras transacciones. INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES INTRODUCCION Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento. %..... 7)e ...........allan bien guardadas y bajo la custodia de unas personas responsables9 #.. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! "....... así como para la venta de las mismas y para el registro de la utilidad o p1rdida en la venta...... Custodia de los títulos o documentos representativos y de inversiones./0/*&..... $ec.................. )ección preparada por! ............ '............... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B...... -a )eparación de las siguientes funciones! ". +d0uisición y venta de inversiones.......... Cobro de los productos o rendimientos provenientes de las inversiones........................ 2egistro en libros de las inversiones y de sus correspondientes productos o rendimientos......... -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno...&7......... %.1'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 .... P3'65.... #... cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.........a!.. #.

2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extención y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. 4repare un memorándum con el resultado del trabajo.' 7)e lleva un registro detallado de las inversiones en un departamento o por una persona distinta de a0uella designada oficialmente para custodiarla9 . .'. CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES >. #. realizadas por funcionarios o empleados diferentes a los encargos de su custodia. dos o más empleados son responsables de su custodia y tienen acceso a las mismas únicamente en forma conjunta9 >. -a existencia de registros auxiliares en donde consten todos los datos necesarios para la identificación de los documentos representativos de las inversiones.# )i tales inversiones son custodiadas por alguna entidad independiente. C. El estudio periódico de las inversiones para determinar la valuación correcta de las mismas y la posible necesidad de establecer provisiones para las bajas de valor. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. *. en poder de un banco.an sido estas aprobadas por la Kunta &irectiva9 >. -os procedimientos relativos a las inspecciones físicas periódicas de los títulos o documentos 0ue amparan las inversiones. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y las debilidades de control interno con base en dic.% 7En caso de 0ue las inversiones se guarden en la misma empresa." )i las inversiones tales como acciones. 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. cedulas y otros instrumentos negociables no están bajo custodia de una entidad independiente. por ejemplo. se guardan en una caja o bóveda de seguridad dentro de la misma compa/ía9 >. (.a evaluación! ". las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades del control interno. bonos.

.... por 0uien9 >.. ""......... 7.......% 7)e . tales como dividendos... En caso afirmativo............ se rivisa periódicamente a fin de establecer si la situación respecto a su valor o cobro de intereses o dividendos ... 4ara a0uellas inversiones 0ue ........ COMPRAS Y VENTAS >........: -as acciones propias read0uiridas........ estan endosadas! "...( 7-as inversiones y otros instrumentos negociables se controlan periodicamente por medio de inspección física de personas 0ue no las custodian ni tengan acceso a ellas9 )i es asi.... son comprobados periódicamente contra las mismas inversiones9 >. CUENTAS POR PAGAR# ..... Expli0ue en nota separada....... participaciones o intereses..ivo de inversiones sin valor.. 2estrictivamente a nombre de la empresa9 #.a!.# 7 ndica dic. &e otro modo....an cambiado9 "#....." -a Kunta &irectiva autoriza las compras..>... $ec.......... El arc. se lleva una cuenta memorando..................< 7-os retiros o cancelaciones de inversiones 0ue se consideren sin valor son autorizadas por un funcionario responsable9 ">....ace una comprobación independeiente de los precios por los cuales ...a recibido la empresa como garantía están contabilizadas y segregadas de las propias9 >..... ventas y renovaciones de las inversiones9 >..* )i las inversiones no figuran a nombre de la empresa...a aprobación el valor por el cual se debe efectuar la transacción9 >.....n empleado de la empresa 0ue no tenga acceso a las inversiones o ingresos de la empresa9 2....... >.......... INGRESOS >.... +0uellas inversiones 0ue . )ección preparada por! .n auditor interno9 #.# 7)e contabilizan tales ingresos de 0ue se cobren o reciban9 )ección discutida con @nombre y puesto3 .. por 0ui1n9 3... ........... se revisan por! ".an sido comprobadas o vendidas las inversiones9 En caso afirmativo....." -os ingresos provenientes de inversiones..... se controlan de la misma manera 0ue las inversiones9 >..an sido descargadas..

2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic. (.3.05. -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno. )i pueden ad0uirirse mercancías o servicios sin la debida autorización.* -' 3'95/'3. . #... INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento. se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! ". C.a evaluación! ". . Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+.os a una cuenta e0uivocada puede pasar inadvertidos. )i pueden originarse pasivos sin ser registrados. )i pueden ad0uirirse activos fijos o disponerse de ellos sin la debida autorización.. )i los cargos ..&: . cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.421/. '. )i pueden registrarse cuentas por pagar sin ser registrados.3 1. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.&. )i pueden realizarse pagos sin estar debidamente documentados.COMPRAS Y GASTOS A. %./0/*&..3'-25'-7. #.2. *. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo.1'.. )i pueden malversarse fondos de caja menor.ec.

( El departamento de contabilidad registra y controla las entregas parciales9 >.% . para cerciorarse de 0ue tales precios son los más convenientes para la empresa9 2. 7&espac.* )e revisan periódicamente los precios de compra por un empleado 0ue no tenga conexión alguna con compras. $letes pagados por cuenta de clientes9 >.. RECIBO: >. 7Contabilidad9 #. sin 0ue la persona 0ue los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas9 >. $letes pagados sobre compras.na copia del informe de recibo se envía directamente al departamento de contabilidad9 >.o: >. -os precios y condiciones de la factura contra las órdenes de compras9 #. 7Contabidad9 #. FLETES >.( )e efectua un conteo efectivo de los articulos recibidos.: -as devoluciones sobre compras se manejan a traves del departamento de despac. 72ecibo9 %. 72ecibo9 %.< 8ales devoluciones se comparan contra las respectivas notas de cr1dito del vendedor.# El departamento de recibo prepara informe de los articulos recibidos y conserva una copia de tales informes9 >.# -as cuentas de fletes son revisadas por un empleado familiarizado con las tarifas9 . )e revisan los cálculos en las facturas9 >. cuantas cotizaciones se re0uieren9 >.acerce siempre mediante órdenes de compra y con base en cotizaciones9 En caso afirmativo.' El departamento de contabilidad compara este informe con las facturas9 >. cuyos fletes sean a cargo del vendedor9 #. 7&espac." -os procedimientos aseguran el reembolso de! "." -as funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los departamentos de! ".% 7Fui1nes estan autorizados para firmar las órdenes de compra9 Gombre66666666666666666666666 Cargo6666666666666666666666666 >. Cuando ocurren p1rdidas o da/os en los materiales. >.' Compara el departamento de contabilidad! ". inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores9 >.o9 >. COMPRAS >.1.* -os procedimientos garantizan 0ue se carguen a los clientes y empleados a0uellas mercancias compradas para serles enviadas directamente. -as cantidades facturadas contra las órdenes de compra9 %.# -as ad0uisiciones deben . se produce.o9 >. 3." Están las funciones del departamento de recibo sepradas de! ".

por o en presencia de 0uien firma el c.' )e cancelan satisfactoriamente las facturas y demas documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago.% )i se recibe una factura de un proveedor con 0uien no se . . son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de departamento9 >.. tales como arrendamiento.e0ues y este los revisa antes de firmar9 >. 8al empleado tiene la inforamción necesaria para la aprobación de dic.os pagos9 >. por ejemplo! propaganda.' .% 7)e reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el mayor general.aya originado9 >. revisa las facturas o comprobantes teniendo en cuenta 0ue los documentos 0ue las respaldan est1n completos9 >.( 8ienen la empresa procedimientos satisfactorios para la aprobación de reembolsos por concepto de gastos de viaje yu otros similares9 >.# )e preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o axiliar de cuentas por pagar9 >." . y el mismo los aprueba para prevenir 0ue se omita su pago o 0ue se paguen dos veces9 >." -as facturas 0ue no sean por materiales o mercancías. servicios. APROBACION Y PAGO >.n empleado distinto del 0ue lleva las cuentas por pagar comprueba los totales de la relación y compara las partidas individuales contra los registros respectivos9 !.. . etc.onorarios. etc.# )e revisan tales facturas en cuanto a su necesidad y correción y son aprobadas por un empleado o departamento distinto de a0uel en 0ue se . gastos de viaje.agan en pago de servicios realmente prestados9 4. se controlan los portes adecuadamente9 ".aya negociado anteriormente.' -os procedimientos de la compa/ía permiten establecer 0ue los cargos por fletes y transporte se .>.izo9 >.% Existe un procedimiento 0ue prevenga el doble pago de fletes.# -as facturas o documentos de soportes se suministran completos al encargado de firmar c. DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS >. etc9 >.a designado a un empleado par llevar un registro de pagos periódicos.* )e . se toman las medidas para asegurarse 0ue tal proveedor no es ficticio9 >. tal como anotar el número de guia en la factura o adjuntar copia de la guia9 >. OTROS GASTOS >.% -as cuentas por propaganda se comprueban periódicamente contra los avisos y5o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones. por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar9 >.: Existe una má0uina porteadora de correo9 >." -a distribución de cargos es revisada por una persona responsable distinta de 0uien la .e0ue9 .onorarios.< )i no existe.n empleado 0ue no intervenga en su prparación o aprobación.' )e comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se observan diferencias apreciables9 >. arrendamientos.

....... %................ )i pueden inflarse de alguna manera las nóminas de sueldos y salarios.....( )e entregan los c....a!......... $ec........ #...>.. PROGRAMA . )i se cumplen las normas legales relacionadas con la contratación......... cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. )i es posible pagar a los empleados y trabajadores por trabajos no realizados. sin la debida aprobación. C..... )i es posible la preparación y el pago de las nóminas de los ejecutivos................ )i existen otros errores en los cómputos de las nóminas de sueldos y salarios..* 4reguntas adicionales 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 ... preparado o registrado9 >.......... ..............................aya solicitado...e0ue firmados directamente a una persona distinta de 0uien los .... )ección preparada por! .. pago de salarios y li0uidación de prestaciones sociales... INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento...... *.. NOMINA DE SALARIOS# LI UIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES A... -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno.... (...... OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar ! "... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B........ )i los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y registradas adecuadamente............. )i se efectúan todos los descuentos y se ..acen todas las retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales.. '....

&. En caso afirmativo.3. &ebidamente aprobados9 >. #.'3 74agos parciales de cesantías y autorizaciones de la oficina de trabajo9 >.%3 7Lases del sueldo o jornal9 >. para efectos de la inscrición del trabajador9 ">.<3 7+viso al .. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.agan su pago9 %.3'-25'-7.. El arc.3 7Dtras informaciones para cumplir disposiciones legales9 #.3 7Contrato de trabajo9 >.#3 7-as aprueben9 >.05.%3 7D .*3 7+cumulación de pagos de salarios y prestaciones de cada trabajador9 >./0/*&. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias..3 7 nformaciones necesarias para dar cumplimiento a las disposiciones relativas a la retención de impuestos sobre salarios pagados9 "#."3 7$ec.421/."3 74reparen la nómina9 >.1'. especialmente avisos de despido o retiro de empleados sean notificados prontamente al departamento de li0uidación de nómina9 .2.). ..* -' 3'95/'3.2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo. REGISTRO DE PERSONAL: ".:3 7Examen medico de ingreso y evidencia de la renuencia a 0ue .(3 7+utorizaciones para el descuento del salario9 >. se guardan estos arc. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 NOMINA DE SALARIOS# LI UIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+.ubiere lugar9 >.a establecido 0ue todas las autorizaciones.3 1.a de entrada9 >.ivo individual de cada trabajador contiene! >. )e .).a evaluación! ". ect.#3 7Cambios..&# 1..ivos en forma tal 0ue no tengan acceso a ellos personas 0ue! >.3 nvestigaciones efectuadas para la contratación del trabajador9 "". aumentos.

son preparadas y llevadas independientementede 0uienes intervienen en la elaboración de las mismas9 #. -as personas 0ue preparen la nómina y li0uidan las prestaciones sociales. 7Entrega de c."3 74reparación9 ". -a distribución contable de la nómina y la li0uidaciones de prestaciones sociales son revisadas por alguien distinto del departamento de li0uidación de nómina9 4. etc. El pago. REGISTROS DE TIEMPO: ". -as .e0ue9 .e0ue o en efectivo.o por empleados 0ue! >.ec.as personas son independioentesde las 0ue efectúan la distribuación contable de la nómina y las li0uidaciones de prestaciones sociales9 %.'3 7Go aprueban los informes de tiempo9 #. &ic. los totales de la nómina corriente se reconcilian con la nóminas anteriores indicando los cambiso9 *. -a nómina y las li0uidaciones de prestaciones sociales son aprobadas por un empleado responsable9 (. PREPARACION Y COMPROBACION DE LAS NOMINAS: ". -os registros de tiempo u otras informaciones 0ue sirvan de base para la preparación de las nóminas. es .. tarjetas de tiempo.#3 7Go son responsables por la contratación o despido del personal9 >. -os ti0uetes por trabajo o destajo.oras extras y otras bonificaciones especiales son aprobadas por empleados 0ue supervisan las actividades pero 0ue no! ".". )e revisa la nómina y la li0uidación de prestaciones sociales por empleados 0ue no intervienen en su! ". -a cuenta bancaria de sueldos y li0uidación de prestaciones sociales es reconciliada regularmente por un empleado 0ue no tenga conexión alguna con la! >. como en el caso de empleados fijos."3 74repare las nóminas9 ".#3 7Gi .%3 7Go intervienen y no controlan las li0uidaciones de prestaciones sociales9 >. Cuando sea práctico. son aprobados por un capataz o jefe de departamento 0ue intervenga en! >.#3 7El pago9 %. 74reparación de la nómina9 >.2. PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES ".acen el pago9 3."3 7Go intervienen y no controlan la preparación de las nóminas9 >."3 74reparación de las nóminas9 >. bien en c.%3 74agos9 '. informes de producción.#. tienen funciones independientes de la contratación o despido del personal9 #.#3 7+utorización9 ". sobre las cuales se basa el pago.

%............. OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! ". -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno. $ec........ )i es así.... DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVOS A LARGO PLAZO A... )e pagan tales salarios y prestaciones sociales no reclamados en una fec..ivo... tanto para los documentos representativos de cr1dito como para el c. 4reguntas adicionales! 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 .e0ue de pago..... #..a!......... por alguien independiente del departamento de li0uidación de nóminas9 *. Cuando el pago se .. con las firmas de los empleados en el arc........#3 7+probación por un empleado 0ue no sea responsable de la preparación de la nómina o del informe de tiempo9 <........ se obtienen recibos9 (..ivo9 '... El empleado 0ue efectúa el pago informa directamente a la contabilidad a0uellos sueldos o jornales y prestaciones sociales no reclamados9 :.. )e comparan los endosos............ cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa....a posterior con base en! >...... . los salarios o jornales y li0uidaciones de prestaciones sociales no reclamados9 ...... al menos selectivamente........... -a auditoría para autorizar pr1stamos corresponde a la Kunta &irectiva...ace en efectivo......"3 7-a presentación de evidencia apropiada sobre el empleo9 >...... INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento......... )e re0uiere la firma de dos funcionarios para todo contrato de pr1stamo.......... )e devuelven al cajero o a un departamento distinto del departamento de nóminas.... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B................... )ección preparada por! .......... se comparan tales recibos con las firmas 0ue aparecen en el arc..............

0/*&'.=5&0/*&.3. >E1 *<+'7* ..*. expedidos y cancelados y otros 0ue acreditan los prestamos u obligaciones. '423'-.&7@.*<1/6. +5&7. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo..5-5. (..235'<. '-2'0/=/0.%./3'07/. . incluyendo los intereses acumulados y se concilian periódicamente con las cuentas de control.&.a evaluación! ". #.0517. Existen procedimientos específicos escritos sobre todos los aspectos relativos a autorización..&* 23*. .23?-7. .421/.07. L... B 21. . 4A(/4.2./3'07/. .* -' 3'95/'3. '. Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eríodo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO A LARGO PLAZO CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: A&'(' )*+.3 1.' 1.3/*.' 1. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic.C*: .* 2. Existen registros auxiliares para todos los documentos por pagar y cr1ditos a largo plazo..4*-# 05.2. Existen controles físicos y contables para los documentos no expedidos.1'.=.-/. expedición... y redención de documentos y cr1ditos a largo plazo.*.'1 23?-7..' 1.1'..3'-25'-7./0/*&. >E1 &*4<3' .. +5&7.95'11.*2'3.05.'&/'&7'.0/*&'. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.3.&: 1. C.. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias..' 1*. *<7'&'3 1*.&# 1.4*: 2.: 2. L. intereses y pago de los mismos...

. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO &eterminar sí! "......3'95/-/7*. "..3: L*.7'3.1'6..*-: S' 3'95/'3'& . . 1.* '& <*&*.........& '& '1 ..*054'&7*.....' ...3: L1'..2*3 23?7...0*423*<...0/*&'.. !.' *7*36. E...... -as preguntas 0ue figuran en el cuestionario para la 2evisión y Evaluación del Control nterno..# -' 0*&73..0'27.<1'.....36* 21....B *<1/6.1'............2*3 1.*.....*054'&7*.......*..=/34.3-'# 3'-73/0/*&'..'-7.... 1.5 *<1/6.0'27.<1'0/..C* 3'23'-'&7.3.1 95' 25'.7/. cuya extensión o alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.*-# -' 0*&-'..-/./* '1 11'&* ...'& '1 2...' 2.3.0/D& ...' ....&7'..2.... El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.6.................. '423'-....2*3 2.... 3.....* 0*&73...2*3 2.*-: E1 2.....0..1'-: 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 .' 1*.0/*&'...* .........'4/7/.... >G........7*....6.' 1*. PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS A..4*.6* 3'-2'07/..+* 23'...*.... se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditoría aplicables y 0ue deben llevarse a cabo según las circunstancias B..... '423'-.3.. .@-: P3'65&7.30)/.3'1.&7@.. 0*1.&0'1............. 1...a!..*# 0*4* -*2*37' ./0/*&.57*3/C... 5& 3'6/-73* . 4......*054'&7*. $ec. INTRODUCCI%N Estos cuestionarios son una guía de las pruebas de cumplimiento.... )ección preparada por! .

%. . Empresa! 66666666666666666666666666666666666666666666666666666666666666 4eriódo 0ue cubre la auditoría! 666666666666666666666666666666666666666666666 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: ". (. %. -os titulos en blanco y los talonarios de los títulos expedidos están prenumerados9 DIVIDENDOS: . un registro de accionistas y se concilia y verifica periódicamente con la cuenta de control del libro mayor por un funcionario distinto de los encargados de custodia9 Existe una persona responsable por la expedición o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco9 8iene la empresa un talonario para toda clase de acciones9 En caso contrario. '. (. de los estatutos sociales y de los contratos de pr1stamos 0ue re0uieren 0ue registren el pago de los dividendos. #. describa el sistema de control utilizado. *. C. así como los aumentos posteriores. '. -a función de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los c. PROGRAMA 2evise y evalúe la solidez y5o debilidades del control interno con base en dic.e0ues de dividendos devueltos. ?aga una revisión y seguimiento periódicos de las estipulaciones de las Escritura de Constitución. -os títulos en blanco están controlados en forma adecuada y custodiados físicamente.a evaluación! ". El registro de acciones examina periódicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y5o debilidades de control interno 0ue re0uieren tomar una acción inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. 4repara un memorándum con el resultado del trabajo.an sido autorizados por la )uperintendencia de sociedades9 8iene la empresa para cada clase de acciones. #. 2ealice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. -as funciones relativas al manejo de títulos. en blanco y de la expedición de las acciones están segregadas.#. El capital social autorizado .

...................... las disposiciones legales y contratos de pr1stamos antes de 0ue la asamblea general apuebe decretar dividendos! El pago de dividendos decretados..... )e verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitución............... %............... ....a!........"........................ mantenida como fondo fijo para este propósito9 4reguntas adicionales! 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888 )ección discutida con @nombre y puesto3 ................ #............ $ec.................................. se efectua contra una cuenta bancaria especial........ )ección preparada por! ............

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