JorgeJiménez_UNIDAD III_Auditoria(Representaciones INKTONNER)_SedeSanFelipe

AUDITORIA FISCAL

Auditoria a Factura Comercial emitida por: Yalexi Coromoto Dávila Peña

Representaciones INKTONNER

Objetivo de la Auditoría:
Verificar el cumplimiento de los artículos referentes a los requisitos del “Código Orgánico
Tributario, "Ley de impuesto al valor agregado" y de la "Ley de Impuesto Sobre la Renta"

Metodología Aplicada:
Observación directa de la factura emitida
 NOTA DE AUDITORIA: CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
N° de Factura: 000060
N° de Control: 00-000060
Representaciones INKTONNER
FACTURA
Venta de equipos de oficinas, repuestos, servicio técnico y
suministro para fotocopiadora e impresora
Rif: V-150314123

Responsables son los sujetos pasivos que sin tener el carácter

Art. 25 de contribuyentes deben, por disposición expresa de la ley,
cumplir las obligaciones atribuidas a éstos

El establecimiento cumple con emitir sus facturas de sus ventas

OBSERVACIÓN y servicios esto se observa en la factura 000060 por lo tanto si
cumple con el artículo.

CONFORME Si

El responsable tendrá derecho a reclamar del contribuyente el

Art. 26
reintegro de las cantidades que hubiere pagado por él.
El establecimiento exige la cancelación de sus ventas y
OBSERVACIÓN servicios a través de sus facturas esto se observa en la Factura
000060 emitida en el 2016

CONFORME Si

Finalizada la auditoría sobre la evaluación del Código Orgánico

Tributario, en los artículos 25 y 26. Se puede indicar que el
Establecimiento Comercial Representaciones INKTONNER
CONCLUSION
cumple con los estatutos legales, por lo tanto no infringe la Ley,
es por ello que se le da la conformidad respectiva por parte del
auditor evaluador.
 NOTA DE AUDITORIA: LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
N° de Factura: 000060
N° de Control: 00-000060
Representaciones INKTONNER
FACTURA
Venta de equipos de oficinas, repuestos, servicio técnico y suministro para
fotocopiadora e impresora
Rif: V-150314123
La Administración Tributaria dictará las normas que establezcan los requisitos,
formalidades y especificaciones que deben cumplir las facturas y demás
documentos que se generen conforme a lo previsto en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley. Las disposiciones que dicte la Administración
Tributaria, deberán establecer la obligatoriedad de la facturación electrónica,
permitiendo la emisión de documentos por medios no electrónicos, únicamente
cuando existan limitaciones tecnológicas.

En todo caso, la factura o documento de que se trate deberá contener como

mínimo los requisitos que se enumeran a continuación:

1.Numeración consecutiva y única de la factura o documento de que se trate.

2.Número de Control consecutivo y único, cuando se trate de documentos

elaborados por imprentas autorizadas, que se inicie con la frase "Nº de
Control".

3.Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona

natural; o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una
persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro
ente jurídico o económico.
Art. 57
4.Número de inscripción del emisor en el Registro Único de Información Fiscal
(RIF).

5.Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio y número de
inscripción en el Registro Único de Información Fiscal (RIF).

6.Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma

separada del precio o remuneración de la operación.

El incumplimiento de cualquiera de los requisitos precedentes ocasionará que

el impuesto incluido en el documento no genere crédito fiscal. Tampoco se
generará crédito fiscal cuando la factura o documento no esté elaborado por
una imprenta autorizada, si ello es exigido por las normas sublegales que
desarrollan este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley; o cuando el
formato reimpreso no contenga los requisitos previstos en los numerales 1, 2,
3 y 4 de este artículo. El Reglamento podrá exigir el cumplimiento de otros
requisitos para la generación del crédito fiscal. En todo caso, el incumplimiento
de cualquier otro requisito distinto a los aquí previstos; no impedirá la
generación del crédito fiscal, sin perjuicio de las sanciones establecidas en el
Código Orgánico Tributario por el incumplimiento de deberes formales.
 El establecimiento genera una factura de papel, especifica la base imponible,
deduce el porcentaje de IVA mas no indica el porcentaje que aplica, sin
OBSERVACIÓ
embargo especifica que el cliente cancela el impuesto, Cabe destacar que el
N
establecimiento no cumple con el numeral 5 del artículo lo que lleva a concluir
que la factura no genera crédito fiscal

CONFORME Si

El establecimiento incumple con el artículo en el numeral 5 debido a que no

CONCLUSION especifica el receptor del bien adquirido por lo cual la factura no genera
crédito fiscal y se somete a lo que dicte el reglamento.

NOTA DE AUDITORIA: LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

N° de Factura: 000060
N° de Control: 00-000060
Representaciones INKTONNER
FACTURA
Venta de equipos de oficinas, repuestos, servicio técnico y suministro para
fotocopiadora e impresora
Rif: V-150314123
La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en general y de
cualquier otra actividad económica, se determinará restando de los ingresos
brutos computables señalados en el Capítulo I del presente Título, los costos
de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país, salvo que
Art. 21
la naturaleza de las actividades exija la aplicación de otros procedimientos,
para cuyos casos esta misma ley establece las normas de determinación. La
renta bruta de fuente extranjera se determinará restando de los ingresos
brutos de fuente extranjera, los costos imputables a dichos ingresos.

El establecimiento obtiene renta bruta por su actividad comercial compra y

OBSERVACIÓ
venta de mercancía y servicios) que es su fuente de enriquecimiento, tales
N
mercancías y servicios están descritos en la Factura comercial 000060

CONFORME Si

Art. 23 A los efectos del artículo 21 de esta Ley se consideran realizados en el país:
a. El costo de adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o
transformados en el país, así como el costo de los materiales y de otros bienes
destinados a la producción de la renta.
b. Las comisiones usuales, siempre que no sean cantidades fijas sino
porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean
cobradas exclusivamente por las gestiones relativas a la adquisición de
bienes.
c. Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción
de la renta.

Parágrafo Primero: El costo de los bienes será el que conste en las facturas
emanadas directamente del vendedor, siempre que los precios no sean
mayores que los normales en el mercado. Para ser aceptadas como prueba de
costo, en las facturas deberá aparecer el número de Registro de Información
 Fiscal (RIF) del vendedor, salvo cuando se trate de compras realizadas por el
contribuyente en el exterior, en cuyo caso, deberá acompañarse de la factura
correspondiente. No constituirán prueba de costo, las notas de débito de
empresas filiales, cuando no estén amparadas por los documentos originales
del vendedor
El establecimiento no incumple con el artículo debido a que especifica a
detalle todo lo exigido por la Ley en cuanto a los costos de sus bienes y
Observación
servicios en la factura se puede observar el nombre y el RIF del
establecimiento
El establecimiento es contribuyente del Impuesto sobre la Renta y debe
CONCLUSION
cumplir con todo lo establecido en la ley para hacer su declaración.